Головбух

Консалтингові послуги

21 серпня 2019
84
Середній бал: 0 із 5
Бухгалтер-експерт, кандидат економічних наук, м. Чернігів

Порада у веденні бізнесу може йти на вагу золота. Радитися доводиться з різних питань: юридичних, податкових, бухгалтерських, маркетингових, управлінських і не тільки. Як відкрити бізнес, як оптимізувати податки, як забезпечити збут товару, як документально все оформити. Без ефективного вирішення цих питань бізнес швидко може зійти нанівець. Це консалтинг. Як же його обліковувати?

Що таке консалтингові послуги?

Перше питання, яке вирішуємо – це, чим є консалтинг у існуючій нормативці. Адже це знадобиться й при оформленні первинних документів. І тут перша перепона – визначення консалтингу, консалтингових послуг немає. А що є?

Наприклад, є визначення маркетингових послуг (пп. 14.1.108 ПКУ). Однак, їх коло досить широке й виходить за межі консультування. До консалтингу можна віднести хіба що дослідження та аналіз попиту, ринку, розробка маркетингової стратегії тощо.

Виходить, що бухгалтеру слід керуватися лише загальними уявленнями і консалтингові послуги обліковуються як і решта послуг без певної специфіки.  Консалтингом можна вважати надання послуг з консультування, інформаційної підтримки у різних сферах господарської діяльності. Консалтинг може бути не тільки у юридичній, фінансовій чи управлінській сферах, але й технічній.

◄Кожен день свято! Забирайте подарунок!►

Консалтинг як вид діяльності

Щодо КВЕД, то в ньому можна знайти цілі групи видів діяльності, які можна вважати консалтингом:

  • консультування з питань комерційної діяльності та управління (74.14.0);
  • консультативні послуги з юридичних питань (74.11.12.100);
  • консультативні послуги в галузі оподаткування (74.12.3);
  • послуги з підбору персоналу (74.50.1);
  • консультування з питань інформатизації (62.02);
  • діяльність у сфері інжинірингу (74.20.1), у т.ч. консультування у галузі архітектури;
  • проведення розслідувань та забезпечення безпеки (74.60.0), у т.ч. консультування з промислової безпеки;
  • надання інших комерційних послуг (74.87.0), у т.ч. консультування (крім консультування з технічних питань та інжинірингу).

Консалтинг як послуга

Однак, бухгалтеру скоріше за все знадобиться частіше ДКПП, ніж КВЕД. Коди ДКПП використовуються для заповнення податкових накладних. Консалтингові послуги тут заховані теж у цілому наборі кодів:

  • консультаційні послуги щодо безпеки та охорони довкілля (74.90);
  • консультування з фінансових питань (66.19);
  • консультування з питань інформатизації (62.02);
  • юридичні консультаційні послуги (69.10);
  • інформаційні послуги (63.11, 63.99);
  • консультування з питань оподаткування (69.20);
  • консультаційні послуги архітектурні (71.11);
  • консультаційні послуги інженерні (71.12);
  • консультаційні послуги з питань комерційної діяльності та керування (70.22).

Усе, що не увійшло до вищенаведеного переліку, можна віднести до поняття “послуги професійні інші” (74.90).

Оподаткування консалтингових послуг

До податкового обліку консалтингу слід підходити таким же чином, як і до інших послуг, у т.ч. маркетингових. Згадка про дану групу послуг у ПКУ є у пп. “в” п. 186.3. За ним місцем постачання бухгалтерських, консультаційних, юридичних, послуг з інформатизації, інжинірингу є місце реєстрації суб’єкта господарювання (для ФОП – місце постійного проживання).

Податок на прибуток. Тут все добре, як у високодоходників, так і малодоходників, так як такого роду послуги не викликають податкових різниць.

Єдиний податок. Надання консультаційних послуг та єдиний податок не завжди можливі, через обмеження для спрощенців. Наприклад, ФОП 2 групи може надавати послуги тільки платникам єдиного податку і для надання послуг усім суб’єктам доведеться переходити на 3 групу. Однак, і тут, якщо консультаційні послуги поєднуються з аудитом, то доведеться створювати юридичну особу або переходити на загальну систему (п. 291.5 ПКУ).

ПДВ. Прискіпливість податківців до такого роду послуг така ж, як і маркетингових. А вона є, так як у разі неналежного, на їх погляд, документального оформлення операції її можна визнати нереальною, тобто такою, що не було. Отже, необхідно належним чином документально ув’язати отримані консультаційні послуги з господарською діяльністю, щоб був податковий кредит з ПДВ.

Консалтингові послуги
Наталія ТОВЧЕНИК,експерт з питань бухгалтерського обліку та оподаткування, Київ
ДФС вкотре змінила критерії ризиковості податкових накладних і розрахунків коригування до них. А також зняла тавро «ризиковий» з новачків — платників ПДВ, які зареєструвалися менше ніж три місяці тому.

