Податкові зобов’язання з ПДВ, коли договірна вартість менша за собівартість товару

28 серпня 2015 23
Податківці надали роз’яснення, що база оподаткування ПДВ операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг не може бути нижче їх виробничої собівартості

Податківці надали роз’яснення, що база оподаткування ПДВ операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг не може бути нижче їх виробничої собівартості, визначеної відповідно до П(С)БО 16 «Витрати».

Якщо першою подією є попередня оплата за товар, який ще не виготовлено, то на дату отримання такої попередньої оплати постачальник — платник ПДВ має визначити податкові зобов’язання з ПДВ з договірної вартості такого товару, скласти податкову накладну та зареєструвати її в ЄРПН.

При оприбуткуванні самостійно виготовленого товару його виробнича собівартість може перевищити договірну вартість, з якої вже були визначені податкові зобов’язання з ПДВ на дату отримання передоплати. Тому на дату його оприбуткування на баланс платник ПДВ має скласти другу податкову накладну на суму різниці між виробничою собівартістю та договірною вартістю такого товару.

У такій податковій накладній у верхній лівій частині робиться відповідна помітка «Х» та зазначається тип причини: 17 — складена на суму перевищення собівартості виготовленого товарів над фактичною ціною їх постачання. Така податкова накладна підлягає обов’язковій реєстрації в ЄРПН.

Якщо першою подією при постачанні самостійно виготовленого товару буде його відвантаження й при цьому його виробнича собівартість перевищить договірну вартість, то на дату відвантаження платник ПДВ має скласти також дві податкові накладні.



Підписка на новини

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої новини. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи

Освітні заходи

Перевірте свої знання та здобудьте нові

Взяти участь

Інтернет-магазин

Інтернет-магазин

Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплати і станьте нашим читачем просто зараз

Живе спілкування з редакцією


Розсилка



© Головбух, 2017. Усі права захищено

Повне або часткове копіювання будь-яких матеріалів сайту, цитування, публікація їх анотованих оглядів допускаються лише з письмового дозволу редакції сайту

Тижневик «Головбух», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 11678-549 ПР від 30.08.2006

Журнал «Головбух: праця та зарплата», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 14961-3933 ПР від 05.03.2009


  • Ми в соцмережах
Реєструйтеся просто зараз

Цікавитесь документами?

Зареєструйтеся та отримайте безлімітний доступ не лише до завантаження файлів у цьому матеріалі, але й до:
форм та зразків для скачування
консультацій експертів
✓ професійних безплатних вебінарів

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
І отримати доступ на сайт
Знадобиться лише хвилина!
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль