text
Головбух

Зазначили «умовні постачання» у рядку 1.1 декларації з ПДВ: як виправити

  • 10 квітня 2017
  • 449

Запитання

Платник ПДВ вказав дані «умовних постачань» за операціями, що оподатковуються за ставкою 20%, у рядку 1.1 податкової декларації з ПДВ. Як виправити таку помилку та які наслідки її невиправлення?

Відповідь

Помилку відображення даних податкових накладних «на умовні постачання» за операціями, що оподатковуються за ставкою 20%, не у рядку 4.1 декларації*, а у рядку 1.1 можна виправити шляхом подання:

  • уточнюючого розрахунку податкових зобов’язань з ПДВ у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок (далі — уточнюючий розрахунок);
  • Додатка 5 «Розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (Д5)» до уточнюючого розрахунку (далі — Додаток 5).

В уточнюючому розрахунку зазначаємо:

1) у рядку 1.1:

  • у колонці А графи 4 неправильну суму операцій за ставкою 20%, відображену у декларації, яку уточнюємо;
  • у колонці Б графи 4 неправильну суму ПДВ, відображену у декларації, яку уточнюємо;
  • у колонці А графи 5 правильну суму операцій за ставкою 20%, яку мали відобразити в декларації, яку уточнюємо (тобто за виключенням суми операцій «на умовні постачання»);
  • у колонці Б графи 5 правильну суму ПДВ, яку мали відобразити в декларації, яку уточнюємо (тобто за виключенням суми ПДВ операцій «на умовні постачання»);
  • у колонці А графи 6 арифметичну різницю між правильним і неправильним показниками операцій за ставкою 20%;
  • у колонці Б графи 6 арифметичну різницю між правильною та неправильною сумами ПДВ;

2) у рядку 4.1:

  • у колонці А графи 5 суму операцій «на умовні постачання»;
  • у колонці Б графи 5 суму ПДВ операцій «на умовні постачання»;
  • у колонці А графи 6 суму операцій «на умовні постачання» (різницю між сумою операцій «на умовні постачання» та «0»);
  • у колонці Б графи 6 суму ПДВ операцій «на умовні постачання» (різницю між сумою ПДВ операцій «на умовні постачання» та «0»);

3) у рядку 9:

  • у колонці Б графи 4 суму «усього» ПДВ-зобов’язань, відображену в декларації, яку уточнюємо;
  • у колонці Б графи 5 суму «усього» ПДВ-зобов’язань, яку мали відобразити в декларації, яку уточнюємо;
  • у колонці Б графи 6 «0» (різницю між правильною та неправильною сумами ПДВ-зобов’язань).

Для виправлення запису неправильно вказаного індивідуального податкового номера покупця у Додатку 5:

1) повторюємо помилковий запис ІПН, при цьому вартісні показники вказуємо зі знаком «–» (тобто сторнуємо);

2) вказуємо правильний запис за операціями «умовного постачання», включаючи вартісні показники.

Зауважимо, що аналогічний механізм застосовують для виправлення помилкового місця «умовних постачань» (у рядку 1.2 замість рядка 4.2) у декларації з ПДВ за операціями, що оподатковуються за ставкою 7%.

При цьому змінюють дані рядка 1.2. на 4.2.

Унаочнимо викладене на Прикладі.

Приклад. Виправлення «місця умовних постачань» у декларації з ПДВ

У лютому 2017 року на підприємстві обсяг операцій, що оподатковуються за ставкою 20%, без ПДВ склав 90 000 грн, крім того, ПДВ 20% — 18 000 грн. Водночас відповідно до пункту 198.5 Податкового кодексу України (ПК) було нараховано податкові зобов’язання на «умовні постачання» на загальну суму без ПДВ 10 000 грн, а також ПДВ 20% — 2000 грн. Бухгалтер дані зведеної податкової накладної, складеної від 28.02.2017 на «умовне постачання», на суму 12 000 грн (у т. ч. ПДВ — 2000 грн) зазначив у рядку 1.1. декларації з ПДВ за лютий 2017 року. У Додатку 5 до декларації з ПДВ за лютий 2017 року відповідно було розшифровано дані рядка 1.1. та зазначено неправильний індивідуальний номер покупця — «333333333333» замість умовного «600000000000». У квітні 2017 року бухгалтер подає уточнюючий розрахунок за лютий 2017 року (див. Додатки 1, 2).

Додаток 1
Витяг із уточнюючого розрахунку

Код рядка

Код додатка

Рядки декларації

Показник, який уточнюється

Уточнений показник

Різниця

1

2

3

4

5

6

I. Податкові зобов’язання

1.1

Д5

Операції на митній території України, що оподатковуються за основною ставкою, крім ввезення товарів на митну територію України

Колонка А

100 000,00

90 000,00

–10 000,00

Колонка Б

20 000,00

18 000,00

–2000,00

<...>

4.1

Д1, Д5, Д7

Нараховано податкових зобов’язань відповідно до пункту 198.5 статті 198 та пункту 199.1 статті 199 ПК за операціями, що оподатковуються за основною ставкою

Колонка А

10000,00

10000,00

Колонка Б

2000,00

2000,00

<...>

9

Усього за розділом І

Колонка Б

20 000,00

20 000,00

Додаток 2
Витяг із Додатка 5 до уточнюючого розрахун

Платник податку — покупець
(індивідуальний податковий номер)

Період складання податкових накладних

Ознака здійснення с/г операцій

Обсяг постачання
(без податку на додану вартість)

Сума податку на додану вартість

основна ставка

ставка 7%

1

2

3

4

5

6

7

1

333333333333

02.2017

10 000,00

–2000,00

Усього за звітний період (рядок 1 декларації), у тому числі:

10 000,00

–2000,00

<...>

6000000000000 (рядки 4.1 та 4.2 декларації)

02.2017

10 000,00

2000,00

Якщо єдиною помилкою є відображення зазначених операцій та сум ПДВ за ними не у рядку 4.1, а у рядку 1.1 декларації (податкові зобов’язання нараховано правильно, податкові накладні складено та зареєстровано в ЄРПН без порушень), на посадових осіб підприємства можуть накласти лише адмінштраф за порушення встановленого законом порядку ведення податкового обліку: у розмірі 5-10 нмдг (85-170 грн) та 10-15 нмдг (170-255 грн) у разі повторного порушення протягом року (ст. 163-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення).

Експертна система «Expertus: Головбух»

Освітні заходи
Перевірте свої знання та здобудьте нові
Взяти участь
Інтернет-магазин
Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплатиі станьте нашим читачем просто зараз
Ми в соцмережах
Потрібен цей файл?

 зареєєструйтеся та скачуйте будь-які файли на порталі:

 ✔ бланки документів

 ✔ зразки заповнення бухгалтерських форм

 ✔ приклади наказів, положень, інструкцій, довідок

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
І отримати доступ на сайт Знадобиться лише хвилина!