Консалтингові послуги та документальне оформлення

До податкового обліку консалтингу слід підходити таким же чином, як і до інших послуг, у т.ч. маркетингових. По-перше, належно оформлений акт приймання наданих послуг. Окрім обов’язкових реквізитів зі ст. 9 Закону про бухоблік подбайте про те, щоб послуги були конкретизовані: акт має містити не загальну фразу “надано консалтингові послуги” чи “надано інформаційно-консультаційні послуги”, а якомога детальніше конкретизувати, що саме було зроблено. Наприклад, “надано послуги з підготовки податкової звітності підприємства за ІІІ квартал 2019 року”,  “надано консультацію з реєстрації юридичної особи та ведення бізнесу на спрощеній системі оподаткування” і подібне.

Увага: Додаткові до акта документа потрібні для обґрунтування зв’язку з господарською діяльністю та реальності господарської операції, в першу чергу, платникам ПДВ

По-друге, податківці можуть не завжди задовольниться актом. Як додаткові документи можуть знадобитися:

  • договір про надання послуг – він містить, що саме мало бути зроблено й умови надання послуг, вимоги до якості таких послуг. Предмет договору має бути максимально конкретизований;
  • наказ по підприємству, який обґрунтовує необхідність отримання даних послуг та вказує на напрям подальшого використання їх результату. Навіщо наказ? Для обґрунтування зв’язку з господарською діяльністю. Буде корисним у спірних ситуаціях. Особливо для маркетингових чи послуг з інформатизації – чому б і ні? Наприклад, використати результати для підвищення продаж. Мета замовлення послуг має бути конкретизована, вказаний порядок подання звітів, актів виконаних робіт, визначені відповідальні працівники, які контролюють якість отриманих послуг і використовують їх результати;
  • звіт про надані послуги. Звіт більш детально визначає, що саме було зроблено і які результати отримано, наприклад, фінансово-економічний ефект від розроблених заходів, прогнозні обсяги продаж, якщо це маркетингові послуги.

Доцільність наведених документів має вирішуватися у кожній ситуації індивідуально. Як правило, подібне додаткове  документальне оформлення не потрібно при отриманні послуг з ведення бухгалтерського обліку, так як їх зв’язок з господарською діяльністю сумнівів не викликає і результат проявляється у поданих звітах, оформлених первинних документах тощо. Однак, і тут бажаний наказ про облікову політику, в якому прописано, що бухгалтерський облік повністю (чи частково) веде фізична особа-підприємець чи аудиторська фірма.

Бухгалтерський облік консалтингових послуг

У бухгалтерському обліку консалтингові послуги відображаються в залежності від їх призначення:

  • 92 – юридичні, бухгалтерські, управлінське консультування;
  • 93 – маркетингові послуги;
  • 91 – інжинірингові послуги, екологічний аудит тощо.

Послуги з інформатизації в можуть бути на будь-якому з даних рахунків, так як можуть бути різного спрямування. Наприклад, консультації з установки управлінської інформаційної системи на підприємстві належать до 92 рахунку, а якщо вони стосуються процесу виробництва, то й на 91 рахунку.

Господарська операція

Дт

Кт

Сума

У замовника

1

Перерахована попередня оплата за послуги з юридичного консультування

371

311

9600,00

2

Показаний податковий кредит з ПДВ (зареєстрована податкова накладна)

641

644

1600,00

3

Послуги з юридичного консультування віднесено на адміністративні витрати (на основі акту наданих послуг)

92

631

8000,00

4

Показано розрахунки з ПДВ (на основі акту наданих послуг)

644

631

1600,00

5

Взаємозалік заборгованостей (бухгалтерська довідка).

630

371

9600,00

У виконавця

1

Отримана попередня оплата за послуги з юридичного консультування

311

681

9600,00

2

Нараховано податкове зобов’язання з ПДВ (зареєстрована податкова накладна)

643

641

1600,00

3

Нарахований дохід від наданої послуги (на основі акта наданих послуг)

361

703

9600,00

4

Відображені розрахунки з ПДВ (на основі акта наданих послуг)

703

643

1600,00

5

Взаємозалік заборгованостей

681

361

9600,00

 

logo
Потрібен цей файл?

 Зареєєструйтеся та скачуйте будь-які файли на порталі:

 ✔ бланки документів

 ✔ зразки заповнення бухгалтерських форм

 ✔ приклади наказів, положень, інструкцій, довідок

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
або зайти через соцмережі
Зареєструватися і скачати файл
Потрібен цей файл?

 Зареєєструйтеся та скачуйте будь-які файли на порталі:

 ✔ бланки документів

 ✔ зразки заповнення бухгалтерських форм

 ✔ приклади наказів, положень, інструкцій, довідок

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
або зайти через соцмережі
Зареєструватися і скачати файл
Найцікавіше — далі!

Дочитайте до кінця, щоб не випустити нюансів, які важливі саме для Вас

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
Реєстрація за хвилину!
Зареєструватися і дочитати
×

Отримуйте найсвіжіші новини бухгалтерії у Messenger

 

Ми готуємо для вас найсвіжіші новини бухгалтерії. Отримуйте їх першими!

Підписатися на новини