Головбух

Податкова соціальна пільга на 2020 рік

28 жовтня 2019
7457
Середній бал: 5 із 5
Бухгалтер-експерт, кандидат економічних наук, м. Чернігів

Разом зі зміною прожиткового мінімуму у 2020 році відбудеться чергове оновлення податкових соціальних пільг. Яким буде їх розмір у 2020 році, хто має право на податкову соціальну пільгу, які правила нарахування податкової соціальної пільги – у статті.

Що таке податкова соціальна пільга

Податкова соціальна пільга (ПСП) — це сума, яку віднімають від зарплати працівника при нарахуванні податку на доходи фізичних осіб (ПДФО). ПСП зменшує базу оподаткування й тим самим зменшує суму ПДФО. В результаті працівник “на руки” отримує суму більшу, ніж якби ПСП не було. Тобто ПДФО нараховуються наступним чином:

ПДФО = (Зарплата + лікарняні –  ПСП) × 0,18

Лікарняні у формулі згадані, так як їх прирівнюють у ПКУ до заробітної плати (пп. 169.4.1 ПКУ).

Увага: ПСП – це не виплата з бюджету, а зменшення суми ПДФО з зарплати.

Звертаємо увагу, що ПСП ніяк не впливає на військовий збір (ВЗ) – інший податок, який утримують із зарплати.

ВЗ = (Зарплата + лікарняні)×0,015

Можлива ситуація, коли ПСП навіть перевищує суму зарплати працівника. Однак, від’ємною вона не буде – тільки нульовою.

Перелік документів для отримання ПСП

Розмір базової податкової соціальної пільги 2020

Базову ПСП встановлюєть як половину (50%) прожиткового мінімуму працездатної особи, який діє на 1 січня поточного року. На 2020 рік прожитковий мінімум за Законом про держбюджет 2020 планують у розмірі 2102 грн. Отже, ПСП = 1051 грн (=2102×0,5).

Увага:1051 грн – базова ПСП 2020.

 Протягом 2020 року ПСП не змінюється, незважаючи на зростання прожиткового мінімуму – усе фіксують на 1 січня 2020 року.

Хто має право на податкову соціальну пільгу 2020

Право на ПСП мають не всі. На це право впливають 2 фактори:

  • загальна сума доходу працівника у вигляді зарплати (зарплата + лікарняні);
  • кількість дітей, якщо їх 2 та більше (право на “дитячу” ПСП може мати тільки один з батьків).

Загальна сума доходу, яка дає право на ПСП обчислюється наступним чином:

 Граничний поріг зарплати (ГПЗ) = ПМ на 01.01 × 1,4 → заокруглити до найближчих 10 грн
 Для 2020 року така цифра становитиме:

ГПЗ 2020 = 2102 × 1,4 = 2942,80 ≈ 2940 грн

Округлення – в меншу сторону, так як 42,80 ближче до 40 грн, ніж до 50 грн.

Виходить, що якщо зарплата працівника ≤ 2940 грн, то він має право на ПСП. Це можливо тільки в тих випадках, коли він працює на неповний робочий час (день).

Ще один випадок, коли застосування ПСП стає можливим – це 2 та більше дитини до 18 років у працівника. У такому разі ГПЗ 2020 дорівнюватиме:

  • 2 дитини – 5880 грн;
  • 3 дитини – 8820 грн;
  • 4 дитини – 11760 грн.

Увага: У працівників, які мають дітей і написали заяви на “дитячу” ПСП граничний поріг зарплати збільшується кратно кількості дітей.

У ситуації, коли працівник має одночасно право на 2 ПСП – “за себе” (низький дохід) та “за  дітей”, то він має право обрати, яку застосовувати. Застосовувати дві ПСП одночасно – не можна.

Розміри інших податкових соціальних пільг 2020

Базова ПСП – не єдина. Вона базова, тому що є основою для розрахунку ще 2-х ПСП, які призначаються певним соціальним категоріям працівників: 150% та 200% від базової (це 1576,50 та 2102 грн у 2020 р. відповідно).

Назвемо тільки найбільш поширені ситуації підвищених ПСП (детальніше – у пп. 169.1.3 та 169.1.4 ПКУ):

  • “чорнобильці” першої та другої категорії – 1576,50 грн;
  • учні, студенти (такими є і ті, хто навчаються у колежах, колишніх технікумах), аспіранти (це ті, хто вчаться за програмою третього освітньо-наукового рівня доктора філософії), ад’юнкти (це аспіранти військових навчальних закладів), ординатори (аспіранти у медичних навчальних закладах)  – 1576,50 грн. Умова отримання ПСП – не повинно бути стипендії з державного бюджету;
  • одинока мати (батько) – 1576,50 грн на кожну дитину;
  • особи, які мають інвалідність І чи ІІ групи – 1576,50 грн;
  • діти, які мають інвалідність (отримують батьки) – 1576,50 грн.

