Головбух

Налоговая накладная 2019: пример заполнения

27 травня 2019
2540
Середній бал: 0 із 5

НДС. Эта аббревиатура для бухгалтера сейчас означает одно: быть осторожным, может быть остановка регистрации или штраф. Должным образом заполнена налоговая накладная позволит избежать части проблем.

Общие правила заполнения налоговой накладной

Заполнение налоговой накладной (далее - НН) регулируется Порядком заполнения налоговой накладной, утверждённым приказом Минфина от 31.12.2015 г. № 1307 (далее - Порядок № 1307).

Среди общих правил можно выделить:

  1. Используем исключительно украинский язык.  Исключение: номенклатура товаров (графа 2). Разрешается с целью обеспечения лучшей идентификации названия товара, торговой марки, наименования товара заполнять данную графу на иностранном языке, например, английском (107.17 ОИР).
  2. Стоимостные показатели заполняем в гривнах с копейками.
  3. Оставляем пустыми клетки с теми реквизитами, которые не подлежат заполнению.
  4. Составляем НН в день возникновения налоговых обязательств.

Составленная НН подлежит обязательной регистрации в ЕРНН. За несвоевременную регистрацию - штраф.

Нельзя в одной НН отображать одновременно операции, облагаемые НДС и освобождённые от налогообложения. Для этого надо составить различные НН. В то же время на операции, облагаемые по ставкам 0%, 7%, 20% может быть оформлена одна НН.

Заполняем каждую строку налоговой накладной

Рассмотрим заполнение каждой строки (графы) НН.

Алгоритм заполнения налоговой накладной

В верхней левой части НН ставятся отметки при составлении специфических НН:

  • сводных - ставится код причины сводной накладной (от 1 до 4). Знак "Х" здесь не ставится;
  • освобождённых от налогообложения - ставится отметка "Х" в случае, если НН идёт по операциям "Без НДС";
  • которые не подлежат передаче покупателю (например, условная поставка необоротных активов по пп. 198.5 НКУ - ставится отметка «Х» и 2 цифры типа причины (код от 01 до 15).

Все коды по сводным НН и тем, что не выдаются покупателю, можно найти в Порядке № 1307.

В нижней части НН отмечаем налоговый номер лица, подписавшего НН, и его электронную цифровую подпись (ЭЦП).

Пример 1 (обычная ситуация продажи товаров). ООО "Весна" (ИНН 141414141414, налоговый номер 12344321) на основании договора купли-продажи 20.05.2019 г. отгрузило ООО "Эдельвейс" (ИНН 303030303030, налоговый номер 98765432) 200 картонных ящиков из гофрированной бумаги размером 520×150×200 мм. Стоимость одного ящика - 6 грн (в т.ч. НДС - 1 грн). Ящики изготовлены ООО "Весна".

Полный код УКТ ВЭД 4819 10 00 00 (коробки и ящики из гофрированной бумаги или гофрированного картона). Так как товар не является импортированным, то используем для НН сокращённый код 4819.

Пример1

Пример 2 (импортированный товар). ООО "Технопарк" (ИНН 313131313131, налоговый номер (ЕГРПОУ) 12345678) продало 21.05.2019 г. ООО "Орхидея" (ИНН 707070707070, налоговый номер (ЕГРПОУ) 87654321) две номенклатуры товаров:

  • 5 жидкокристаллических мониторов LG 22MP68VQ-P. Стоимость одного монитора - 3840 грн (в т.ч. НДС - 640 грн);
  • 1 жидкокристаллический монитор LG 24MP68VQ-P. Стоимость монитора - 5400 грн (в т.ч. НДС - 900 грн).

Полный код УКТ ВЭД в отношении данного товара: 8528 59 40 00 (другие цветные мониторы с экраном, который изготовлен по технологии жидкокристаллических дисплеев).

Товар ранее был импортирован, поэтому в НН в графе 3.2 ставим "Х", а код УКТ ВЭД.

Пример 2

Пример 3 (продажа ФЛП-неплательщику НДС). Та же фирма, ООО "Технопарк" (ИНН 313131313131, налоговый номер (ЕГРПОУ) 12345678), продала 22.05.2019 г. системный блок (компьютер) физлицу-предпринимателю Дубчак С.А. (неплательщик НДС, ИНН 909090909090). Стоимость компьютера 24000 грн (в т.ч. НДС - 4000 грн). Полный код УКТ ВЭД в отношении данного товара: 8471 90 00 00 (машины автоматической обработки информации и их блоки: другие).

Товар был изготовлен (собран) ООО "Технопарк", поэтому в НН в графе 3.2 отметку «Х» уже не ставим, а код УКТ ВЭД можно отметить не полностью, а только первые четыре цифры "8471" (разъяснение ГФС здесь).

Так как НН составляется на неплательщика НДС (тип причины «02»), то налоговый номер покупателя Дубчака С.А. не указываем (п. 4 Порядка № 1307).

Пример 3

Коригування «імпортного» ПДВ і первісної вартісті товарів

Налоговая накладная 2019: пример заполнения
Наталія Товченикексперт з питань бухгалтерського обліку та оподаткування, Київ
Підприємство імпортує дизельне пальне на умовах попередньої оплати. Товар поставили кількома партіями. Імпортер отримав від нерезидента фінальний інвойс. Ціну на пальне у ньому постачальник зменшив. Як відкоригувати ПДВ та первісну вартість товару і повернути зайво сплачені митні платежі?

Пример 4 (продажа услуги). ООО "Весна" (ИНН 141414141414, налоговый номер 12344321) на основании договора аренды 31.05.2019 г. предоставило ООО "Лето" (ИНН 808080808080, налоговый номер 78787878) услугу по аренде за май 2019 года на сумму 3600 грн, в т.ч. НДС 600,00 грн.

В графе 3.3 проставляем код 68.20 "Услуги по аренде и эксплуатации собственной или взятой в лизинг недвижимости».

Единица измерения - отмечаем "услуга" (графа 4), код единицы измерения не заполняем (графа 5), количество "1" (графа 6). Данный вариант описан в письме ГФС от 20.03.2015 г. № 5834/6/99-99-19-03-02-15, также есть разъяснения ГФС в 101.19 ОИР.

Пример 4

logo
Потрібен цей файл?

 Зареєєструйтеся та скачуйте будь-які файли на порталі:

 ✔ бланки документів

 ✔ зразки заповнення бухгалтерських форм

 ✔ приклади наказів, положень, інструкцій, довідок

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
або зайти через соцмережі
Зареєструватися і скачати файл
Потрібен цей файл?

 Зареєєструйтеся та скачуйте будь-які файли на порталі:

 ✔ бланки документів

 ✔ зразки заповнення бухгалтерських форм

 ✔ приклади наказів, положень, інструкцій, довідок

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
або зайти через соцмережі
Зареєструватися і скачати файл
Найцікавіше — далі!

Дочитайте до кінця, щоб не випустити нюансів, які важливі саме для Вас

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
Реєстрація за хвилину!
Зареєструватися і дочитати
×

Отримуйте найсвіжіші новини бухгалтерії у Messenger

 

Ми готуємо для вас найсвіжіші новини бухгалтерії. Отримуйте їх першими!

Підписатися на новини