Головбух

Податкова декларація з туристичного збору 2019

5 серпня 2019
1019
Середній бал: 0 із 5
Бухгалтер-експерт, кандидат економічних наук, м. Чернігів

Порядок заповнення декларації туристичного збору у 2019 році зазнав змін. У консультації алгоритм заповнення, а також зразок заповнення декларації туристичного збору у 2019 році.

 

Хто подає декларацію з туристичного збору 2019

Туристичний збір – це місцевий податок, розмір якого встановлюється місцевими радами. Механізм його сплати включає поняття податкового агента, тобто фактичний платник і той, хто перераховує й декларує податок до місцевого бюджету, у більшості випадків не співпадають. Пояснимо на простому прикладі:

  • особа приїхала й зупинилася в іншій місцевості в готелі (“турист”). Вона перед поселенням сплачує туристичний збір готелю;
  • готель (“податковий агент”), отримавши туристичний збір, зобов’язаний подати декларацію і перерахувати його місцевому бюджету на спеціальний рахунок у казначействі.

Будьте в темі! ТОП-Зміни законодавства у зручній таблиці

Фактичні платники  туристичного збору (“туристи”, пп. 268.2.1 ПКУ)

Декларація з туристичного збору

Особи, які подають декларацію  (податкові агенти, пп. 268.5.2 ПКУ)

Об’єкти оподаткування (місця поселення,

пп. 268.5.1 ПКУ)

Громадяни України (якщо не перебувають у відрядженні), іноземці, особи без громадянства.

Умови:

  • дані особи розмістилися на проживання (нічліг);
  • у місцевості зупинки таких осіб (адміністративно-територіальній одиниці) діє рішення місцевої ради про встановлення такого збору.
  • юрособи, ФОП, які надають послуги з тимчасового поселення;
  • квартирно-посередницькі організації;
  • юрособи, що мають договір з відповідною місцевою радою.


 

  • готель, кемпінг, мотель, гуртожиток, хостел, будинок відпочинку, туристична база, санаторій тощо;
  • житловий будинок, квартира, котедж, кімната тощо.

Увага: туристичний збір – це справа місцевої ради! Його на певній території може й не бути (нульовий) або ставки можуть відрізнятися від максимальних з ПКУ.

Хто не сплачує туристичний збір

Звільняються від сплати туристичного збору (детальніше – у пп. 268.2.2  ПКУ);

  • особи-резиденти, які знаходяться у відрядженні (резиденти – це особи, які проживають в Україні.);
  • особи-резиденти, які зупиняються у житлових будинках, квартирах, кімнатах, які належать фізичним особам;
  • діти до 18 років;
  • особи, які лікуються, оздоровляються у санаторіях, які мають акредитацію на медичну практику;
  • інваліди та по одній особі, які їх супроводжують;
  • ліквідатори аварії на ЧАЕС. 

Пільги при сплаті туристичного збору

Зрозуміло, що всі перераховані особи повинні мати підтверджувальні документи щодо своєї пільги:

  • відряджені – копію наказу про відрядження;
  • діти – свідоцтво про народження або паспорт;
  • особа в санаторії – путівку, а санаторій – акредитаційні документи (ліцензію);
  • інваліди та ліквідатори – відповідні посвідчення;

Якщо згаданих документів немає, то всі ці особи мають сплачувати туристичний збір (ЗІР 123.01). Копії документів платник податку має зберігати для податкової перевірки. 

Чи подають декларацію фізособи які поселили іноземців

Ні, не подають. Однак, іноземці сплачують туристичний збір з 2019 року незалежно від наявності відрядження та свого місця зупинки, у т.ч. якщо розташовуються на нічліг у фізичних осіб. Виняток тільки якщо вони є членами сім’ї першого чи другого ступенів споріднення такої особи.

Увага: фізособи, які є власниками квартир, житлових будинків тощо не є податковими агентами та не подають декларацію з туристичного збору.

Туристичний збір іноземець сплачує самостійно перед заселенням. За пп. 268.6 ПКУ особа-хазяїн квартири (житлового будинку) має перевірити у нього документ про сплату.

Терміни подання декларації туристичного збору 2019

Декларація подається щокварталу. Вчасно — це протягом 40 кал. днів з кінця кварталу. Наприклад, за I півріччя 2019 року гранична дата подання декларації — 09 серпня 2019 року.

Ще 10 кал. днів — на сплату податковим агентом податку до місцевого бюджету. Однак, місцеві ради можуть вимагати сплату туристичного збору авансом. Авансові платежі у декларації ніяк не відображаються. 

Форма декларації з туристичного збору 2019

З формою (бланком) декларації з туристичного збору склалася дивна ситуація: розрахунок податку у 2019 р. суттєво змінився, податківці придумали ще у лютому проект нової декларації, але не ввели його у дію. У результаті за І квартал 2019 року звітували за старою формою. І півріччя 2019 року — теж. Далі — чекаємо.

Увага: розрахунок новий, але декларація – старий бланк.

Отже, для звітування за І півріччя 2019 р. використовуємо декларацію з наказу Мінфіну від 09.07.2015 р. № 636.

Алгоритм заповнення декларації з туристичного збору 2019

Розглянемо тепер, як заповнити форму за новим порядком розрахунку туристичного збору 2019.

№ реквізиту (рядка)

Як заповнити

Розділ І. Загальні відомості

Кількість поданих декларацій

У даному полі вказуємо цифру від 1 до 4 кількості поданих декларацій за рік. Наприклад, декларація за І півріччя буде мати цифру 2, так як декларація за І квартал була під номером 1 і т.д. Кожний тип декларацій нумеруємо окремо, тобто якщо подавали уточнюючу, то вона в загальну нумерацію не входить.

1

Ставимо відмітку “˅” щодо обраного типу податкової декларації:

  • звітна – якщо подаємо декларацію вперше (звичайна ситуація);
  • звітна нова – якщо виявили помилку і звітна дата ще не настала. Декларація з такою позначкою відміняє попередню й зараховується як подана (без штрафних санкцій);
  • уточнююча – якщо виявили помилку уже після звітної дати (або за минулі звітні періоди) і для цього подаємо окрему уточнюючу декларацію. Тут уже буде штраф і пеня, які розраховуються в ряд. 8-9 розділу ІІ. Інший спосіб виправити таку помилку – уточнити показник минулої декларації при подачі поточної декларації.

2

Вказуємо період, за який звітуємо. В уточнюючій декларації дане полене не заповнюємо.

3

Заповнюємо лише для декларації з позначкою “уточнююча” або якщо виправляємо помилку у минулому періоді, використовуючи поточну декларацію. Це період, у якому виправляємо помилку.

4

Заповнюємо стандартні реквізити юрособи чи ФОП.

5

Вказуємо найменування органу ДФС. Декларація подається до місцевого податкового органу за місцезнаходженням платника податку, де він перебуває на обліку.

6

Шукаємо код адміністративно-територіальної одиниці у класифікаторі КОАТУУ. Нагадуємо, що ставки податку діють тільки для певної території. Збір може бути навіть відсутній, якщо місцева рада не затвердила його (нульовий).

Розділ ІІ. Розрахунок податкових зобов’язань з туристичного збору

1

У першому рядку рахуємо суму рядків 1.1, 1.2, 1.3 та 1.4-1.х (якщо додавали нові рядки). Дана сума накопичувана та відображає зобов’язання з туристичного збору не за звітний квартал, а за весь час з початку року.

1.1, 1.2, 1.3 і т.д.

Вказуємо об’єкт оподаткування, по якому рахується туристичний збір, наприклад, “Готель “Президентський”. Якщо декларант володіє декількома  готелями чи іншими об’єктами оподаткування, то рекомендуємо у дужках зазначати їх адресу. Це ж саме стосується квартир, житлових будинків тощо. Якщо рядків не вистачає, то додаємо нові.

Ряд. 1 кол. 3

І тут починається саме цікаве. Через застарілість бланку декларації у 2019 році тут замість вартості проживання (ночівлі) наводимо тут кількість діб проживання (роз’яснення ДФС ЗІР 123.04). Виходить, що назва колонки просто ігноруємо при заповненні.

Кількість діб наводимо за період з початку року, а не кварталу.

Добу визначаємо за такими правилами:

  • початок від 12 год дня (!) до 12 год наступного дня (всього – 24 години);
  • будь-яку “зайву” годину до чи після 12:00 (дня) округлюємо до повної доби. ПКУ не передбачає іншого періоду проживання, ніж доба.

Дані правила складено на основі роз’яснень: ДФС у ЗІР 123.02, листа Мінекромрозвитку від 18.02.2019 р. № 4501-06-7002-03 (з цим листом погоджуються і податківці).

Для прикладу зверніть увагу, як визначається кількість діб у різних ситуаціях:

  • особа поселилася о 12:00 5 серпня 2019 року та виселилася о 12:00 7 серпня 2019 року. Це 2 доби (5-6, 6-7);
  • особа поселилася о 19:00 5 серпня 2019 року та виселилася 6 серпня 2019 року о 09:00. Буде вважатися повна 1 доба, хоча особа прожила в готелі всього 14 годин;
  • особа  поселилася о 09:00 5 серпня 2019 року та виселилася о 14:00 7 серпня 2019 року. Це 4 доби. Повні 2 доби по 24 години + додаткові “округлені” 2 доби.

При бронюванні та попередній оплаті проживання туристичний збір не сплачується, так як оплата і бронювання ще не означає заселення, а збір сплачується лише перед заселенням (лист ДФС від 30.01.2019 р. № 312/ІПК/10-36-12-03).

Ряд. 1

Кол. 4

Вказуємо ставку туристичного збору, який прив’язується до мінімалки (4173 грн у 2019 р.) Ставки беремо з постанови місцевої ради. Наприклад, Чернігівська міська рада зрівняла ставки і для іноземців і резидентів і зробила туристичний збір 0,5%. Максимальні ж ставки за ПКУ:

  • 0,5% мінімалки – внутрішній туризм;
  • 5% мінімалки – зовнішній туризм.

