Головбух

Налоговая социальная льгота 2019

25 березня 2019
2656
Середній бал: 0 із 5

Ежегодно меняется ряд показателей, которые влияют на социальные гарантии - это, в первую очередь, минимальная зарплата и прожиточный минимум. Влияют они и на такой показатель как налоговая социальная льгота, который используется при расчёте налога на доходы физических лиц из заработной платы работников. Что нас ждёт в 2019 году в этом направлении, чему равна налоговая социальная льгота 2019 - всё это рассмотрим вместе в этом материале.

Как применяется налоговая социальная льгота 2019

Как известно, налоговая социальная льгота (далее - НСЛ) - это та величина, которую можно вычесть из заработной платы (ЗП) при начислении налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Тем самым уменьшается сумма начисленного налога. Конечно, право на такое вычитание имеют не все работники (льгота НДФЛ 2018 выполняет функцию социальной защиты, а не для всех). Очевидно, что чем больше сумма НСЛ, тем меньше начисленный и уплаченный НДФЛ с зарплаты работника и тем больше денег ("чистых") останется ему "на руки". В целом весь этот расчёт выглядит следующим образом и в 2019 году остаётся без изменений:

НДФЛ = (ЗП - НСЛ) × 18%

Напоминаем, что на военный сбор НСЛ никак не влияет и независимо от наличия НСЛ формула для расчёта военного сбора будет неизменна:

ВС = ЗП × 1,5%

 НСЛ даётся только относительно доходов ввиде зарплаты и приравненных к ней выплат, например, больничных

Также напомним, что к авансу (зарплата за первую половину месяца) НСЛ не применяется. Она применяется ко всей зарплате за месяц (разъяснение ГФС 103.08.01 ОИР).

   

Размер налоговой социальной льготы 2019

Существует так называемая основная (базовая) НСЛ, размер которой рассчитывается как 50% размера прожиточного минимума на 1 января (берётся всегда только тот, который для трудоспособных лиц) (пп. 169.1.1 НКУ). Как уже известно, прожиточный минимум на 2019 год содержит Проект Закона о Государственном бюджете Украины на 2019 год и он на январь 2019 года составляет 1921 грн (для трудоспособных лиц). Итак, можно и посчитать НСЛ (см. ниже таблицу).

“Базовая” НСЛ 2019

Предельная величина зарплаты, которая даёт  право на НСЛ  2019

960,50 грн

(=1921×0,5)

2690,00 грн 

(=1921×1,4=2689,40≈2690 грн)

Увеличение прожиточного минимума в течение 2019 года не влияет на НСЛ, так как привязка идёт к показателям на 1 января.

Кроме НСЛ в таблице приведён и предельный размер дохода (зарплаты), что даёт возможность применять НСЛ к обычным работникам, не имеющим прав на другие НСЛ, кроме того, что у них низкий уровень дохода. По пп. 169.4.1 НКУ данная цифра рассчитывается как размер месячного прожиточного минимума на 1 января, умноженный на 1,4 и округлённый до ближайших 10 грн. Эта цифра также в течение 2019 года не меняется. 

 Если зарплата не превысила 2690 грн, то работник имеет право на НСЛ (базовую или повышенную)

Кто имеет право на налоговую социальную льготу 2019

Получается, что зарплата работника для получения НСЛ в 2019 году должна быть не выше 2690 грн. Однако, минимальная зарплата, как уже известно, в 2019 году 4173 грн. Это значит, что все, кто работает на полное рабочее время и имеют зарплату меньше 2690 грн, будут получать доплату к минимальной зарплате и фактически теряют право на НСЛ.

Единственными, кто будут претендовать на обычные НСЛ это (как и в 2018 году):

  • лица, работающие на неполное рабочее время (неполный рабочий день, неполная рабочая неделя или их сочетание);
  • совместители (работник имеет право выбрать место применения НСЛ по одному из своих мест работы). Для получения НСЛ работник-совместитель должен написать заявление, в котором в частности сообщить о том, что он не получает НСЛ по другим местам работы (или они у него отсутствуют).
Также остаются ещё налоговые социальные льготы на детей, где предельный размер дохода на получение НСЛ составляет по меньшей мере 5380 грн (о НСЛ на детей - см. ниже).

Вообще заявление на получение НСЛ рекомендуем брать с работника во всех случаях - и тогда, когда он работает по основному месту работы (вы же не знаете, является ли он совместителем и не получает ли он НСЛ ещё где-то на другой работе?).

