text
Головбух

Оподаткування перехідних операцій у разі зміни системи оподаткування

Перейти можна як із загальної системи оподаткування на спрощену, так і навпаки. Супроводжують це перехідні операції, коли частина операції, як-от відвантаження товару, відбувається за однієї системи оподаткування, а оплата — вже за іншої. Розповімо, як їх оподатковувати єдиним податком, податком на прибуток і  ПДВ.

Внимание:  платник податку на прибуток, який бажає відмовитись від загальної системи оподаткування, має подати заяву до органу ДФС не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу ( пп. 298.1.4 Податкового кодексу України; ПК). Якщо відбувається зворотна дія — перехід на спрощену систему оподаткування, то повідомляти про це орган контролю потрібно вже за 10 календарних днів до початку нового календарного кварталу чи року ( пп. 298.2.1 ПК). В обох випадках ( відмови і переходу на спрощенку) використовують Заяву про застосування спрощеної системи оподаткування, форма якої затверджена наказом Мінфіну від 20.12.2011 № 1675.

Визнаємо доходи

Податкові наслідки перехідних операцій залежать від того, як платники визначали доходи до того, як перейшли на іншу систему оподаткування. Розглянемо випадок переходу з єдиного податку третьої групи на загальну систему та навпаки.

Дохід юридичної особи — платника єдиного податку третьої групи визнають за касовим методом, а дохід платника податку на прибуток — за правилами бухгалтерського обліку ( пп. 2 п. 292.1 та пп. 134.1.1 Податкового кодексу України; ПК). У бухгалтерському обліку дохід від реалізації товарів (або інших активів) визнають, коли одночасно дотримані такі умови:

Зазвичай ці умови виконуються на  дату відвантаження товару. Одночасно визнають і бухгалтерські витрати ( п. 7 П(С)БО 16 «Витрати»). А факт надходження попередньої оплати (авансу) ніяк не впливає на визнання у бухгалтерському обліку доходів та пов’язаних із ними витрат. У цьому й полягає принцип нарахування доходів і витрат ( ст. 4 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-XIV; п. 6 П(С)БО 15).

Дохід, пов’язаний із наданням послуг (виконанням робіт), визнають залежно від ступеня завершеності операції на дату балансу, якщо можна достовірно оцінити її результат ( п. 10, 11 П(С)БО 15).

Нагадаємо, величина витрат єдиноподатника не впливає на його об’єкт оподаткування, на відміну від витрат підприємства на загальній системі.

Переходимо із загальної системи на спрощену

Переходимо зі спрощеної системи на загальну

Реєструємо або анулюємо статус платника ПДВ

Перехідні операції, пов’язані з нарахуванням ПДВ

Резюме

Освітні заходи
Перевірте свої знання та здобудьте нові
Взяти участь
Інтернет-магазин
Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплатиі станьте нашим читачем просто зараз
Ми в соцмережах
Потрібен цей файл?

 зареєєструйтеся та скачуйте будь-які файли на порталі:

 ✔ бланки документів

 ✔ зразки заповнення бухгалтерських форм

 ✔ приклади наказів, положень, інструкцій, довідок

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
І отримати доступ на сайт Знадобиться лише хвилина!
Скачати файл