text
Головбух

19.03.2018 — гранична дата виправлення помилок щодо ознаки у номері ПН/РК «спецрежимника»

  • 28 лютого 2018
  • 353

Лист ДФС від 26.02.2018 № 5715/7/99-99-15-03-02-17

ДФС проінформувала про повторне проведення черги заходів щодо мінімізації впливу окремих помилок, допущених платниками при відображенні у номері податкових накладних та розрахунків коригування до них (далі — ПН/РК), складених за операціями з постачання сільськогосподарських товарів/послуг у межах спеціального режиму оподаткування діяльності у сфері сільського та лісового господарства, а також рибальства, порядок застосування якого визначався статтею 209 Податкового кодексу України (ПК) і який діяв до 01.01.2017, з використанням механізму, розробленого ДФС на виконання доручення Мінфіну від 27.11.2017 р. № 11310-09-10/32809.

Абсолютно НОВИЙ бухгалтерський ЗВІТ

Зміни у неподатковій звітності підприємств у нашому бухобліку відбуваються нечасто. А щоб з’явився абсолютно новий звіт, то уже й не пам’ятаємо, коли це було. Але він з’явився, завітавши до нас з Європи. Він не входить до складу фінансової звітності, але містить фінансову інформацію. І може містити нефінансову. Мова йде про Звіт про управління, який уже вперше треба буде подати за 2018 рік. Хто має складати Звіт про управління? Кому його подавати? Що має містити Звіт про управління? Як скласти Звіт про управління? Чи є хоча б якісь методрекомендації з його складання?

Враховуючи численні прохання платників податків та наявність значної кількості невиправлених платниками помилок, ДФС встановлює новий (додатковий) термін для подання сільськогосподарськими товаровиробниками — колишніми суб’єктами спеціального режиму оподаткування ПДВ інформації для перерахунку реєстраційного ліміту в СЕА ПДВ та нагадує перелік дій, які необхідно здійснити для їх виправлення.

► Виправляємо помилки у податковій накладній та заповнюємо розрахунок коригування

При цьому поінформовано, що при проведенні платниками відповідного аналізу на предмет зазначення (незазначення) у номері ПН/РК ознаки їх належності до спецрежиму (код «2» або код «3» після першого знака дробу у номері податкової накладної (форма, яка була чинною в період застосування спецрежиму) необхідно враховувати всі ПН/РК, складені в рамках здійснення відповідної господарської операції.

І. Загальний порядок

1. Надання платниками податків інформації, яка встановлює відповідність між ознакою, зазначеною в номері ПН/РК (а саме підтвердження ознаки їх належності до спецрежиму або навпаки), і операціями, здійсненими ними в період дії спецрежиму і за якими такі податкові накладні було складено, відбувається шляхом складання та подання до ДФС окремого документа — Повідомлення у вигляді розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної (далі — Повідомлення-РК).

2. Для складання Повідомлення-РК використовується чинна на сьогодні форма Додатка 2 до податкової накладної — Розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної (далі — Розрахунок коригування).

 Система блокування податкових накладних 2018

3. Подання Повідомлень-РК до ДФС здійснюється із застосуванням механізму, що використовується для направлення на реєстрацію в ЄРПН Розрахунків коригування.

4. Повідомлення-РК може бути складене виключно до податкових накладних, які відповідають таким критеріям:

4.1. дата складання податкових накладних припадає на період з 01.07.2015 р. по 31.12.2016 р.;

4.2. дата реєстрації податкових накладних в ЄРПН — не пізніше 15.01.2017 р.;

4.3. сума податку, зазначена в таких податкових накладних, відображена у розділі І «Податкові зобов’язання» податкових декларацій з ПДВ (далі — декларації), які були подані в межах спецрежиму (декларації за формами 0121 — 0123 та 0130) або за якими здійснювалися розрахунки з бюджетом (декларація за формою 0110);

4.4. сума податку, зазначена в таких податкових накладних, відображена у розділі І «Податкові зобов’язання» Додатка 5 «Розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (Д5)» (далі — Додаток Д5) до декларації за формами 0121 — 0123 та 0130 або до декларації за формою 0110;

4.5. податкові накладні були включені до складу податкових зобов’язань того звітного періоду, на який припадає дата їх складання (незалежно від дати реєстрації таких податкових накладних в ЄРПН).

 Штраф за несвоєчасну реєстрацію податкової накладної

5. Подання Повідомлень-РК до ДФС здійснюється платниками податку лише в період з 27.02.2018 р. по 19.03.2018 р. включно.

6. Інформація від ДФС щодо прийняття Повідомлень-РК буде надана платникам після закінчення терміну їх прийняття (після 19.03.2018 р.), незалежно від дати подання Повідомлення-РК до ДФС, за результатами їх опрацювання щодо відповідності поданим раніше ПН/РК та податковій звітності.

Інформація буде надана ДФС шляхом надсилання платнику квитанції з відміткою про прийняття Повідомлення-РК або про відмову в його прийнятті із зазначенням причин відмови.

► Податкові зобов’язання з ПДВ після інвентаризації

ІІ. Особливості складання Повідомлення-РК залежно від певної ситуації

Ситуація 1

У зареєстрованій в ЄРПН податковій накладній, складеній за операціями з постачання сільськогосподарських товарів/послуг у межах спецрежиму (в частині, регламентованій ст. 209 Кодексу, крім п. 209.18 ст. 209 Кодексу), не вказано ознаку її належності до спецрежиму (код «2» після першого знака дробу у номері податкової накладної) або такий код вказано після другого знака дробу у номері податкової накладної, але така податкова накладна відображена у складі податкових зобов’язань у податковій звітності, яка подавалася у межах спецрежиму (декларації за формою 0121 — 0123).

Виправлення ситуації 1

До податкової накладної складається та подається до ДФС Повідомлення-РК, в якому:

  1. у заголовній частині Повідомлення-РК зазначаються реквізити податкової накладної, до якої подається таке Повідомлення-РК (дата складання, номер податкової накладної, вказаний при її реєстрації в ЄРПН, індивідуальні податкові номери постачальника (продавця), отримувача (покупця), їх найменування);
  2. у другій частині порядкового номера Повідомлення-РК (після знака дробу) проставляється умовний код «7»;
  3. у полі «Дата складання» зазначається дата «31.12.2016». Будь-які інші цифри у цьому полі (інша дата) не повинні бути вказані;
  4. у графі 1 «№ з/п рядка податкової накладної, що коригується» вказується «1»;
  5. у графі 2 «Причина коригування» розділу Б табличної частини Повідомлення-РК вказується причина коригування, а саме текст такого змісту:

«Надання інформації про зареєстровану в ЄРПН ПН на операції з постачання сільськогосподарської продукції власного виробництва, в якій помилково не зазначено у другій частині порядкового номера після першого знака дробу — код «2».

Обов’язковою умовою є зазначення у графі 2 вказаного тексту з точністю до символа;

     6.  інші графи табличної частини розділів А та Б такого Повідомлення-РК не заповнюються (мають бути пустими, нулі, прочерки чи будь-які інші знаки в них не зазначаються); текст у графі 2 не повинен доповнюватися чи змінюватися.

► Як зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних розрахунок коригування

Ситуація 2

У зареєстрованій в ЄРПН податковій накладній, складеній за операціями з постачання сільськогосподарських товарів/послуг у межах спецрежиму (в частині, регламентованій п. 209.18 ст. 209 Кодексу), не вказано ознаку її належності до спецрежиму (код «3» після першого знака дробу у номері податкової накладної) або такий код вказано після другого знака дробу у номері податкової накладної і така податкова накладна відображена у складі податкових зобов’язань у податковій звітності, яка подавалася у межах спецрежиму (декларації за формою 0130).

Виправлення ситуації 2

До податкової накладної складається та подається до ДФС Повідомлення-РК, в якому:

  1. у заголовній частині Повідомлення-РК зазначаються реквізити податкової накладної, до якої подається таке Повідомлення-РК (дата складання, номер податкової накладної, вказаний при її реєстрації в ЄРПН, індивідуальні податкові номери постачальника (продавця), отримувача (покупця), їх найменування);
  2. у другій частині порядкового номера Повідомлення-РК (після знака дробу) проставляється умовний код «8»;
  3. у полі «Дата складання» зазначається дата «31.12.2016». Будь-які інші цифри у цьому полі (інша дата) не повинні бути вказані;
  4. у графі 1 «№ з/п рядка податкової накладної, що коригується» вказується «1»;
  5. у графі 2 «Причина коригування» розділу Б табличної частини Повідомлення-РК вказується причина коригування, а саме текст такого змісту:

«Надання інформації про зареєстровану в ЄРПН ПН на операції з постачання сільськогосподарської продукції власного виробництва, в якій помилково не зазначено у другій частині порядкового номера після першого знака дробу — код «3».

Обов’язковою умовою є зазначення у графі 2 вказаного тексту з точністю до символа;

     6. інші графи табличної частини розділів А та Б такого Повідомлення-РК не заповнюються (мають бути пустими, нулі, прочерки чи будь-які інші знаки в них не зазначаються); текст у графі 2 не повинен доповнюватися чи змінюватися.

► Податкові зобов’язання — на дату складення податкової накладної

Ситуація 3

У зареєстрованій в ЄРПН податковій накладній, складеній за операціями, які не належать до операцій з постачання сільськогосподарських товарів/послуг у межах спецрежиму (в частині, регламентованій як ст. 209 Кодексу, так і п. 209.18 ст. 209 Кодексу), вказано ознаку її належності до спецрежиму (код «2» або «3» після першого знака дробу у номері податкової накладної) і така податкова накладна відображена у складі податкових зобов’язань у податковій звітності, за якою здійснювалися розрахунки з бюджетом (декларація за формою 0110).

Виправлення ситуації 3

До податкової накладної складається та подається до ДФС Повідомлення-РК, в якому:

  1. у заголовній частині Повідомлення-РК зазначаються реквізити податкової накладної, до якої подається таке Повідомлення-РК (дата складання, номер податкової накладної, вказаний при її реєстрації в ЄРПН, індивідуальні податкові номери постачальника (продавця), отримувача (покупця), їх найменування);
  2. у другій частині порядкового номера Повідомлення-РК (після знака дробу) проставляється умовний код «9»;
  3. у полі «Дата складання» зазначається дата «31.12.2016». Будь-які інші цифри у цьому полі (інша дата) не повинні бути вказані;
  4. у графі 1 «№ з/п рядка податкової накладної, що коригується» вказується «1»;
  5. у графі 2 «Причина коригування» розділу Б табличної частини Повідомлення-РК вказується причина коригування, а саме текст такого змісту:

«Надання інформації про зареєстровану в ЄРПН ПН на операції з постачання товарів/послуг, що не є сільськогосподарською продукцією власного виробництва, з помилковим зазначенням у другій частині порядкового номера ПН після першого знака дробу коду «2» або «3».

Обов’язковою умовою є зазначення у графі 2 вказаного тексту з точністю до символа;

      6. інші графи табличної частини розділів А та Б такого Повідомлення-РК не заповнюються (мають бути пустими, нулі, прочерки чи будь-які інші знаки в них не зазначаються); текст у графі 2 не повинен доповнюватися чи змінюватися.

► Операція «STOP — реєстрація податкових накладних»

ІІІ. Причини, з яких у прийнятті Повідомлення-РК може бути відмовлено

  1. Повідомлення-РК містить будь-яку іншу інформацію, ніж та, що передбачена цим листом.
  2. Повідомлення-РК складено до податкової накладної, яка відображена у податковій звітності (декларації та Додатку Д5) за звітний період, який не відповідає даті складання такої податкової накладної.
  3. Повідомлення-РК складено до податкової накладної, яка не відображена у податковій звітності (декларації та Додатку Д5).
  4. При складанні Повідомлення-РК не дотримано особливостей складання, перерахованих у пунктах «Виправлення ситуації 1 (2 або 3)» цього листа.

Підписка на новини

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої новини. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи
Перевірте свої знання та здобудьте нові
Взяти участь
Інтернет-магазин
Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплатиі станьте нашим читачем просто зараз
Ми в соцмережах
Потрібен цей файл?

 зареєєструйтеся та скачуйте будь-які файли на порталі:

 ✔ бланки документів

 ✔ зразки заповнення бухгалтерських форм

 ✔ приклади наказів, положень, інструкцій, довідок

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
І отримати доступ на сайт Знадобиться лише хвилина!
Скачати файл