Виправлення помилок у декларації єдиноподатника

311

Запитання

Як юридична особа заповнює податкову декларацію платника єдиного податку третьої групи у разі самостійного виправлення помилок за минулі податкові (звітні) періоді у складі звітної або звітної нової податкової декларації?

Відповідь

Відповідно до пункту 296.3 Податкового кодексу України (ПК) платники єдиного податку третьої групи подають до контролюючого органу податкову декларацію платника єдиного податку у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду.

Згідно із пунктом 50.1 ПК у разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених статтею 102 ПК) платник податків самостійно (у т. ч. за результатами електронної перевірки) виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації (крім обмежень, визначених цією статтею), він зобов’язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку.

Платник податків має право не подавати такий розрахунок, якщо відповідні уточнені показники зазначаються ним у складі податкової декларації за будь-який наступний податковий період, протягом якого такі помилки були самостійно (у т. ч. за результатами електронної перевірки) виявлені.

Якщо після подачі декларації за звітний період платник податків подає нову декларацію з виправленими показниками до закінчення граничного строку подання декларації за такий самий звітний період або подає у наступних податкових періодах уточнюючу декларацію внаслідок виконання вимог пункту 169.4 ПК, то штрафи, визначені у пункті 50.1 ПК, не застосовуються.

Для юридичних осіб наказом Мінфіну від 19.06.2015 № 578 затверджена форма податкової декларації платника єдиного податку третьої групи (далі — декларація).

У складі звітної або звітної нової декларації платник має можливість уточнити лише один минулий податковий (звітний) період (квартал, півріччя, три квартали) поточного року або (квартал, півріччя, три квартали, рік) минулих років.

У разі необхідності уточнення показників за декілька податкових (звітних) періодів платник може виправити помилки шляхом подання окремої уточнюючої декларації за кожний податковий (звітний) період, що уточнюється.

При виправленні помилок за минулі податкові (звітні) періоді у складі звітної або звітної нової декларації розділ І «Загальні відомості» декларації заповнюється з урахуванням такого:

• у пункті 1 зазначається відмітка в одній із клітинок: звітна або звітна нова в залежності від типу декларації, яка подається;

• у пункті 2 — податковий (звітний) період за який подається звітна або звітна нова декларація — ставиться одна з відміток: І квартал, півріччя, три квартали, рік та зазначається рік;

• у пункті 3 — податковий (звітний) період, що уточнюється, в складі звітної або нової звітної податкової декларації — ставиться одна з відміток: І квартал, півріччя, три квартали, рік та зазначається рік;

• у пункті 4 — повне найменування, код за ЄДРПОУ, основний код виду економічної діяльності (КВЕД), код організаційно-правової форми господарювання, податкова адреса (місцезнаходження) платника;

• у пункті 5 — найменування контролюючого органу, до якого подається декларація.

В розділах ІІ «Дохід, що підлягає оподаткуванню» та ІІІ «Розрахунок податкових зобов’язань з єдиного податку» звітної або звітної нової декларації платником зазначаються показники податкового (звітного) періоду, за який подається декларація.

У розділі ІV звітної або звітної нової декларації визначається податкове зобов’язання у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок за податковий (звітний) період, зазначений у пункті 3 розділу І «Загальні відомості» декларації.

При цьому:

• у рядку 11 зазначається сума єдиного податку за даними раніше поданої декларації, що уточнюється, в залежності від форми декларацій, яка подавалася за податковий (звітний) період, який уточнюється;

• у рядку 12 — уточнена сума податкових зобов’язань за квартал податкового (звітного) періоду, у якому виявлена помилка;

• у рядку 13 — сума єдиного податку, яка збільшує податкове зобов’язання у зв’язку з виправленням помилки (р. 12 – р. 11 декларації);

• у рядку 14 — сума єдиного податку, яка зменшує податкове зобов’язання у зв’язку з виправленням помилки. Вказується позитивне значення розрахунку: р. 11 – р. 12 декларації;

• у рядку 16 — зазначається сума штрафу в розмірі 5% від суми недоплати (р. 13 × 5%);

• у рядку 17 — сума пені самостійно нарахована відповідно до підпункту 129.1.2 ПК.

Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс, підкатегорія 108.01.05



Освітні заходи

Освітні заходи

Перевірте свої знання та здобудьте нові

Взяти участь

Інтернет-магазин

Інтернет-магазин

Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплати і станьте нашим читачем просто зараз

Живе спілкування з редакцією



© Головбух, 2017. Усі права захищено

Повне або часткове копіювання будь-яких матеріалів сайту, цитування, публікація їх анотованих оглядів допускаються лише з письмового дозволу редакції сайту

Тижневик «Головбух», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 11678-549 ПР від 30.08.2006

Журнал «Головбух: праця та зарплата», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 14961-3933 ПР від 05.03.2009


  • Ми в соцмережах
Коте теж здивований, але…


він знає, що зареєструється і скачає файли.
57 секунд на реєстрацію – і Ви теж зможете скачувати необхідні документи, форми, зразки тощо



У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 57 секунд
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Oops!.. Але публікацію можуть бачити лише зареєстровані користувачі



Приділіть лише 30 секунд реєстрації – і читатимете статті, актуальні запитання та відповіді на них


У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 30 секунд
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль