text
Головбух

Робоча ситуація дня

  • 28 грудня 2012
  • 22

Податкові наслідки оренди рухомого майна за кордоном

Податкові наслідки оренди рухомого майна за кордоном

Які податкові наслідки будуть для підприємства, яке орендує рухоме майно у нерезидента (юрособи) на території нерезидента?

Абсолютно НОВИЙ бухгалтерський ЗВІТ

Зміни у неподатковій звітності підприємств у нашому бухобліку відбуваються нечасто. А щоб з’явився абсолютно новий звіт, то уже й не пам’ятаємо, коли це було. Але він з’явився, завітавши до нас з Європи. Він не входить до складу фінансової звітності, але містить фінансову інформацію. І може містити нефінансову. Мова йде про Звіт про управління, який уже вперше треба буде подати за 2018 рік. Хто має складати Звіт про управління? Кому його подавати? Що має містити Звіт про управління? Як скласти Звіт про управління? Чи є хоча б якісь методрекомендації з його складання?

Податок на додану вартість

Відповідно до пункту 185.1 Податкового кодексу України (далі — ПК) об’єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання товарів (послуг), місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 ПК.

Водночас, пунктом 186.4 ПК визначено, що місцем постачання послуг є місце реєстрації постачальника, крім операцій, зазначених у пунктах 186.2 і 186.3 ПК.

Зокрема, підпунктом «ґ» пункту 186.3 ПК встановлено, що місцем постачання наданого в оренду (лізинг) рухомого майна (крім транспортних засобів та банківських сейфів) вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання або — у разі відсутності такого місця — місце постійного чи переважного його проживання.

Крім того, при оподаткуванні ПДВ слід враховувати вимоги ПК щодо використання наданих послуг у господасрькій діяльності платника, адже постачанням послуг є надання послуг, що споживаються в процесі вчинення певної дії або провадження певної діяльності (пп. 14.1.185 ПК)

Таким чином, якщо у даному випадку підприємство орендує рухоме майно (крім транспортних засобів та банківських сейфів) у нерезидента (юрособи) на території нерезидента та використовує його в межах господарської діяльності, такі послуги є об’єктом оподаткування ПДВ. Тобто у такому разі підприємство матиме право на податковий кредит з ПДВ

Якщо ж об’єктом оренди є транспортні засоби або банківські сейфи, то у такому разі дана послуга не підпадає під об’єкт оподаткування ПДВ.

Податок на прибуток

Насамперед слід зазначити, що до складу податкових витрат відноситься сума будь-яких витрат платника податку, здійснюваних ним для провадження господарської діяльності (пп. 14.1.27 ПК).

Згідно з підпунктом «д» підпункту 138.10.3 ПК витрати на утримання основних засобів, пов’язаних з наданням послуг ( у т. ч. оперативна оренда) включаються до витрат на збут підприємства.

Тобто якщо підприємство орендує рухоме майно у нерезидента (юрособи) на території нерезидента з метою провадження власної господарської діяльності і такий факт підтверджено документально (договір, акт прийому-передачі рухомого майна в оренду тощо), витрати на оренду рухомого майна підприємство має право віднести до складу витрат на збут. Такі витрати є складовою інших витрат, а тому визнаються витратами того звітного періоду, в якому були здійснені (п. 138.5 ПК).

Підписка на новини

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої новини. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи
Перевірте свої знання та здобудьте нові
Взяти участь
Інтернет-магазин
Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплатиі станьте нашим читачем просто зараз
Ми в соцмережах
Потрібен цей файл?

 зареєєструйтеся та скачуйте будь-які файли на порталі:

 ✔ бланки документів

 ✔ зразки заповнення бухгалтерських форм

 ✔ приклади наказів, положень, інструкцій, довідок

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
І отримати доступ на сайт Знадобиться лише хвилина!
Скачати файл