Головбух

Цивільно-правовий договір 2019

7 червня 2019
14697
Середній бал: 5 із 5
Бухгалтер-експерт, кандидат економічних наук, м. Чернігів

Оплата за договорами цивільно-правовими договорами є досить поширеним явищем у сучасній практиці бізнесу в Україні. Роботодавці з тих чи інших причин бажають мати цивільно-правові відносини з фізособами, аніж трудові. В консультації про те, як оформити цивільно-правовий договір, на що слід звернути увагу, щоб відносини не були кваліфіковані як трудові, оподаткування таких договорів, облік винагороди.

Цивільно-правовий договір проти трудового

Договір цивільно-правового характеру може укладатися між фізичною особою та підприємством чи підприємцем з приводу виконання певних робіт чи надання послуг. Дані відносини регулюються не КЗпП, а ст. 61 Господарського кодексу (ГК). Такі відносини не розглядаються як трудові, однак, у перевірках інспектори Держпраці воліють знайти порушення, які б дали змогу перекваліфікувати фактично існуючі відносини фізособи та роботодавця у трудові та виписати всім відомий уже штраф у 30 мінімалок, що для 2019 року складає чималу суму для більшості роботодавців – 125190 грн.


Увага! Ключова відмінність договору ЦПХ від трудового – предметом договору є певний результат роботи, а не процес праці. І ніяких авансів, відпусток, 40 годин і трудового розпорядку.


Від трудового цивільно-правовий договір відрізняється наступним:

  • предметом договору є певний результат праці. Наприклад, установка програмного забезпечення, складання звіту, укладання плитки, а не сам процес праці;
  • оплата за договором ЦПХ здійснюється за правилами, прописаними самим договором. Тут не потрібно й навіть не варто дотримуватися певної періодичності. Виплати не обов’язково мають бути двічі на місяць чи раз на місяць. Вони можуть бути з будь-яким інтервалом по мірі виконання робіт. Також не потрібно дотримуватися вимог щодо мінімальної зарплати, оплата йде за результат, а не відпрацьовану норму за місяць, як при трудовому договорі;
  • факт виконання роботи необхідно підтверджувати оформленням первинного документа – акта виконаних робіт, акта здачі-приймання наданих послуг. Назва даного документа допускає різні варіанти, але суть  залишається одною – документ (акт) має посвідчити факт передачі результату, який вимагав договір, однією стороною (виконавцем) та приймання цього результату іншою стороною – замовником;
  • робочий час не лімітується. Немає ніяких правил  щодо тривалості робочого тижня. Ніяких 40 годин, 36 годин тощо. Договір може встановлювати лише строк виконання робіт, надання послуг. Наприклад, 2 тижні, місяць тощо. Скільки часу витрачає на роботу виконавець – це виключно його проблеми;
  • записи до трудової книжки не здійснюються, виконавець не вноситься в табель обліку робочого часу чи штатний розпис, так як не є працівником підприємства;
  • відносини припиняються з закінченням строку дії договору та з інших причин встановлених договором (за угодою сторін тощо);
  • при укладанні договору ЦПХ не можна говорити про матеріальну, адміністративну чи дисциплінарну відповідальність виконавця. Уся відповідальність прописується в договорі вона носить цивільно-правовий характер;
  • по договорах ЦПХ не можуть виплачуватися відпускні;
  • роботодавець не зобов’язаний забезпечувати працівника робочим місцем, обладнанням, створювати безпечні умови праці, надавати спецодяг, матеріли тощо. Про все це має турбуватися виконавець.

Пам’ятка. Головні відмінності трудового договору і договору підряду

Ознака

Трудовий договір

Цивільно-правовий договір

Предмет договору

Виконання певної роботи за конкретною кваліфікацією — за професією (посадою), передбаченою штатним розписом (ст. 21 Кодексу законів про працю України; КЗпП)

Надання певного обсягу послуг, виконання певного обсягу робіт, обумовленого цивільно-правовим договором (ст. 837, 901 Цивільного кодексу України)

Мета договору

Виконання певних трудових функцій

Отримання кінцевого матеріального результату

Процес виконання

Працівник дотримує вимог внутрішнього трудового розпорядку

Самостійно організовує процес виконання договору

Строк договору

Може бути: безстроковим, що укладають на невизначений строк; строковим — до певної дати чи на час виконання роботи

Не може бути безстроковим. Строк дії обумовлюють у договорі

Матеріали, інструменти, організація робіт

Роботодавець зобов’язаний облаштувати для працівника робоче місце, надати матеріали й інструменти

Підрядник виконує роботи із власних матеріалів (якщо іншого не передбачає договір), своїми силами

Оформлення результатів роботи

Виконання посадових обов’язків підтверджує табель обліку робочого часу

Факт виконання робіт (надання послуг) підтверджує відповідний акт

Оплата

Працівникові оплачують роботу у вигляді зарплати відповідно до умов трудового чи колективного договору

Фізособі нараховують винагороду залежно від обсягів виконаних робіт

Періодичність виплати

Зарплату виплачують не рідше двох разів на місяць

Обумовлюють у договорі. Винагороду можуть виплачувати після закінчення строку дії договору

Також слід додати, що вимагати особі зареєструватися як ФОП не обов’язково, так як договір ЦПХ може укладатися зі звичайними фізособами (не ФОП). Також він може укладатися і з особами, які уже перебувають у трудових відносинах з підприємством.

Договір ЦПХ і лікарняний

За договорами ЦПХ з жовтня 2017 року виникло право на лікарняні (це Закон № 2148 від 03.10.2017 р.), що вніс зміни до ч. 1 ст. 18 Закону від 23.09.1999 р. додавши до застрахованих осіб не тільки оформлених за трудовим договором, але й за договорами ЦПХ. Існує також лист Мінсоцполітики України від 17.12.2017 р. № 571/0/86-17/218 щодо нарахування лікарняних за договорами ЦПХ.

Чи гірші права виконавця за договором ЦПХ, ніж за трудовим?

Щодо прав виконавця робіт, то вони витікають з самого договору. Замовник та виконавець рівні в своїх правах. Тому говорити про те, що договори ЦПХ створюють гірші умови для роботи, ніж трудові дещо некоректно, так як усе залежить від змісту самого договору. Хоча такого права, як відпустка виконавець дійсно позбавлений. І при невиконанні роботи роботодавець дійсно може просто не підписати акт приймання робіт (послуг) й не заплатити. Це дійсно зробити легше, ніж звільняти працівника за невиконання своїх обов’язків за трудовим договором.

Договір підряду

Цивільно-правовий договір 2019
Ірина Чигир,головний редактор MCFR Головбух
Цивільно-правові договори — перше, за що вчепляться інспектори Держпраці під час перевірки. Адже у такий спосіб роботодавці часто приховують трудові відносини. Якщо в договорах виявлять ознаки трудових відносин, підприємству загрожує штраф. Розглянемо, як правильно оформити договір підряду, щоб не довелося збиткувати.

Як оформити цивільно-правовий договір?

Дане питання постає в першу чергу через перевірки Держпраці. Ніхто не хоче підставитися під штраф. Отже, у договорі слід звернути увагу на наступне:

  • уникати формулювань, які стосуються процесу праці, а не результату. Не можна писати “надання послуг бухгалтера”, “надання послуг перекладача”. Помилок тут одразу дві – по-перше, вказана професія (бухгалтер, перекладач), по-друге, не зрозумілим є кінцевий результат роботи. “Виконання роботи бухгалтера” – це ще гірший варіант, ніж попередні. Найкраще вказати конкретні завдання, які має виконувати фахівець. Наприклад, “надання послуг з ведення бухгалтерського обліку, а саме ведення первинної документації, складання податкової звітності та подання її  до органів ДФС, консультування замовника щодо сплати податків і зборів”. Ще краще – “надання послуг з внесення даних первинних документів у комп’ютерну програму 1С, своєчасна підготовка і складання податкової звітності…”. Таке формулювання навіть згадку про бухгалтерську професію. Ще гарна фраза для цього випадку – “інформаційно-технічні послуги”;
  • ніяких згадок про документацію, яка пов’язана з трудовими відносинами, наприклад, табель обліку робочого часу. Взагалі ніяких прямих вимог щодо робочого часу договір містити не повинен. Допускається хіба що формулювання, що роботи за договором виконуються “під час роботи підприємства”, але ніяких “з 09.00 до 17.00”, “8 годин”, “обідня перерва” тощо;
  • обов’язково треба вказувати строк виконання роботи, так як безстроковість – це ознака трудових відносин;
  • не слід прив’язувати оплату до мінімальної зарплати чи встановлювати виплату за договором на її рівні;
  • не треба вказувати підлеглість виконавця. Виконавець робить те, що передбачено договором та передає результат замовнику. У нього немає директора, керівника відділу, заступника тощо;
  • ніколи не вживати таких термінів у договорі, як “відпустка”, “добові”, “відрядження”. Це автоматично перетворює відносини у трудові. Усі подорожі виконавець оплачує самостійно. Якщо треба йому компенсувати поїздку, то просто збільшіть йому виплату за договором. Це можна зробити і шляхом укладення додаткової угоди. Якщо треба виконавцю зробити “відпустку” просто слід продовжити строк виконання робіт (теж шляхом укладення додаткової угоди).