Повышенная налоговая социальная льгота 2019

Кроме основной ("базовой") НСЛ существуют ещё и 2 повышенные: 150% и 200% от основной НСЛ. На них имеют право определённые социальные категории работников, которые приведены в пп. 169.1 НКУ (кто имеет право на повышенную НСЛ - см. ниже). В 2019 году это получаются следующие цифры:

Повышенные налоговые социальные льготы 2019

НСЛ 150%

НСЛ 200%

1440,75 грн 

(=960,50×1,5)

1921,00 грн 

(=960,50×2)

Повышенные НСЛ также применяются только при условии, что зарплата за месяц 2019 года не превысила 2690 грн. 

 Повышенные НСЛ даются только при условии нахождения зарплаты в пределах 2690 грн в 2019 году 

Кто имеет право на повышенную налоговую социальную льготу 2019

Плательщик НДФЛ

Основание

НСЛ

150%

Лицо, отнесённое законом к первой или второй категории лиц, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы, включая лиц, награждённых грамотами Президиума Верховного Совета УССР в связи с их участием в ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы (“Чернобыльская НСЛ”)

169.1.3 “в”

1440,75 грн

Ученик, студент, аспирант, ординатор, адъюнкт (“Студенческая НСЛ”)*.

169.1.3 “г”

Инвалид I или II группы, в т. ч. с детства (кроме инвалидов, указанных в  пп. “б” пп. 169.1.4 НКУ)

169.1.3 “ґ”

Лицо, которому присуждена пожизненная стипендия как гражданину, подвергшемуся преследованиям за правозащитную деятельность, включая журналистов

169.1.3

“д”

Участник боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны**, на которого распространяется действие Закона Украины “О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты” (кроме инвалидов, указанных в пп. “б” пп. 169.1.4 НКУ)

169.1.3 “е”

200%

Герой Украины, Герой Советского Союза, Герой Социалистического Труда или полный кавалер ордена Славы или ордена Трудовой Славы, лицо, награждённое четырьмя и более медалями “За отвагу”

169.1.4 “а”

1921,00грн

Участник боевых действий во время Второй мировой войны или лицо, которое в то время работало в тылу, и инвалид I и II группы, из числа участников боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны, на которых распространяется действие Закона Украины “О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты”

169.1.4 “б”

Бывший узник концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания во время Второй мировой войны или лицо, признанное репрессированным или реабилитированным

169.1.4 “в”

Лицо, которое было насильственно вывезено с территории бывшего СССР во время Второй мировой войны на территорию государств, находившихся в состоянии войны с бывшим СCСР или были оккупированы фашистской Германией и её союзниками

169.1.4 “г”

Лицо, которое находилось на блокадной территории бывшего Ленинграда (Санкт-Петербург, Российская Федерация) в период с 8 сентября 1941 года до 27 января 1944 года

169.1.4 “ґ”

* студент (или аспирант и т.п.) не должен получать при этом стипендию из бюджета (пп. 169.2.3 НКУ). Форма обучения значения не имеет (дневная/заочная), но справку из высшего учебного заведения об отсутствии стипендии надо взять. В случае, если студент не получает стипендию вообще или получает стипендию не из бюджета, а например, спонсорскую стипендию, то право на НСЛ 150% сохраняется (консультация ГФС, 103.04 ОИР). Сама же стипендия налогом не облагается (в 2019 г. в рамках 2690 грн, пп. 165.1.26 НКУ);

** участники антитеррористической операции (АТО) не имеют права на повышенную НСЛ по данному пункту, разъясняет ГФС, так как они не указаны в пп. 169.1.3 НКУ как отдельная льготная категория плательщиков, имеющих право на увеличенный размер НСЛ. Однако, участники АТО имеют право на применение НСЛ на общих основаниях в соответствии с требованиями ст. 169 НКУ.

Налоговая социальная льгота на детей 2019

Кроме базовой и повышенных НСЛ есть ещё один вариант (последний) - налоговая социальная льгота на детей, на которую могут претендовать работники с 2-мя и более детьми в возрасте до 18 лет (пп. 169.1.2 НКУ).

НСЛ на детей

Предельная величина зарплаты, которая даёт право на НСЛ на детей в 2019 г.

2 ребёнка

1921,00 грн

(=960,5×2)

5380,00 грн 

(=2690×2)

3 ребёнка

2881,50 грн

(=960,5×3)

8070,00 грн

(=2690×3)

4 ребёнка

3842,00 грн

(=960,5×4)

10760,00 грн 

(=2690×4)

И так далее: предельная величина зарплаты и базовая НСЛ просто умножаются в расчёте на количество детей, поэтому наличие только одного ребёнка ничего не даёт работнику в плане повышения НСЛ (абз. 2 пп. 169.4.1 НКУ). 

 Размер дохода, который даёт право на НСЛ увеличивается кратно количеству детей

Кроме обычной НСЛ на детей существует ещё и повышенная НСЛ на детей (см. таблицу).

% к базовой

Повышенная НСЛ на детей

Основание

Для кого

150

1440,75 грн 

(=960,50×1,5)

169.1.3 “а”

Одинокая мать (отец)*, вдова (вдовец) или опекун, попечитель – в расчёте на каждого ребёнка в возрасте до 18 лет

150

1440,75 грн

(=960,50×1,5 

Это дополнительная НСЛ*

169.1.3 “б”

Лицо, которое содержит ребёнка-инвалида, – в расчёте на каждого такого ребёнка в возрасте до 18 лет (1-2 группа с детства)

* Дополнительная - значит, что на ребёнка-инвалида даётся НСЛ 2-видов одновременно (пп. "Б" пп. 169.1.3 НКУ, пп. 169.3.1 НКУ): НСЛ 150% на ребёнка-инвалида добавляется к НСЛ 100% на каждого ребёнка в возрасте до 18 лет, то есть на ребёнка-инвалида будет суммарная льгота 2401,25 грн (= 960,50 + 1440,75). Однако, всё равно в семье должно быть не менее 2-х детей, чтобы возникло право на НСЛ на детей.

Отметим, что одинокая мать (отец), а также опекун или попечитель - это лицо, которое на момент применения НСЛ имеет ребёнка в возрасте до 18 лет и не состоит в законном браке (п. 5 Порядка, утверждённого Постановлением КМУ от 29.12.10 г. № 1227). После вступления в брак право на повышенную НСЛ теряется, поэтому такое лицо обязательно должно сообщить бухгалтерии об этом - иначе штраф за неправомерное применение НСЛ и недоплаченный НДФЛ, который надо будет возместить (всё оплачивает такое лицо).

Условия применения НСЛ на детей приведены ниже. 

 Информирование бухгалтера о своих правах на НСЛ или потерю права на неё – обязанность работника, который несёт за это ответственность перед ГФС 

Условие получения НСЛ на детей

1

Детям не исполнилось 18 лет. Не имеет значения свои дети или усыновлённые.

2

Право на НСЛ на детей имеет какой-то один из супругов: отец или мать. При этом не имеет значения, они в официальном браке или разведены. НСЛ на детей не могут иметь одновременно и отец и мать. Если используется право на НСЛ на детей, то теряется право на использование собственной НСЛ, если оно было (НСЛ не добавляются).

3

НСЛ на детей применяется только по одному месту работы.

4

Работником (работницей) написано заявление на имя работодателя в произвольной форме о применении налоговой социальной льготы на детей с указанием предоставленных подтверждающих документов.

5

Получатель НСЛ на детей должен предоставить бухгалтеру копии документов:

  • свидетельства о рождении детей;
  • документы об усыновлении, если дети не собственные;
  • свидетельство о разводе (если заявление на получение повышенной НСЛ на детей 150%);
  • удостоверение, что ребёнок является инвалидом с указанием группы по МСЭК (если заявление на получение НСЛ 200% на такого ребёнка);
  • паспорта;
  • решение органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства (если с заявлением обращается опекун).

logo
Потрібен цей файл?

 Зареєєструйтеся та скачуйте будь-які файли на порталі:

 ✔ бланки документів

 ✔ зразки заповнення бухгалтерських форм

 ✔ приклади наказів, положень, інструкцій, довідок

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
або зайти через соцмережі
Зареєструватися і скачати файл
Потрібен цей файл?

 Зареєєструйтеся та скачуйте будь-які файли на порталі:

 ✔ бланки документів

 ✔ зразки заповнення бухгалтерських форм

 ✔ приклади наказів, положень, інструкцій, довідок

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
або зайти через соцмережі
Зареєструватися і скачати файл
Найцікавіше — далі!

Дочитайте до кінця, щоб не випустити нюансів, які важливі саме для Вас

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
Реєстрація за хвилину!
Зареєструватися і дочитати
×

Отримуйте найсвіжіші новини бухгалтерії у Messenger

 

Ми готуємо для вас найсвіжіші новини бухгалтерії. Отримуйте їх першими!

Підписатися на новини