Зазначили «умовні постачання» у рядку 1.1 декларації з ПДВ: як виправити

377

Запитання

Платник ПДВ вказав дані «умовних постачань» за операціями, що оподатковуються за ставкою 20%, у рядку 1.1 податкової декларації з ПДВ. Як виправити таку помилку та які наслідки її невиправлення?

Відповідь

Помилку відображення даних податкових накладних «на умовні постачання» за операціями, що оподатковуються за ставкою 20%, не у рядку 4.1 декларації*, а у рядку 1.1 можна виправити шляхом подання:

  • уточнюючого розрахунку податкових зобов’язань з ПДВ у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок (далі — уточнюючий розрахунок);
  • Додатка 5 «Розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (Д5)» до уточнюючого розрахунку (далі — Додаток 5).

В уточнюючому розрахунку зазначаємо:

1) у рядку 1.1:

  • у колонці А графи 4 неправильну суму операцій за ставкою 20%, відображену у декларації, яку уточнюємо;
  • у колонці Б графи 4 неправильну суму ПДВ, відображену у декларації, яку уточнюємо;
  • у колонці А графи 5 правильну суму операцій за ставкою 20%, яку мали відобразити в декларації, яку уточнюємо (тобто за виключенням суми операцій «на умовні постачання»);
  • у колонці Б графи 5 правильну суму ПДВ, яку мали відобразити в декларації, яку уточнюємо (тобто за виключенням суми ПДВ операцій «на умовні постачання»);
  • у колонці А графи 6 арифметичну різницю між правильним і неправильним показниками операцій за ставкою 20%;
  • у колонці Б графи 6 арифметичну різницю між правильною та неправильною сумами ПДВ;

2) у рядку 4.1:

  • у колонці А графи 5 суму операцій «на умовні постачання»;
  • у колонці Б графи 5 суму ПДВ операцій «на умовні постачання»;
  • у колонці А графи 6 суму операцій «на умовні постачання» (різницю між сумою операцій «на умовні постачання» та «0»);
  • у колонці Б графи 6 суму ПДВ операцій «на умовні постачання» (різницю між сумою ПДВ операцій «на умовні постачання» та «0»);

3) у рядку 9:

  • у колонці Б графи 4 суму «усього» ПДВ-зобов’язань, відображену в декларації, яку уточнюємо;
  • у колонці Б графи 5 суму «усього» ПДВ-зобов’язань, яку мали відобразити в декларації, яку уточнюємо;
  • у колонці Б графи 6 «0» (різницю між правильною та неправильною сумами ПДВ-зобов’язань).

Для виправлення запису неправильно вказаного індивідуального податкового номера покупця у Додатку 5:

1) повторюємо помилковий запис ІПН, при цьому вартісні показники вказуємо зі знаком «–» (тобто сторнуємо);

2) вказуємо правильний запис за операціями «умовного постачання», включаючи вартісні показники.

Зауважимо, що аналогічний механізм застосовують для виправлення помилкового місця «умовних постачань» (у рядку 1.2 замість рядка 4.2) у декларації з ПДВ за операціями, що оподатковуються за ставкою 7%.

При цьому змінюють дані рядка 1.2. на 4.2.

Унаочнимо викладене на Прикладі.

Приклад. Виправлення «місця умовних постачань» у декларації з ПДВ

У лютому 2017 року на підприємстві обсяг операцій, що оподатковуються за ставкою 20%, без ПДВ склав 90 000 грн, крім того, ПДВ 20% — 18 000 грн. Водночас відповідно до пункту 198.5 Податкового кодексу України (ПК) було нараховано податкові зобов’язання на «умовні постачання» на загальну суму без ПДВ 10 000 грн, а також ПДВ 20% — 2000 грн. Бухгалтер дані зведеної податкової накладної, складеної від 28.02.2017 на «умовне постачання», на суму 12 000 грн (у т. ч. ПДВ — 2000 грн) зазначив у рядку 1.1. декларації з ПДВ за лютий 2017 року. У Додатку 5 до декларації з ПДВ за лютий 2017 року відповідно було розшифровано дані рядка 1.1. та зазначено неправильний індивідуальний номер покупця — «333333333333» замість умовного «600000000000». У квітні 2017 року бухгалтер подає уточнюючий розрахунок за лютий 2017 року (див. Додатки 1, 2).

Додаток 1
Витяг із уточнюючого розрахунку

Код рядка

Код додатка

Рядки декларації

Показник, який уточнюється

Уточнений показник

Різниця

1

2

3

4

5

6

I. Податкові зобов’язання

1.1

Д5

Операції на митній території України, що оподатковуються за основною ставкою, крім ввезення товарів на митну територію України

Колонка А

100 000,00

90 000,00

–10 000,00

Колонка Б

20 000,00

18 000,00

–2000,00

<...>

4.1

Д1, Д5, Д7

Нараховано податкових зобов’язань відповідно до пункту 198.5 статті 198 та пункту 199.1 статті 199 ПК за операціями, що оподатковуються за основною ставкою

Колонка А

10000,00

10000,00

Колонка Б

2000,00

2000,00

<...>

9

Усього за розділом І

Колонка Б

20 000,00

20 000,00

Додаток 2
Витяг із Додатка 5 до уточнюючого розрахун

Платник податку — покупець
(індивідуальний податковий номер)

Період складання податкових накладних

Ознака здійснення с/г операцій

Обсяг постачання
(без податку на додану вартість)

Сума податку на додану вартість

основна ставка

ставка 7%

1

2

3

4

5

6

7

1

333333333333

02.2017

10 000,00

–2000,00

Усього за звітний період (рядок 1 декларації), у тому числі:

10 000,00

–2000,00

<...>

6000000000000 (рядки 4.1 та 4.2 декларації)

02.2017

10 000,00

2000,00

Якщо єдиною помилкою є відображення зазначених операцій та сум ПДВ за ними не у рядку 4.1, а у рядку 1.1 декларації (податкові зобов’язання нараховано правильно, податкові накладні складено та зареєстровано в ЄРПН без порушень), на посадових осіб підприємства можуть накласти лише адмінштраф за порушення встановленого законом порядку ведення податкового обліку: у розмірі 5-10 нмдг (85-170 грн) та 10-15 нмдг (170-255 грн) у разі повторного порушення протягом року (ст. 163-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення).

Експертна система «Expertus: Головбух»



Освітні заходи

Освітні заходи

Перевірте свої знання та здобудьте нові

Взяти участь

Інтернет-магазин

Інтернет-магазин

Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплати і станьте нашим читачем просто зараз

Живе спілкування з редакцією



© Головбух, 2017. Усі права захищено

Повне або часткове копіювання будь-яких матеріалів сайту, цитування, публікація їх анотованих оглядів допускаються лише з письмового дозволу редакції сайту

Тижневик «Головбух», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 11678-549 ПР від 30.08.2006

Журнал «Головбух: праця та зарплата», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 14961-3933 ПР від 05.03.2009


  • Ми в соцмережах
Коте теж здивований, але…


він знає, що зареєструється і скачає файли.
57 секунд на реєстрацію – і Ви теж зможете скачувати необхідні документи, форми, зразки тощо



У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 57 секунд
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Oops!.. Але публікацію можуть бачити лише зареєстровані користувачі



Приділіть лише 30 секунд реєстрації – і читатимете статті, актуальні запитання та відповіді на них


У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 30 секунд
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль