Робоча ситуація дня

4 вересня 2012 16
Як відобразити у податковому обліку продаж основних засобів

Як відобразити у податковому обліку продаж основних засобів

Підприємство придбало обладнання у 2000 році за ціною 111 000 грн., у т. ч. ПДВ — 22 000 грн., який було віднесено до складу податкового кредиту. Станом на 01.04.2012 залишкова вартість становить 44 380 грн. Підприємство планує продати обладнання. Як буде визначатися об’єкт оподаткування ПДВ та податком на прибуток, якщо такі основні засоби продаються:

  • за залишковою ціною?
  • за договірною ціною, яка є нижчою ніж залишкова вартість?
  • за договірною ціною, яка є вищою ніж залишкова вартість?

Порядок визначення податкових доходів/витрат при відчуженні основних засобів визначено у пункті 146.13 Податкового кодексу України (ПК). Сума перевищення доходів від продажу або іншого відчуження над балансовою вартістю окремих об’єктів основних засобів та нематеріальних активів включається до доходів платника податку, а сума перевищення балансової вартості над доходами від такого продажу або іншого відчуження включається до витрат платника податку. Що стосується ПДВ, то податкові зобов’язання виникатимуть в усіх трьох випадках, виходячи з договірної (контрактної) вартості проданого обладнання, яка має бути встановлена на рівні не нижче звичайних цін (пункт 188.1 ПК).

У першому випадку податкові зобов’язання з податку на прибуток не виникають, оскільки залишкова вартість обладнання відповідає ціні реалізації. ПДВ потрібно нарахувати на загальних умовах.

У другому випадку виникають податкові витрати, які слід визначити в сумі перевищення залишкової вартості над договірною ціною. Наприклад, ціна продажу обладнання з ПДВ становить 30 000 грн. У даному випадку до складу податкових витрат слід включити 19 380 грн. (44380 – 25000).

У третьому випадку виникає податковий дохід, який визначатиметься як різниця між договірною ціною та залишковою вартістю, і нараховується зобов’язання з ПДВ. База оподаткування — договірна вартість. Наприклад, обладнання продано за 60 000 грн. з ПДВ. Податкове зобов’язання становить 10 000 грн. Податковий дохід — 5620 грн. (50 000 – 44 380).



Підписка на новини

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої новини. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи

Освітні заходи

Перевірте свої знання та здобудьте нові

Взяти участь

Інтернет-магазин

Інтернет-магазин

Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплати і станьте нашим читачем просто зараз

Живе спілкування з редакцією



© Головбух, 2017. Усі права захищено

Повне або часткове копіювання будь-яких матеріалів сайту, цитування, публікація їх анотованих оглядів допускаються лише з письмового дозволу редакції сайту

Тижневик «Головбух», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 11678-549 ПР від 30.08.2006

Журнал «Головбух: праця та зарплата», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 14961-3933 ПР від 05.03.2009


  • Ми в соцмережах
Коте теж здивований, але…


він знає, що зареєструється і скачає файли.
57 секунд на реєстрацію – і Ви теж зможете скачувати необхідні документи, форми, зразки тощо



У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 57 секунд
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль