Головбух

Бухоблік коригування ПДВ

17 травня 2019
302
Середній бал: 0 із 5
Автор:
шеф-редактор MCFR Головбух, сертифікований фахівець з міжнародних стандартів фінансової звітності (ACCA DipIFR(rus))

Не всі господарські операції мають незворотний характер. Часто доводиться повертати усі або частину товарів*, авансів або навпаки — отримувати їх. Для платників ПДВ такі операції впливають на раніше відображений вхідний ПДВ або податкові зобов’язання (ст. 192 Податкового кодексу України; ПК). Розглянемо, як відобразити ПДВ-коригування у бухобліку залежно від того, що повертали: товар чи аванс.

* У статті не виділятимемо інші види матеріальних або нематеріальних цінностей, адже коригування ПДВ за такими активами обліковують аналогічно.

Товар

У разі повернення товару покупець має відсторнувати у бухобліку суму податкового кредиту з ПДВ. Продавець зробить те саме, але вже зі своїми податковими зобов’язаннями (п. 7 Інструкції з бухгалтерського обліку податку на додану вартість, затвердженої наказом Мінфіну від 01.07.1997 № 141). Звісно, за умови реєстрації розрахунку коригування (РК) в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН)1.

1 Зареєструвати РК буває непросто — див. статтю Н. Товченик «Повернули товари або попередню оплату: як заповнити РК».

Бухоблік ПДВ

Бухоблік коригування ПДВ
Олег Січ,Керівник Об’єднаної редакції MCFR: Головбух, сертифікований фахівець з міжнародних стандартів фінансової звітності (ACCA DipIFR(rus))
Бухоблік за розрахунками з ПДВ залежить від того, як їх оподатковують відповідно до ПК . На основі цього Мінфін затвердив Інструкцію з бухгалтерського обліку податку на додану вартість. Для бухобліку ПДВ — це ключовий документ…

Допоки покупець — платник ПДВ не зареєстрував РК (п. 192.1 ПК), рекомендуємо продавцеві обліковувати «завислі» суми ПДВ-зобов’язань на аналітичному рахунку 6432 «Податкові зобов’язання непідтверджені». А от покупцеві доведеться зменшити свій податковий кредит навіть без реєстрації РК в ЄРПН (пп. 192.1.1 ПК), тому немає потреби використовувати проміжний аналітичний рахунок (табл. 1).

Таблиця 1

У статті не розглядаємо випадки зміни суми компенсації за постачаннями товарів із донарахуванням ПДВ-зобов’язань та податкового кредиту. Такі операції відображайте у загальному порядку.

Аванс

Принципи, за якими в бухобліку відображають повернуті аванси, подібні до повернення товарів. Тобто покупець коригує свій вхідний ПВД, а продавець зменшує податкові зобов’язання з ПДВ. Для продавця діє вимога обов’язково реєструвати РК в ЄРПН, тому знову використаємо аналітичний рахунок 6432 для обліку «завислих» ПДВ-зобов’язань (табл. 2).

Бухоблік ПДВ у разі повернення авансу

РЕЗЮМЕ:

У бухобліку зайві суми податкових зобов’язань або кредиту сторнуйте. Продавець має право зменшити свої податкові зобов’язання лише після реєстрації розрахунку коригування в ЄРПН, тому «завислі» суми ПДВ-зобов’язань відображайте на аналітичному рахунку 6432.

logo
Потрібен цей файл?

 Зареєєструйтеся та скачуйте будь-які файли на порталі:

 ✔ бланки документів

 ✔ зразки заповнення бухгалтерських форм

 ✔ приклади наказів, положень, інструкцій, довідок

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
або зайти через соцмережі
Зареєструватися і скачати файл
Потрібен цей файл?

 Зареєєструйтеся та скачуйте будь-які файли на порталі:

 ✔ бланки документів

 ✔ зразки заповнення бухгалтерських форм

 ✔ приклади наказів, положень, інструкцій, довідок

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
або зайти через соцмережі
Зареєструватися і скачати файл
Найцікавіше — далі!

Дочитайте до кінця, щоб не випустити нюансів, які важливі саме для Вас

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
Реєстрація за хвилину!
Зареєструватися і дочитати
×

Отримуйте найсвіжіші новини бухгалтерії у Messenger

 

Ми готуємо для вас найсвіжіші новини бухгалтерії. Отримуйте їх першими!

Підписатися на новини