Головбух

Податкова декларація з ПДВ для КНП

20 вересня 2019
189
Середній бал: 5 із 5
Бухгалтер-експерт, кандидат економічних наук, м. Чернігів

У статті зразок заповнення декларації, скачайте і забудьте про помилки. Також розглянемо нюанси які вирізняють декларацію з ПДВ для КНП з-поміж декларацій більшості суб’єктів господарювання.

Зразок фінансового плану КНП Скачати


Декларація з ПДВ для медзакладів-КНП заповнюється в цілому за тими ж правилами, що й для звичайних підприємств чи бюджетних установ. Єдиними нюансами, які можуть вирізняти декларацію медзакладу з-поміж декларацій більшості суб’єктів господарювання, є:

  • це нарахування компенсуючого податкового зобов’язання на підставі ст. 199 ПКУ (код рядка 4 у Декларації);
  • можливе застосування ставки 7%, так як медзаклад може продавати лікарські засоби та медвироби (рядки 1.2  та 10.2 Декларації); Дана ставка вважається податковою пільгою і ще треба не забути подати окрім Декларації з ПДВ Звіті про пільги;
  • наводиться сума операцій, що звільнені від оподаткування (код рядка 5 Декларації), але вони не враховуються у загальній сумі операцій, по яким виникає податкове зобов’язання (код рядка 9 Декларації).

Щодо першого – податкового зобов’язання за ст. 199 ПКУ – воно пов’язано з тим, що медзаклад-КНП має оподатковувані та звільнені від ПДВ операції. Медзаклади мають звільнення по ПДВ з більшості послуг охорони здоров’я (п. 197.1 ПКУ). Однак, на платні медичні послуги за переліком пп. 197.1.5 ПКУ дане звільнення не поширюється і це оподатковувані операції. Крім того, оподатковуваними ПДВ є операції з іншої (немедичної) діяльності, наприклад здавання приміщень в оренду, надання послуг харчування через буфети чи їдальні, реалізація продуктів власного виробництва (молочна кухня, лікарські засоби) тощо.  Податковий кредит, який виникає у медзакладу, здебільшого стосується товарів, робіт, послуг подвійного призначення, коли неможливо напряму виділити до якої діяльності вони належать (оподатковуваної чи ні): придбання комунальних послуг, продуктів харчування, лікарських  засобів і медвиробів тощо. Всі вони мають подвійне призначення. Через це в кінці звітного періоду медзаклад має:

  • визначити частку неоподатковуваних операцій у загальній сумі операцій на основі даних минулого року;
  • на основі частки знайти суму податкового кредиту, який стосується неоподатковуваних операцій;
  • зареєструвати компенсуючу податкову накладну на підставі п. 199.1 ПКУ;
  • при складанні Декларації з ПДВ заповнити додаток 7, який стосується розрахунку частки використання товарів (робіт, послуг) в оподатковуваних операціях);
  • в кінці року ще й зробити перерахунок на основі розрахунку нової частки уже за даними поточного, а не минулого року (п. 199.4 ПКУ).

Зрозуміло, що такий перерахунок необхідно здійснювати тільки щодо податкового кредиту по товарах, роботах, послугах подвійного призначення.

Вихідні дані до Податкової декларації з ПДВ

При складанні зразка податкової декларації з ПДВ використано наступні дані:

  • обсяг операцій звільнених від оподаткування – 3856750 грн;
  • обсяг операцій, які оподатковувалися ПДВ, основна ставка 20% (платні медпослуги та здавання приміщення в оренду) – 420000 грн (без ПДВ);
  • осяг реалізації  лікарських засобів за ставкою 7% – 840000 грн (без ПДВ);
  • обсяг придбаних товарів, робіт, послуг за ставкою 20%, у т.ч. комунальні послуги (теплопостачання та ін.) – 4826000 (без ПДВ);
  • обсяг закупівлі лікарських засобів за ставкою 7% – 580000 грн;
  • сума операцій за компенсуючим податковим зобов’язанням (п. 199.1 ПКУ, ряд. 4.1 Декларації), частка неоподатковуваних операцій 82%  – 3957320 грн (=4826000×0.82).

При заповненні Декларації з ПДВ в електронній формі прочерки у порожні рядках не ставляться.

Зразок Декларації з ПДВ

СКАЧАТИ ЗРАЗОК

logo
Потрібен цей файл?

 Зареєєструйтеся та скачуйте будь-які файли на порталі:

 ✔ бланки документів

 ✔ зразки заповнення бухгалтерських форм

 ✔ приклади наказів, положень, інструкцій, довідок

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
або зайти через соцмережі
Зареєструватися і скачати файл
Потрібен цей файл?

 Зареєєструйтеся та скачуйте будь-які файли на порталі:

 ✔ бланки документів

 ✔ зразки заповнення бухгалтерських форм

 ✔ приклади наказів, положень, інструкцій, довідок

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
або зайти через соцмережі
Зареєструватися і скачати файл
Найцікавіше — далі!

Дочитайте до кінця, щоб не випустити нюансів, які важливі саме для Вас

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
Реєстрація за хвилину!
Зареєструватися і дочитати
×

Отримуйте найсвіжіші новини бухгалтерії у Messenger

 

Ми готуємо для вас найсвіжіші новини бухгалтерії. Отримуйте їх першими!

Підписатися на новини