Головбух

Понаднормові добові: як оформити й оподаткувати

10 жовтня 2019
76
Середній бал: 5 із 5
керівник експертної групи MCFR Головбух

У статті розповімо: скільки добових можна виплатити, чим обґрунтувати підвищені добові, як оподатковувати добові понад норму, як добові «зіграють» в обліку.

Зразковий табель обліку робочого часу Скачати

Працівникам за дні перебування у відрядженні виплатіть добові. Розмір добових встановлений законодавством. Гарантований державою неоподатковуваний максимум добових:

Якщо закордонні добові пристойні, то українські хотілося б підвищити. Усе у ваших руках, точніше, в руках керівництва.

Задокументуйте

Директор може із власної ініціативи виплатити більшу суму добових, аніж передбачає ПК. Зафіксуйте це в наказі або власному Положенні про відрядження. Який варіант обрати? Наказ — якщо підвищуєте добові окремим працівникам на конкретні поїздки. Положення — якщо понаднормові добові запроваджуєте для всіх працівників.

Запис можете сформулювати на кшталт:

Із 01.09.2019 встановити добові для відряджень Україною у розмірі 700,00 грн на день. Добові виплачувати за кожен день відрядження, в т. ч. день від’їзду і день приїзду.

Але пам’ятайте, щедрість керівництва матиме податкові наслідки.

Оподаткуйте за правилами

Податок на прибуток, ПДФО, військовий збір, ЄСВ… У яких податках залишать свій слід понаднормові добові?

Податок на прибуток

Об’єкт оподаткування податком на прибуток — прибуток із джерелом походження з України та за її межами. Визначте його шляхом коригування (збільшення чи зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), що визначили у фінзвітності підприємства, на різниці згідно з розділом ІІІ ПК (п. 134.1 ПК).

Якщо виплачуєте добові у більшій сумі, аніж передбачив законодавець, коригувань не робіть — розділ ІІІ ПК їх не передбачає. У податковому обліку операції відображайте за правилами бухобліку. Тож понаднормові добові, так само як нормовані, осядуть у витратах періоду залежно від того, кого і з якою метою направляли у відрядження.

ПДФО

Із добових, що виплатили у межах граничних розмірів, ПДФО не утримуйте (пп. 165.1.11 ПК). Усе, що вище, — це надміру витрачені кошти, що платник податку отримав на відрядження (пп. 164.2.11 ПК). Утримайте з них ПДФО.

Базу оподаткування визначте із застосуванням коефіцієнта (п. 164.5 ПК). Для ставки податку 18% коефіцієнт дорівнює 1,21951. Суму нарахованого ПДФО утримайте за рахунок будь-якого оподатковуваного доходу (після оподаткування) працівника за відповідний місяць. Якщо коштів не вистачить — за рахунок оподатковуваних доходів наступних звітних місяців. І так до повної сплати податку.

Коли понаднормові добові виплачуєте в іноземній валюті, перерахуйте їх у гривню за валютним курсом НБУ, що діє на момент нарахування (отримання) таких доходів (п. 164.4 ПК). Зробіть це на дату, коли керівник затвердив авансовий звіт.

ЄСВ

На понадлімітні суми добових ЄСВ не нараховуйте (п. 6 розд. І Переліку видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого постановою КМУ від 22.12.2010 № 1170).

Військовий збір

Платником військового збору є фізособа-резидент, яка отримує доходи із джерела їх походження в Україні (пп. 1.1 п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX ПК).

Від оподаткування військовим збором звільнені доходи, що згідно з розділом IV ПК не потрапляють до загального оподатковуваного доходу фізосіб (пп. 1.7 п. 16-1 підрозд. 10 розд. ХХ ПК). Тому з понаднормової суми добових утримайте військовий збір за ставкою 1,5% і сплатіть до бюджету. Підвищувального коефіцієнта не застосовуйте.

Наведемо Приклад.

Облік виплати понаднормових добових

Підприємство направило менеджера із збуту у відрядження Україною на три дні. Аванс йому виплатили готівкою в сумі 12 000,00 грн. У наказі про відрядження визначили розмір добових — 700,00 грн на день.

Після відрядження працівник вчасно подав авансовий звіт. До нього включив:

  • добові — 2100,00 грн (700,00 грн × 3);
  • витрати на проїзд — 1400,00 грн (без ПДВ);
  • витрати на проживання — 5600,00 грн (без ПДВ).

Того самого дня працівник повернув до каси невикористаний залишок — 2900,00 грн
(12 000,00 грн – 2100,00 грн – 1400,00 грн – 5600,00 грн).

Бухгалтер обчислила суму понаднормових добових — 848,10 грн (2100,00 грн – 417,30 грн × 3). Із них утримала:
  • ПДФО — 186,17 грн (848,10 грн × 1,21951 × 18%);
  • військовий збір — 12,72 грн (848,10 грн × 1,5%).

Податки утримала із заробітної плати працівника.

№ з/п

Зміст господарської операції

Бухгалтерський облік

Сума, грн

Д-т

К-т

1

Видали аванс на відрядження

372

301

12 000,00

2

Затвердили авансовий звіт:

 

 

 

  • витрати на проїзд

93

372

1400,00

  • витрати на проживання

93

372

5600,00

  • добові

93

372

2100,00

3

Працівник повернув невикористаний аванс

301

372

2900,00

4

Із понаднормових добових утримали:

 

 

 

  • ПДФО

661

641

186,17

  • військовий збір

661

641

12,72

5

Перерахували податки до бюджету (186,17 грн + 12,72 грн)

641

311

198,89

Тож, якщо все правильно оформите й утримаєте податки, можете виплачувати працівникам приємнішу суму добових. Це стосується як українських відряджень, так і поїздок у справах за кордон.

logo
Потрібен цей файл?

 Зареєєструйтеся та скачуйте будь-які файли на порталі:

 ✔ бланки документів

 ✔ зразки заповнення бухгалтерських форм

 ✔ приклади наказів, положень, інструкцій, довідок

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
або зайти через соцмережі
Зареєструватися і скачати файл
Потрібен цей файл?

 Зареєєструйтеся та скачуйте будь-які файли на порталі:

 ✔ бланки документів

 ✔ зразки заповнення бухгалтерських форм

 ✔ приклади наказів, положень, інструкцій, довідок

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
або зайти через соцмережі
Зареєструватися і скачати файл
Найцікавіше — далі!

Дочитайте до кінця, щоб не випустити нюансів, які важливі саме для Вас

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
Реєстрація за хвилину!
Зареєструватися і дочитати
×

Отримуйте найсвіжіші новини бухгалтерії у Messenger

 

Ми готуємо для вас найсвіжіші новини бухгалтерії. Отримуйте їх першими!

Підписатися на новини