Перш ніж «донараховувати», ретельніше досліджуйте статус платника податків і його контрагентів

4 квітня 2014 28
Коригування податкових зобов’язань може відбуватися лише в постачальника, який зареєстрований платником ПДВ

Коригування податкових зобов’язань може відбуватися лише в постачальника, який зареєстрований платником ПДВ.

На цьому наголосив ВАСУ, визнавши протиправним податкове повідомлення-рішення про донарахування підприємству податкових зобов’язань з ПДВ, винесене за результатами позапланової виїзної перевірки. Як вбачається з акту перевірки, підставою для такого донарахування за операціями з одним із контрагентів стало коригування підприємством податкових зобов’язань.

Зокрема, згідно з пунктом 192.1 Податкового кодексу України, якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов’язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню.

При цьому зменшення суми податкових зобов’язань платника податку — постачальника в разі зміни суми компенсації вартості товарів/послуг, наданих особам, що не були платниками цього податку на дату такого постачання, дозволяється лише при поверненні раніше поставлених товарів у власність постачальника з наданням отримувачу повної грошової компенсації їх вартості. У тому числі при перегляді цін, пов’язаних із гарантійною заміною товарів або низькоякісних товарів відповідно до закону або договору.

Тобто лише при обов’язковому одночасному виконанні двох умов (повернення товарів та надання повної грошової компенсації їх вартості) може відбуватися коригування податкових зобов’язань у разі зміни суми компенсації вартості товарів/послуг, поставлених неплатникам ПДВ. У випадку повернення передоплати Податковий кодекс України зобов’язує продавця зменшити суму податкових зобов’язань за результатами податкового періоду, протягом якого передоплата була повернута, та надіслати отримувачу розрахунок коригування. У такому випадку постачальник — платник ПДВ має право виписати розрахунок коригування до податкової накладної та зменшити нараховану суму податкових зобов’язань з ПДВ. При цьому обидва примірники розрахунку коригування залишаються у продавця без підпису покупця — неплатника ПДВ.

Як було встановлено судами, саме підприємство-позивач було постачальником товарів, а цей його контрагент — покупець. І саме тому зменшення податкових зобов’язань позивачем, усупереч позиції податкового органу, є правомірним. Дані ж, викладені в акті перевірки, свідчать про недослідженність податківцями відповідних взаємовідносин позивача із його контрагентом.



Підписка на новини

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої новини. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи

Освітні заходи

Перевірте свої знання та здобудьте нові

Взяти участь

Інтернет-магазин

Інтернет-магазин

Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплати і станьте нашим читачем просто зараз

Живе спілкування з редакцією



© Головбух, 2017. Усі права захищено

Повне або часткове копіювання будь-яких матеріалів сайту, цитування, публікація їх анотованих оглядів допускаються лише з письмового дозволу редакції сайту

Тижневик «Головбух», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 11678-549 ПР від 30.08.2006

Журнал «Головбух: праця та зарплата», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 14961-3933 ПР від 05.03.2009


  • Ми в соцмережах
Коте теж здивований, але…


він знає, що зареєструється і скачає файли.
57 секунд на реєстрацію – і Ви теж зможете скачувати необхідні документи, форми, зразки тощо



У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 57 секунд
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль