Головбух

Доплата к минимальной зарплате 2020: 10 примеров

21 листопада 2019
217
Середній бал: 0 із 5

В начале 2020 года повысится минимальная зарплата, поэтому снова надо обеспечить соблюдение ее норм. В этой консультации рассмотрим на примерах, когда и как начислять доплату до минималки в разных ситуациях.

Що інспектор Держпраці шукатиме в колективному договорі

Состав минимальной зарплаты 2020

Минимальная заработная плата обеспечивает минимальный размер оплаты труда за выполненную работником месячную (часовую) норму труда. Она устанавливается одновременно в месячном и почасовом размере (ст. 95 КЗоТ). Как известно, в 2020 г. ее месячный размер составит:

Внимание! Не все зарплатные выплаты считаются входящими в состав минимальной зарплаты.

Гарантии минимальной зарплаты, перечисленные в ст. 31 Закона Украины «Об оплате труда» от 24.03.1995 г. № 108 (далее – Закон об оплате труда). Перечень ниже показывает, что входит в минимальную заработную плату:

  • основная зарплата по тарифной ставке (окладу), то есть вознаграждение за выполненную работу согласно установленных норм труда, сдельным расценкам рабочих и должностным окладам руководителей, специалистов, технических служащих;
  • оплата труда в дни командировки;
  • процентные или комиссионные вознаграждения, выплаченные дополнительно к процентной ставки (оклада);
  • гонорары штатным работникам редакций газет, журналов и других средств массовой информации;
  • надбавки и доплаты к тарифным ставкам (окладам), в том числе надбавки и доплаты за совмещение профессий (должностей), расширение зоны обслуживания или увеличение объема работ, исполнение обязанностей временно отсутствующего работника, классность водителям, ученая степень;
  • премии и вознаграждения, в том числе за выслугу лет, имеющие систематический характер, например, ежемесячные и квартальные премии;
  • оплата работы в праздничные и нерабочие дни, которая производится в пределах месячной нормы оплаты труда, в том числе в двойном размере;
  • процентные или комиссионные вознаграждения, которые выплачиваются дополнительно согласно тарифной ставки (оклада), должностного оклада;
  • вознаграждения и поощрения, которые выплачиваются раз в год или имеют разовый характер, например, годовые премии;
  • индексация заработной платы (относительно нее см. письмо Минсоцполитики от 13.02.2017 г. № 317/0/101-17/282 — хотя это письмо уже и отозвано в Минсоцполитики, но оно не является нормативным документом и использованы в нем объяснения вполне логичны и действующие).

Внимание! Доплата до минималки — часть фонда оплаты труда, а именно фонда дополнительной зарплаты.

Если заработок по вышеуказанным составляющим в течение месяца ниже минимальной зарплаты 2020, то необходимо провести доплату до минимального уровня (то есть до суммы 4723 грн в 2020 г.). Такая доплата начисляется вместе с зарплатой и выплачивается одновременно с ней (ст. 31 Закона об оплате труда). Это вполне логично, так как доплата до минималки входит в состав дополнительного фонда зарплаты по известной Инструкции по статистике зарплаты Госстата от 13.01.2014 г. № 5, далее — Инструкция № 5). При этом рассчитывать доплату до минзарплаты 2020 при выплате аванса не нужно — все нужно делать при выплате зарплаты за вторую половину месяца.

Внимание! Доплата до минималки считается в конце месяца.

Неполное рабочее время и доплата до минималки

В случае заключения трудового договора о работе на условиях неполного рабочего времени, а также при невыполнении работником в полном объеме месячной (часовой) нормы труда, минимальная зарплата рассчитывается пропорционально выполненной норме труда (например, для работы на 0,5 ставки это будет 2361,50 грн (=4723×0,5) в 2020 г., на 0,75 ставки – 3542,25 грн (=4723×0,75) и т.д.). Начисленные выплаты сравниваются уже с данной величиной.

Внимание! 4723 грн — сумма, к которой надо доплачивать в 2020 году (4173 грн — в 2019 году).

В целом, судя по разным письмам Минсоцполитики, действует такое неписанное правило: если выплата прямо не указана в исключениях ст. 31 Закона об оплате труда (см. ниже), то она включается в состав минимальной зарплаты. Рассмотрим эти исключения.

Доплата к минимальной заработной платы: что не входит

К выплатам, которые не учитываются при вычислении заработной платы для обеспечения ее минимального размера, принадлежат:

  • доплаты за работу в неблагоприятных условиях труда и повышенного риска для здоровья;
  • доплата за работу в ночное время;
  • доплата за работу в сверхурочное время;
  • выплата за разъездной характер работы;
  • премии к юбилейным и праздничным датам.

Внимание! Ночные идут сверх доплаты к минималке и при ее расчете не учитываются.

Также не включают до минимальной зарплаты (разъяснение в письме Минсоцполитики от 17.05.2017 г. № 1452/0/101-17):

  • оплату за неотработанное время;
  • выплаты, не относящиеся к фонду оплаты труда.

К таким выплатам в частности относятся:

  • отпускные и их компенсация в случае неиспользования ежегодного (основного и дополнительного) отпуска и дополнительных отпусков работникам, которые имеют детей;
  • плата работникам, привлекаемым к исполнению государственных или общественных обязанностей, если они выполняются в рабочее время;
  • оплата работникам-донорам дней обследования, сдачи крови и отдыха;
  • суммы материальной помощи (разовой, на социально-бытовые нужды);
  • оплата временной нетрудоспособности (больничные, декретные);
  • сумма выходного пособия при прекращении трудового договора;
  • вознаграждения по договорам ГПХ;
  • суточные за время командировки;
  • другие выплаты за неотработанное время.

Также как оплата неотработанного времени, рассматривается выплата мобилизованным работникам среднего заработка. Доплата к минимальной заработной плате по таким выплатам не начисляется. Что это значит? Отпускные, больничные, декретные, оплата мобилизованным за месяц вполне могут быть меньшими за минималку, так как являются выплатами, которые рассчитываются на основе среднего заработка. То есть это результат труда в предыдущие месяцы, в то время, как минималка является государственной гарантией минимальной оплаты за труд в текущем месяце.

Внимание! По отпускным, больничным и другим выплатам за неотработанное время доплата до минималки не начисляется.

Входит ли индексация в минимальную зарплату?

Так, из вышеприведенного перечня составляющих, которые показывают, что входит в минимальную зарплату, видим и индексацию. Индексация входит до минималки. Следовательно, чем больше индексация, тем меньше будет доплата до минимальной заработной платы (если будет). Данная ситуация приведена в примере 5 ниже.

Внимание! Индексация — часть минимальной зарплаты.

Доплата до минимальной зарплаты 2020 и ее влияние на другие выплаты

Как уже отмечалось в пп. 2.2.1 Инструкции № 5 доплата к минимальной заработной платы входит в состав дополнительной зарплаты. Из этого такие последствия:

  • доплата учитывается при расчете среднего заработка при начислении отпускных, компенсации отпуска, оплаты времени командировки и расчетах в других случаях сохранения среднего заработка (п. 3 Порядка, утвержденного КМУ от 08.02.1995 г. № 100);
  • доплата учитывается при начислении больничных, декретных (п. 7 Порядка, утвержденного КМУ от 26.09.2001 г. № 1266). Это тоже выплаты за неотработанное время;
  • доплата включается в налогооблагаемый доход на уровне с другой зарплатой, то есть по ней уплачиваются НДФЛ, военный сбор и ЕСВ.

Внимание! Доплата до минималки включается в исчисление среднедневной зарплаты в расчете отпускных, больничных и декретных.

Рассмотрим типичные ситуации начисления доплаты до минимальной зарплаты.

Доплата к минимальной заработной платы — примеры

Пример 1. Полный рабочий день

Бухгалтер предприятия работает 8 ч в день. Согласно штатного расписания его оклад 3500 грн. За март 2020 г. он отработал 168 из 168 часов по норме для 40-часовой рабочей недели (21 рабочий день в марте). Доплат и других надбавок не было.

Доначисления к минимальной зарплаты составляет: 4723 — 3500 = 1223 грн.

Зарплата за февраль составляет: 3500 грн + 1223 грн = 4723 грн. 

Пример 2. Полный рабочий день и сверхурочные выплаты

Работник предприятия работает 8 ч в день. Согласно штатного расписания его оклад 3500 грн. За март 2020 г. он отработал 168 из 168 часов по норме для 40-часовой рабочей недели (21 рабочий день в марте). Также 2 раза он выходил на работу вне графика (по 8 часов).

Зарплата работника: 3500 + 2×8×3500/168 = 3500 + 333,33 = 3833,33 грн.

Сверхурочные выплаты не учитываются при определении минимальной зарплаты, поэтому необходимо доначислить доплату: 4723 – 3500 = 1223 грн.

Общая сумма зарплаты за февраль составит: 1223+3833,33 = 5056,33 грн.

Пример 3. Неполный рабочий день. Оплата превышает минимальный уровень

Бухгалтер предприятия работает 6 ч в день. Согласно штатного расписания его оклад 4500 грн. За март 2020 г. он отработал 126 из 168 часов по норме для 40-часовой рабочей недели. Дополнительно ему была начислена месячная премия — 300 грн.

Начислены зарплаты согласно окладу: 126/168×4500 = 0,75×4500 = 3375,00 грн.

Зарплата вместе с премией: 3375 + 300 = 3675 грн.

Минимальный уровень оплаты для 126 ч в марте 2020 г.: 0,75×4723 = 3542,25 грн.

Доплата до минималки отсутствует, так как: 3675,00 грн > 3542,25 грн.

Зарплата за март бухгалтера составит: 3675,00 грн.

Пример 4. Неполный рабочий день. Оплата ниже минимального уровня

Бухгалтер предприятия работает 6 ч в день. Согласно штатного расписания его оклад 4500 грн. За март 2020 г. он отработал 126 часов из 168 по норме для 40-часовой рабочей недели.

Начислена зарплата согласно окладу: 126/168×4500= 0,75×4500 = 3375,00 грн.

Минимальный уровень оплаты для 126 ч: 0,75×4723 = 3542,25 грн.

Доплата до минимальной зарплаты необходима, так как: 3375,00 грн < 3542,25 грн.

Доплата: 3542,25 – 3375,00 = 167,25 грн.

Зарплата за март составляет: 3375 +167,25= 3542,25 грн.

Пример 5. Индексация зарплаты

Бухгалтер предприятия работает 8 ч в день. Согласно штатного расписания его оклад 3500 грн. За март 2020 г. он отработал 168 из 168 часов по норме для 40-часовой рабочей недели (21 рабочий день в марте). Коэффициент индексации 0,0523.

Зарплата за март составляет: 3500 грн + 3500 × 0,0523 = 3500 +183,05 = 3683,05 грн.

При сравнении учитываем в размере зарплаты сумму индексации: 4723 – 3683,05 = 1039,95 грн.

За март зарплата работника составляет: 3500 + 183,05 + 1039,95 = 4723 грн.

Пример 6. Доплата в месяце приема на работу

Бухгалтер предприятия был принят на работу 13 марта 2020 г. и отработал 13 дней. Согласно штатного расписания его оклад 4000 грн. За март 2020 г. он отработал 104 из 168 часов по норме для 40-часовой рабочей недели.

В случае принятия работника на работу доплату вычисляем пропорционально количеству отработанных дней. Зарплата за март составляет: 4000 грн × 104/168 = 2476,19 грн.

Расчетный минимум для работника: 4723×104/168 = 2923,76 грн.

Доплата необходима, так как: 2476,19 грн < 2923,76 грн.

Доплата составляет: 2923,76 – 2476,19 = 447,57 грн.

За февраль зарплата работника составляет: 2476,19 + 447,57 = 2923,76 грн.

Пример 7. Доплата в месяце увольнения с работы

Бухгалтер предприятия увольняется 3 марта 2020 г. (отработано в марте 2 дня). Оклад 4000 грн. Начислено также 3500 грн компенсации за неиспользованный отпуск. За март 2020 г. он отработал 16 с 168 часов по норме для 40-часовой рабочей недели.

Зарплата за март составляет: 4000 грн × 16/168 = 380,95 грн.

Расчетный минимум для работника: 4723×16/168 = 449,81 грн.

Доплата до минимальной зарплаты необходима, так как: 380,95 грн < 449,81 грн. Сумму компенсации отпусков не учитываем, так как это выплата за неотработанное время.

Доплата составляет: 449,81 – 380,95 = 68,86 грн.

За март общая сумма начислений работнику составляет: 380,95 + 68,86 + 3500 = 3949,81 грн.

Пример 8. Доплата в месяце отпуска

Бухгалтер предприятия с 26 марта 2020 г. идет в ежегодный отпуск (отработано в марте 17 дней). Оклад 4000 грн. Начислено также 4500 грн отпускных. За март 2020 г. он отработал 135 с 168 часов по норме для 40-часовой рабочей недели.

Зарплата за март составляет: 4000 грн × 135/168 = 3214,29 грн.

Расчетный минимум для работника: 4723×135/168 = 3795,27 грн.

Доплата до минимальной зарплаты необходима, так как: 3214,29 грн < 3795,27 грн. Сумму оплаты отпусков не учитываем, так как это выплата за неотработанное время.

Доплата составляет: 3795,27 – 3214,29 = 580,98 грн.

За март общая сумма начислений работнику составляет: 3214,29 + 580,98 + 4500 = 8295,27 грн.

Пример 9. Совмещение должностей

Работник предприятия отработал в марте 2019 г. по графику своей работы 168 с 168 часов по норме для 40-часовой рабочей недели (21 рабочий день). Оклад работника 4000 грн. Кроме того, в течение марта он исполнял обязанности временно отсутствующего коллеги. За совмещение должностей была начислена доплата 30% должностного оклада работника, который отсутствовал (оклад отсутствующего – 4500 грн).

Работнику было начислено в марте: 4000 + 0,3 × 4500 = 5350 грн.

Доплата за совмещение должностей включается до минимальной заработной платы (см. перечень в начале консультации), поэтому работник в марте не получает доплаты до минимальной зарплаты (!), так как 5350 > 4723 грн.

Пример 10. Работа по совместительству

Работник работает по внутреннему совместительству: 1 ставка по основному месту (оклад 4000 грн) и 0,5 ставки по совместительству (оклад 3500 грн). В марте 2020 г. он выполнил норму труда для 168 часов по основному месту и 79 часов по совместительству при месячной норме 168 часов для 40-часовой рабочей недели.

При работе такой работник как совместитель выполняет другую работу по отдельному трудовому договору в свободное от основной работы время. Учет такого времени ведется отдельно. Следовательно, доплата до минимальной зарплаты определяется отдельно для каждого места работы.

Начислено по работе по основному месту работы: 4000 грн.

Начислено по работе по совместительству: 3500×79/168 = 3500×0,47 = 1645 грн.

Минимальная зарплата для работы по основному месту: 4723 грн.

Минимальная зарплата для работы по совместительству: 4723×79/168= 4723×0,47 = 2219,81 грн.

Доплата по работе по основному месту: 4723 – 4000 = 723,00 грн.

Доплата по работе по совместительству: 2219,81 – 1645,00 = 574,81 грн.

Всего начислено работнику в марте: (4000 + 723) + (1645+574,81) = 4723 + 2219,81 грн = 6942,81 грн.

logo
Потрібен цей файл?

 Зареєєструйтеся та скачуйте будь-які файли на порталі:

 ✔ бланки документів

 ✔ зразки заповнення бухгалтерських форм

 ✔ приклади наказів, положень, інструкцій, довідок

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
або зайти через соцмережі
Зареєструватися і скачати файл
Потрібен цей файл?

 Зареєєструйтеся та скачуйте будь-які файли на порталі:

 ✔ бланки документів

 ✔ зразки заповнення бухгалтерських форм

 ✔ приклади наказів, положень, інструкцій, довідок

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
або зайти через соцмережі
Зареєструватися і скачати файл
Найцікавіше — далі!

Дочитайте до кінця, щоб не випустити нюансів, які важливі саме для Вас

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
Реєстрація за хвилину!
Зареєструватися і дочитати
×

Отримуйте найсвіжіші новини бухгалтерії у Messenger

 

Ми готуємо для вас найсвіжіші новини бухгалтерії. Отримуйте їх першими!

Підписатися на новини