ПСП 200% майже не зустрічається (пп. 169.1.4 ПКУ).

Звертаємо увагу, що для отримання підвищених ПСП теж необхідно дотримуватися граничного порогу зарплати. Він не збільшується і становить ті ж самі 2940 грн у 2020 році. 

Податкова соціальна пільга 2020 “на дітей”

Дитяча ПСП збільшується кратно кількості дітей. Це значить, що ПСП “на дітей” у 2020 р. будуть:

  • 2 дитини – 2102 грн;
  • 3 дитини – 3153 грн;
  • 4 дитини – 4204 грн. 

Звертаємо увагу на наступне:

  • ПСП “на дітей” може отримати батьки чи мати;
  • не має значення розлучення батьків за умови, що всі вони беруть участь у вихованні дитини;
  • можна отримати ПСП й на прийомних дітей;
  • необхідно надати копії відповідних документів (свідоцтва про народженні дітей та заява на отримання ПСП);
  • останній рік отримання ПСП – це рік, в якому дитині виповнюється 18 років (протягом усього такого року).

Для того, щоб один з батьків мав право на дитячу ПСП, у 2020 р. у нього має бути дохід у вигляді зарплати не більше 5880 грн.

Якщо в сім’ї є дитина, яка має інвалідність, то ПСП рахується наступним чином:

1051 грн × кількість здорових дітей + 1576,50 грн × кількість дітей з інвалідністю

Наприклад, якщо 2 дитини, одна з яких з інвалідністю, то ПСП = 1051 + 1576,50 =  2627,50 грн. Є роз’яснення з цього приводу від ДПС. 

Податкова соціальна пільга 2020 та мінімалка

ГПЗ у 2020 році, як і у минулих роках не перевищує рівня мінімальної зарплати. Таким чином, наявність у працівника зарплати на рівні мінімальної само по собі не є підставою для нарахування ПСП, так як 4723 грн (очікувана мінімалка у 2020 р.) > 2940 грн. Але якщо при цьому 2 дитини, то тоді ПСП є: 5880 грн > 2940 грн.

Увага: мінімалка та ПСП ніяк не пов’язані.

Загальні правила нарахування податкової соціальної пільги

Наведемо найбільш загальні правила щодо ПСП:

  • неповний робочий час (неповний робочий день) дає право на ПСП і не “обрізає” її. Якщо працівник працює на 0,5 ставки й має за це оклад 2361,50 (50% від мінімалки), то він має право на повну базову ПСП – 1051 грн. Ділити навпіл ПСП не треба;
  • ПСП нараховують тільки на дохід у вигляді зарплати та лікарняних. Усе інше – поза бортом. ПСП не стосується підприємницьких доходів, декретних, матеріальної допомоги одноразового характеру тощо;
  • право на ПСП працівник має підтвердити документами (заява, свідоцтва про народження, посвідчення про групу інвалідності, “чорнобильське” посвідчення, довідка з навчального закладу, свідоцтво про розлучення – залежить від типу ПСП). Право на ПСП з’являється у місяці подання таких документів.

Сумісники також мають право на ПСП і вони можуть обрати місце її отримання (основна робота чи за сумісництвом). Їх доходи при цьому по всіх місцях роботи додавати не потрібно – враховується лише той дохід, по місцю отримання якого він надав заяву на ПСП.

Якщо ПСП надавали незаконно, то з працівника треба утримати суму недоплаченого за цей час ПДФО, а також штраф у розмірі 100% (п. 169.2 ПКУ). Наприклад, ситуація коли одинока мати вийшла заміж, але не повідомила про це бухгалтерію і їй продожували нараховувати ПСП. Відповідальність за надання інформації і її достовірність лежить на працівнику, а не бухгалтері (пп. 169.2.3 ПКУ).

logo
Потрібен цей файл?

 Зареєєструйтеся та скачуйте будь-які файли на порталі:

 ✔ бланки документів

 ✔ зразки заповнення бухгалтерських форм

 ✔ приклади наказів, положень, інструкцій, довідок

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
або зайти через соцмережі
Зареєструватися і скачати файл
Потрібен цей файл?

 Зареєєструйтеся та скачуйте будь-які файли на порталі:

 ✔ бланки документів

 ✔ зразки заповнення бухгалтерських форм

 ✔ приклади наказів, положень, інструкцій, довідок

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
або зайти через соцмережі
Зареєструватися і скачати файл
Найцікавіше — далі!

Дочитайте до кінця, щоб не випустити нюансів, які важливі саме для Вас

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
Реєстрація за хвилину!
Зареєструватися і дочитати
×

Отримуйте найсвіжіші новини бухгалтерії у Messenger

 

Ми готуємо для вас найсвіжіші новини бухгалтерії. Отримуйте їх першими!

Підписатися на новини