Виходить, що у 2019 р. максимальний збір – 208,65 грн/доба для іноземців в 20,87 грн/доба для резидентів. У разі, якщо місцева рада встановила туристичний збір з запізненням, наприклад, з 13.02.2019 р., то протягом 01.01.2019 р. – 12.02.2019 р. ставка туристичного збору вважається мінімальною, тобто нульовою (лист ДФС від 19.03.2019 р. № 1110/6/99-99-12-02-03-15/ІПК). Також на цю тему є лист ДФС від 02.05.2019 р. № 1927/6/99-99-12-02-03-15/ІПК.

Ряд. 1 кол. 5

Заповнюємо як добуток кількості днів (ряд. 1 кол. 3), ставки (ряд. 1 кол. 4) та мінімальної зарплати (4173 грн у 2019 р.). Формулу у шапці декларації ігноруємо як застарілу (роз’яснення ДФС 123.04 ЗІР). Сума має бути у гривнях з копійками (тобто 2 знаки після коми).

2

Вказуємо суму туристичного збору з минулих декларацій за 2019 рік.

3

Розраховуємо суму туристичного збору, яка має бути сплачена за звітний квартал: різниця між ряд. 1 та ряд. 2.

4

Заповнюємо, якщо виправляємо помилку (через поточну або уточнюючу декларацію). Це та сума з графи 3 минулої декларації, яку коригуємо (неправильна сума).

5

Заповнюємо, якщо виправляємо помилку. Це правильна сума.

6

Заповнюємо, якщо виправляємо помилку. Це різниця між правильною і неправильною сумою (ряд. 5 – ряд. 6). Якщо цифра позитивна, то це недоплата. У даному рядку зазначається сума такої недоплати (для переплати – ряд. 7).

7

Заповнюємо, якщо виправляємо помилку. Це різниця між правильною і неправильною сумою (ряд. 5 – ряд. 6). Якщо цифра від’ємна, то це переплата. У даному рядку зазначається суму цієї переплати.

8

Заповнюємо, якщо виправляємо помилку і є недоплата. Ряд. 6 множимо на:

  • 3% – якщо подаємо уточнюючу декларацію і штраф було сплачено до її подачі;
  • 5% –  якщо помилку виправляємо за минулий період, використовуючи поточну декларацію.

9

Розраховуємо суму пені за кожний день, починаючи з 1-го робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов’язання, включаючи день сплати. Розмір – 120% річних облікової ставки НБУ.

10

Заповнювати не обов’язково. Це треба, якщо подаємо до ДФС разом з декларацією певні роз’яснення, наприклад, щодо існуючих об’єктів оподаткування, виявленої помилки. Доповнення складаються у довільній формі. Тут вказуємо кількість аркушів і нижче описуємо, що містить доповнення (копії документів, квитанцій, пояснення тощо).

Зразок заповнення декларації з туристичного збору 2019

За поданим алгоритмом наведемо приклад заповненої декларації за І півріччя 2019 року.

Приклад заповнення податкової декларації туристичного збору 2019

Приклад заповнення податкової декларації туристичного збору 2019

Місцева рада не встановила туристичний збір: чи подавати декларацію

Вважаємо, що краще подати. Справа в тому, що платник податку зобов’язаний подавати декларацію, якщо (п. 49.2 ПКУ):

  • у звітному періоді виникає об’єкт оподаткування;
  • наявність показників, які підлягають оподаткуванню.

Так як об’єкт оподаткування все ж таки у такому разі виникає, але оподатковується за мінімальною ставкою (0%), то показники, які підлягають декларуванню — нульові.

Якщо ж не хочеться подавати декларацію, то тоді убезпечте себе зверненням за індивідуальною консультацією до місцевого органу ДФС, так як неподача декларації — штраф 170 грн (за рік 4 неподачі — 680 грн).

logo
Потрібен цей файл?

 Зареєєструйтеся та скачуйте будь-які файли на порталі:

 ✔ бланки документів

 ✔ зразки заповнення бухгалтерських форм

 ✔ приклади наказів, положень, інструкцій, довідок

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
або зайти через соцмережі
Зареєструватися і скачати файл
Потрібен цей файл?

 Зареєєструйтеся та скачуйте будь-які файли на порталі:

 ✔ бланки документів

 ✔ зразки заповнення бухгалтерських форм

 ✔ приклади наказів, положень, інструкцій, довідок

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
або зайти через соцмережі
Зареєструватися і скачати файл
Найцікавіше — далі!

Дочитайте до кінця, щоб не випустити нюансів, які важливі саме для Вас

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
Реєстрація за хвилину!
Зареєструватися і дочитати
×

Отримуйте найсвіжіші новини бухгалтерії у Messenger

 

Ми готуємо для вас найсвіжіші новини бухгалтерії. Отримуйте їх першими!

Підписатися на новини