Податкова накладна на компенсацію комунальних послуг

4996

Запитання

Підприємство здає в оренду іншому підприємству приміщення. Згідно з договором орендар відшкодовує орендодавцю вартість комунальних послуг (зокрема, за спожиту електроенергію та водопостачання). Як правильно прописати це у податковій накладній?

Відповідь

База оподаткування ПДВ операцій з постачання товарів та послуг визначається на основі їх договірної вартості. При цьому до складу договірної вартості включаються будь-які суми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платнику податків безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу у зв’язку з компенсацією вартості товарів та послуг. Як виняток, до бази оподаткування ПДВ не включаються суми відшкодування орендодавцю — бюджетній установі витрат на утримання наданого в оренду нерухомого майна, на комунальні послуги та на енергоносії (п. 188.1 Податкового кодексу України; ПК).

Ураховуючи зазначене, кошти, що надійшли від орендаря орендодавцю (який не є бюджетною установою) у вигляді компенсації комунальних послуг, які є складовою витрат на утримання наданого в оренду нерухомого майна, включаються до бази оподаткування ПДВ та підлягають оподаткуванню на загальних підставах за основною ставкою 20%.

На вартість компенсації комунальних послуг орендодавець — платник ПДВ на дату виникнення податкових зобов’язань має скласти податкову накладну в електронній формі та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у 15-денний термін (п. 201.1, 201.10 ПК). При цьому датою виникнення податкових зобов’язань вважається перша з подій: або дата отримання коштів від орендаря, або дата підписання сторонами акта узгодження вартості комунальних послуг.

Заповнення окремих рядків податкової накладної, таких як «Номенклатура товарів/послуг продавця», «Одиниці виміру товару/послуги» залежить від того, що саме прописано в первинних документах.

У разі якщо в платіжному дорученні або акті узгодження вказано загальну суму компенсації, то у графі 3 податкової накладної слід зазначити «Компенсація комунальних послуг» або «Відшкодування комунальних послуг» (залежно від формулювання у відповідному первинному документі), у графі 5.1 — «послуга», графа 5.2 при цьому не заповнюється.

У разі якщо в первинних документах деталізовано перелік комунальних послуг, тобто окремо виділено обсяги, ціну та вартість спожитої електроенергії, водопостачання, то відповідно мають бути заповнені і рядки 3, 5 податкової накладної.



Освітні заходи

Освітні заходи

Перевірте свої знання та здобудьте нові

Взяти участь

Інтернет-магазин

Інтернет-магазин

Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплати і станьте нашим читачем просто зараз

Живе спілкування з редакцією



© Головбух, 2017. Усі права захищено

Повне або часткове копіювання будь-яких матеріалів сайту, цитування, публікація їх анотованих оглядів допускаються лише з письмового дозволу редакції сайту

Тижневик «Головбух», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 11678-549 ПР від 30.08.2006

Журнал «Головбух: праця та зарплата», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 14961-3933 ПР від 05.03.2009


  • Ми в соцмережах
Коте теж здивований, але…


він знає, що зареєструється і скачає файли.
57 секунд на реєстрацію – і Ви теж зможете скачувати необхідні документи, форми, зразки тощо



У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 57 секунд
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Oops!.. Але публікацію можуть бачити лише зареєстровані користувачі



Приділіть лише 30 секунд реєстрації – і читатимете статті, актуальні запитання та відповіді на них


У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 30 секунд
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль