Робоча ситуація дня: Ціна товару для контрольованої операції

17 лютого 2016 16
У 2015 році підприємство реалізувало товар у Німеччину та Росію за різними цінами. Середня вартість за одиницю товару, реалізованого у Німеччину, становить 687 євро, у Росію — 902 євро. Загалом середня вартість цього товару за 2015 рік — 696 євро. Як правильно визначити ціну товару в разі донарахування податкових зобов’язань з податку на прибуток для трансфертного ціноутворення? Чи потрібно застосовувати його середню вартість?

СИТУАЦІЯ

У 2015 році підприємство реалізувало товар у Німеччину та Росію за різними цінами. Середня вартість за одиницю товару, реалізованого у Німеччину, становить 687 євро, у Росію — 902 євро. Загалом середня вартість цього товару за 2015 рік — 696 євро. Як правильно визначити ціну товару в разі донарахування податкових зобов’язань з податку на прибуток для трансфертного ціноутворення? Чи потрібно застосовувати його середню вартість?

РІШЕННЯ

Визнання операцій контрольованими для трансфертного ціноутворення здійснюється відповідно до критеріїв, визначених у підпунктах 39.2.1.1, 39.1.1.2 та 39.2.1.7 Податкового кодексу України. Зокрема, про контрольовані операції йдеться у випадку, якщо операції здійснюються з нерезидентом — пов’язаною особою або нерезидентом, зареєстрованим у державі, яку віднесено до «низькоподаткових» юрисдикцій відповідною постановою КМУ. 

Оскільки ані Росія, ані Німеччина не входять до чинного переліку (і не входили до його попередніх редакцій), вважатимемо, що йдеться про поставки товарів саме нерезидентам — пов’язаним особам. Для того щоб такі операції в 2015 році вважалися контрольованими, загальний дохід від усіх видів діяльності підприємства за звітний рік має перевищувати 50 млн. грн., а обсяг операцій з конкретним контрагентом — 5 млн. грн. (обидві суми — за вирахуванням непрямих податків).

Отже, якщо операції, про які йдеться у запитанні, є дійсно контрольованими, то для визначення бази оподаткування таких операцій слід застосувати правило «витягнутої руки». 

Більше читайте в експертно-правовій системі «Expertus: Податки».



Підписка на новини

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої новини. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи

Освітні заходи

Перевірте свої знання та здобудьте нові

Взяти участь

Інтернет-магазин

Інтернет-магазин

Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплати і станьте нашим читачем просто зараз

Живе спілкування з редакцією


Розсилка



© Головбух, 2017. Усі права захищено

Повне або часткове копіювання будь-яких матеріалів сайту, цитування, публікація їх анотованих оглядів допускаються лише з письмового дозволу редакції сайту

Тижневик «Головбух», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 11678-549 ПР від 30.08.2006

Журнал «Головбух: праця та зарплата», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 14961-3933 ПР від 05.03.2009


  • Ми в соцмережах
Реєструйтеся просто зараз

Цікавитесь документами?

Зареєструйтеся та отримайте безлімітний доступ не лише до завантаження файлів у цьому матеріалі, але й до:
форм та зразків для скачування
консультацій експертів
✓ професійних безплатних вебінарів

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
І отримати доступ на сайт
Знадобиться лише хвилина!
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль