Головбух

Податкові зміни 2020

25 листопада 2019
2666
Середній бал: 5 із 5
Бухгалтер-експерт, кандидат економічних наук, м. Чернігів

2020 рік наближається і з ним слід очікувати й нових податкових змін. У огляді про податок на прибуток, ПДВ, ПДФО, військовий збір, податок на виведений капітал, ЄСВ, акциз, єдиний податок, інші місцеві податки, уже прийняті зміни та проекти змін.

Мінімальна зарплата 2020

Почнемо з того, що найбільше всіх цікавить – мінімалка на 2020 рік. Зростання є і на 550 грн більше, ніж зараз (це +13,18%). Для порівняння наведемо, що було раніше:

Увага:  4723 грн – мінімалка 2020.

Показники

Мінімалка в Україні

2013

2014

2015

2016

2017

2018

2019

2020

Розмір мінімалки, грн

1147

1218

1378

1378-1600

3200

3723

4173

4723

Приріст

+7%

+6%

+13%

+16%

+100%

+16%

+12%

+14%

У доларах США (за середньорічним курсом НБУ)

144$

103$

63$

54-63$

120$

137$

159$

175-189$*

* умовно взято 25-27 грн/$

Прожитковий мінімум 2020

Зростає також і прожитковий мінімум 2020. Як завжди декілька разів на рік.

Увага: 2102 грн – прожитковий мінімум, з якого стартує 2020 рік, залишається без змін.

Отже, у 2020 році нас очкує наступне:

Період

Прожитковий мінімум 2020 (Закон про Держбюджет 2020)

Діти до 6 років

Діти від 6 до 18 років

Для працездатних осіб

Для осіб, які втратили працездатність

Загальний

01.01.2020–30.06.2020

1779 грн

2218 грн

2102 грн

1638 грн

2027 грн

01.07.2020–30.11.2020

1859 грн

2318 грн

2197 грн

1712 грн

2118 грн

01.12.2020–31.12.2020

1921 грн

2395 грн

2270 грн

1769 грн

2189 грн

Нагадуємо, що для різних цілей використовується різний прожитковий мінімум:

  • у бухгалтерських розрахунках використовується прожитковий мінімум для працездатних осіб (поріг на отримання податкової соціальної пільги  з ПДФО виходить 2940 грн; податкова соціальна пільга (базова) – 1051 грн);
  • для визначення допомоги одиноким матерям – див. “дитячий” прожитковий мінімум;
  • для визначення мінімальної пенсії – див. для осіб, які втратили працездатність.

ПДФО 2020/2021

ПДФО 2020

Звіт 1 ДФ та Декларація про майновий стан і доходи буде включати з 1 липня 2020 року ЄСВ. Це пов’язано з об’єднанням звітності з цих платежів.

Можливим також є:

  • зменшення ставки ПДФО (заяви Д. Гетманцева, голова комітету з питань фінансів ВР);
  • поєднання ПДФО та ЄСВ не тільки на рівні звітності (також Д. Гетманцев);
  • “нульове” декларування у 2021 р. Буде запропоновано фізособам задекларувати свої активи та показати розмір доходу, з якого не сплачений ПДФО з оподаткуванням його за ставкою 9% (законопроект № 1183);
  •  буде контролюватися перевищення витрат фізосіб над їх доходами при придбаннях неподільних товарів, робіт, послуг в обсязі понад 150 тис. грн (законопроект № 1183).

Військовий збір 2020

Є законопроект № 2252 про скасування військового збору з 2020 року.

ЄСВ 2020

Як нарахувати і сплатити ЄСВ БЕЗ ШТРАФІВ

По ЄСВ відбудеться наступне:

  • традиційна зміна мінімального страхового внеску  – 1039,06 грн (=4723×0,22);
  • традиційна зміна максимальної бази нарахування ЄСВ у 2020 році – становитиме 70845 грн (=4723×0,22);
  • об’єднання з 1 липня 2020 року звітності з ЄСВ і ПДФО. Дані по ЄСВ мають бути приєднані до звітності з ПДФО. Це стосується не тільки працівників підприємств і форми 1ДФ, але й підприємців з їх деклараціями. Декларації включатимуть ЄСВ і Звіт з ЄСВ не подаватиметься.

Податок на прибуток 2020

Можливими є наступні зміни:

  • протягом 3-х років зменшення фінрезультату на суму доходу від списання податкового боргу, анулювання, фінансової реструктуризації (законопроект № 2358);
  • під оподаткування потрапить дохід від азартних ігор з використанням гральних автоматів (зміни до пп. 141.5 ПКУ, законопроект № 1210);
  • сільськогосподарським виробникам буде надана можливість обирати річний податковий (звітний) період з 1 липня по 30 червня (зараз ця норма є тільки “на папері”, але у  законопроекті № 1210 пропонується виправити ситуацію);
  • у періоді невикористання основних засобів (консервація, ремонт, модернізація) податкова амортизація не нараховуватиметься) (законопроект № 1210);
  • можливе виникнення податкової різниці по операціям з нарахування курсових різниць (це доходи й витрати внаслідок зміни курсу НБУ щодо іноземної валюти за П(С)БО 21 та МСБО 21) (законопроект № 1210);
  • будуть уточнені платники податку на прибуток. Зокрема з’являться платники податку на доходи нерезидентів, які й без того мають подавати податкову декларацію з податку на прибуток: фізособи та юрособи-єдинники, які мали платежі нерезидентам-юрособам (законопроект № 1210);
  • поняття контрольованих операцій може бути застосовано й для платників єдиного податку 4 групи. Нагадуємо, що це операції з нерезидентами, які відповідають критеріям ПКУ, наприклад з нерезидентами з низькоподаткових юрисдикцій (обсяг понад 10 млн грн з одною особою, а загальний дохід єдинника  – 150 млн);
  • відстрочення впровадження заходів BEPS до 2021 р., які здебільшого стосуються трансфертного ціноутворення та контрольованих операцій (Д. Гетманцев).

Податок на виведений капітал 2020/2021

Нагадаємо, що цей податок розглядається як альтернатива податку на прибуток. По ньому навіть уже написаний альтернативний розділ ІІІ ПКУ. Однак, насьогодні він знову відкладений аж до 2021 року: занадто він неоднозначний та складна та відповідальна справа прорахувати усі ризики, які пов’язані з впровадженням даного податку (заяви Д. Гетманцева). 

ПДВ 2020

ПДВ 2020

Очевидно, що буде прийнятий:

  • узгодження на рівні нормативного документа Мінфіну правила блокування податкових накладних і розрахунків коригування (зараз вони визначені всього лише листами ДФС, як наслідок, через суд визнаються недійсними через порушення норми п. 20.2 ПКУ, податківці програють суди). Відповідний Проєкт наказу Мінфіну з Порядком прийняття рішень про реєстрацію/відмову в реєстрації податкових накладних/ розрахунків коригування в ЄРПН є на сайті ДПС тут;
  • оновлення податкової декларації з ПДВ з 1 січня 2020 року.

Можливими також є наступні зміни:

  • зміни в оподаткуванні фінлізингу: звільнення на 3 роки від оподаткування ПДВ з постачання майна, яке було отримано від боржників (законопроект № 2358);
  • уточнити питання нарахування ПДВ при оподаткуванні операцій з повернення об’єкта фінлізингу (законопроект № 2358);
  • заява на реєстрацію платником ПДВ буде подаватися в інший строк – не пізніше ніж за 10 кал. днів до початку податкового періоду, починаючи з якого особа бажає зареєструватись платником ПДВ (зараз строк – 20 кал. днів) (законопроект № 1210). Це ж саме стосуватиметься і тих, хто змінює ставку єдиного податку;
  • по зведеним податковим накладним та розрахункам коригування до них, які складаються по операціям п. 198.5 ПКУ та п. 199.1 ПКУ встановлюється особливий термін реєстрації – впродовж 20 кал. днів, які настають за останнім календарним днем місяця, в якому вони складені (насьогодні – останній день такого місяця) (законопроект № 1210);
  • якщо вартість товару при експорті виявиться меншою, ніж вартість його придбання (або звичайна ціна), то на різницю треба буде донараховувати податкові зобов’язання (законопроект № 1210);
  • можливим є звільнення від ПДВ операцій з постачання послуг з фундаментальних досліджень, науково-дослідних і дослідницько-конструкторських робіт  (законопроект № 1210);
  • тимчасове звільнення на 2020 рік від ПДВ операцій з безоплатної передачі транспортних засобів особами з інвалідністю, у тому числі дітям, а також транспортних засобів спецпризначення (швидка, пожежні машини тощо) (законопроект № 1210).

Акцизний податок 2020

Щодо акцизного податку, то відбудеться:

  • традиційне зростання акцизу на сигарети та інші тютюнові вироби на 20%, що пов’язано з поступовим приведенням акцизу до норм ЄС;
  • залишається акциз на автомобілі з електродвигуном (формула 1кВт ємності двигуна = 1 євро акцизу).

Також можливим є введення акцизу на електронні сигарети та рідини до них (законопроект № 1210).

Єдиний податок 2020/2021

ЄДИНИЙ ПОДАТОК 2020

Податкова реформа 2020 вже прийнята і буде наступне:

  1. традиційне збільшення єдиного податку для платників 1 групи разом зі зростанням прожиткового мінімуму – 210,20 грн/місяць;
  2. традиційне збільшення єдиного податку для платників 2 групи разом зі зростанням мінімальної зарплати – 944,60 грн/місяць;
  3. новий ліміт для 2 групи єдиного податку з 01.01.2021 р. –  2.5 млн грн (замість нинішнього 1.5 млн грн);
  4. застосування касових апаратів (РРО, звичайних та програмних) з 01.01.2021 р. –  для єдиноподатників 2 і 3 групи за всіх видів діяльності, дозволених за даними групами. До цього часу можна не застосовувати РРО за умови дотримання ліміту операцій 1 млн грн;
  5. застосування касових апаратів (РРО, звичайних та програмних) з 01.10.2020 р. – для єдиноподатників 2 і 3 групи (незалежно від обсягу операцій) для розрахункових операцій, які супроводжують реалізацію:
  • товарів (надання послуг) через мережу Інтернет;
  • технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту;
  • лікарських засобів, виробів медичного призначення та надання платних  послуг у сфері охорони здоров’я;
  • ювелірних виробів;
  • уживаних товарів при продажу їх у магазинах (ця норма стосується комісійних магазинів, секонд-хендів, ломбардів тощо, група 47.79 КВЕД);
  • товарів/послуг у діяльності ресторанів, кафе, ресторанів швидкого обслуговування;
  • товарів/послуг у діяльності готелів і подібних засобів тимчасового розміщення;
  • товарів/послуг у діяльності туристичних агентств і операторів;
  • текстилю (окрім реалізації за готівкові кошти на ринках);
  • деталей та приладдя для автотранспортних засобів відповідно до переліку, що затверджується Кабміном.

Відповідні зміни уже внесено до ПКУ та Закону про РРО. Також останнім часом була новина про застосування РРО навіть при безготівкових операціях (перерахування коштів підприємцю-єдиноподатнику на банківський рахунок). Однак, дана інформація була пізніше спростована (голова ДПС С. Верланов).

Можливі ще зміни по єдиному податку (з 1 січня 2020 року):

  1. новий ліміт для 1 групи (фізособи) –  1 млн грн (замість нинішнього 300 тис. грн) (законопроект № 2338). Також пропонується ставка 0% для діяльності по наданню послуг населенню та 10% прожиткового мінімуму – для іншої діяльності;
  2. новий ліміт для 2 групи (фізособи) – 5 млн грн (замість нинішнього 1.5 млн грн) (законопроект № 2338);
  3. новий ліміт для 3 групи (фізособи та юрособи) – 10 млн грн (замість нинішнього 5 млн грн) (законопроект № 2338);
  4. також є ще 2 альтернативних підвищень лімітів для 1, 2 і 3 групи єдиноподатників –  1 млн, 5 млн і 7 млн грн відповідно (законопроект № 2338-1); 1 група – без змін (300 тис. грн), 2 група – 5 млн, 3 група – 7 млн грн (законопроект № 2347). Що з цього всього буде прийнято – чекаємо.

Податок на майно 2020

Очікуються наступні зміни:

  • по податку на нерухомість, яка відмінна від земельної ділянки. Тимчасові споруди для здійснення підприємницької діяльності виведуть з оподаткування,  а також будівлі промислові та склади. Також, можливо, зміниться останній день подачі декларації – не 19.02, а 20.02 (все це законопроект № 1210);
  • транспортний податок. Теж зміна останнього дня подачі декларації юрособами – не 19.02, а 20.02 (законопроект № 1210);
  • туристичний збір. У п. 268.4 ПКУ визначать поняття доби та розрахункової години. Насьогодні тут є деякі неоднозначні трактування податківцями, коли вони навіть одну лишню годину після 12-00 зараховують як повну добу для сплати збору. Такого більше буде, так як доба визначиться як 24-годинний інтервал часу, розрахункова година буде не 12-00, а за правилами готелю, якщо особа заселилися чи затрималася на інтервал менше 12 годин, то до туристичного збору буде застосовуватися понижувальний коефіцієнт 0,5 (законопроект № 1210);
  • плата за землю. Особи, які мають декілька земельних ділянок, по яким може бути пільга і сукупно є перевищення норми за п. 281.2 ПКУ, будуть обирати по якій земельній ділянці таку пільгу застосовувати (законопроект № 1210).

Нові рахунки для сплати податків 2020

ЄДИНИЙ РАХУНОК 2020

З 1 січня 2020 року, можливо, почнуть діяти нові рахунки на сплату податків (або зміняться деякі). 

Перевірки ДФС 2020

Такий план-графік податкових перевірок 2020 має з’явитися до 25.12.2019 р. Чекаємо. 

Звіт про суми податкових пільг

Нагадуємо, що за 2019 рік цей звіт буде подано востаннє. У 2020 році він скасовується (кабмінівська постанова від 31.10.2018 р. № 891).

logo
Потрібен цей файл?

 Зареєєструйтеся та скачуйте будь-які файли на порталі:

 ✔ бланки документів

 ✔ зразки заповнення бухгалтерських форм

 ✔ приклади наказів, положень, інструкцій, довідок

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
або зайти через соцмережі
Зареєструватися і скачати файл
Потрібен цей файл?

 Зареєєструйтеся та скачуйте будь-які файли на порталі:

 ✔ бланки документів

 ✔ зразки заповнення бухгалтерських форм

 ✔ приклади наказів, положень, інструкцій, довідок

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
або зайти через соцмережі
Зареєструватися і скачати файл
Найцікавіше — далі!

Дочитайте до кінця, щоб не випустити нюансів, які важливі саме для Вас

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
Реєстрація за хвилину!
Зареєструватися і дочитати
×

Отримуйте найсвіжіші новини бухгалтерії у Messenger

 

Ми готуємо для вас найсвіжіші новини бухгалтерії. Отримуйте їх першими!

Підписатися на новини