 Зразок договору ЦПХ

Зразок договору ЦПХ скачати

Ризики цивільно-правових договорів

Та навіть якщо ви врахували всі вищенаведені поради, то ризик отримати штраф від Держпраці існує досить високий. Законно чи не законно, але інспектори з Держпраці звертають увагу на наступне:

  • робота виконується по договору підряду не разово, а постійно, договір постійно продовжується тощо;
  • виконавець по факту знаходиться на своєму робочому місці, яке обладнане за рахунок замовника, особливо, коли в тому ж приміщення працюють працівники, які виконують аналогічну роботу;
  • виплати по договору здійснюються з періодичністю 2 рази в місяць;
  • виконавець виконує роботу повний робочий день, відпочиває у стандартні для всіх працівників підприємства вихідні;
  • у виконавця по факту є начальник та/або підлеглі.

Виходить, що договір ЦПХ бажано укладати лише з дотриманням таких умов:

  • на разові роботи без його постійного продовження;
  • не продовжувати постійно договір з одним і тим же виконавцем;
  • не продовжувати договори на час більше року;
  • не укладати договори щодо робіт, які виконують штатні працівники підприємства;
  • не платити по договорам з постійною періодичністю, тобто інтервали оплати мають бути кожного разу різні;
  • бажано всіх “цивільників”, якщо прийшов інспектор з Держпраці відправити за межі території підприємства;
  • у виконавця договір з підприємством не має буту єдиним джерелом існування;
  • кількість укладених договорів має вписуватися у певний відсоток (у Держпраці при перевірках була раніше цифра “не більше 1/3”);
  • не писати таких виконавців на фірмових візитках підприємства (особливо з указанням фактичних посад).

Поста цілком логічне питання, то навіщо такий ризик і чи є певні переваги в оподаткуванні?

Оподаткування цивільно-правових договорів

Відповідь одна: воно майже таке ж, як і зарплати за трудовим договором. Порівняйте винагорода за ЦПД оподатковується наступним чином:

  • ставка ПДФО – така ж, 18%;
  • ставка військового збору  – така ж, 1,5%;
  • ЄСВ – той же, 22%. До речі, якщо виконавець за договором ЦПХ також працює на підприємстві за трудовим договором як штатний працівник чи сумісник, то в базу ЄСВ враховується весь його сумарний дохід за місяць, у т.ч. й за договором ЦПХ (лист ДФС від 22.05.2019 р. № 2295/6/99-99-13-03-02-15/ІПК). Звіт з ЄСВ теж подається за формою Додатку 4 (таблиці 5 та 6);
  • мінімальна база ЄСВ  така ж – 4173 грн у 2019 р. Максимальна база теж – 62595 грн у 2019 р.

Сплачує всі ці податки/збори замовник по договору як податковий агент.

Різниця  тільки у праві на податкову соціальну пільгу з ПДФО – його за договорами ЦПХ немає, але більшість з працівників, як правило, під неї й не підпадають.

Для того, щоб щось зекономити треба такому виконавцю реєструватися підприємцем. Тоді, наприклад, на єдиному податку він буде:

  • сплачувати замість ПДФО єдиний податок, що може бути меншим (3 група, наприклад, 3% для неплатника ПДВ; 2 група, – фіксовано 834,60 грн/місць у 2019 р.);
  • його ЄСВ може обмежитися мінімальною базою у 4173 грн, тобто 918,06 грн на місяць. Тільки клопіт по сплаті таких податків ляже на виконавця, а не підприємство.

Увага! Вигода в оподаткуванні існує тільки при реєстрації як ФОП на єдиному податку (2 чи 3 група).


logo
Потрібен цей файл?

 Зареєєструйтеся та скачуйте будь-які файли на порталі:

 ✔ бланки документів

 ✔ зразки заповнення бухгалтерських форм

 ✔ приклади наказів, положень, інструкцій, довідок

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
або зайти через соцмережі
Зареєструватися і скачати файл
Потрібен цей файл?

 Зареєєструйтеся та скачуйте будь-які файли на порталі:

 ✔ бланки документів

 ✔ зразки заповнення бухгалтерських форм

 ✔ приклади наказів, положень, інструкцій, довідок

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
або зайти через соцмережі
Зареєструватися і скачати файл
Найцікавіше — далі!

Дочитайте до кінця, щоб не випустити нюансів, які важливі саме для Вас

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
Реєстрація за хвилину!
Зареєструватися і дочитати
×

Отримуйте найсвіжіші новини бухгалтерії у Messenger

 

Ми готуємо для вас найсвіжіші новини бухгалтерії. Отримуйте їх першими!

Підписатися на новини