Головбух

НДФЛ 2019

  • 19 березня 2019
  • 3598

В консультации об изменениях в налоге на доходы физических лиц в 2019 году, а также примеры расчёта НДФЛ 2019.

НДФЛ 2019: что меняется?

Успокоим сразу: никаких радикальных изменений пока нет, хотя мелкие изменения есть. Объединение ЕСВ и НДФЛ, о котором разговоры были ещё в прошлом году, также не происходит. Все изменения связаны только с ожидаемым изменением прожиточного минимума для трудоспособного лица. К нему, как известно, привязан расчёт налоговой социальной льготы и её применение. Рассмотрим эти изменения, но пока вспомним основные ставки налога, которые остаются действовать и на 2019 год.

 НДФЛ 2019 – всё остаётся как было, кроме изменения налоговых социальных льгот и других привязанных к прожиточному минимуму показателей  

В отношении мелких изменений, следующее:

Направление и норма НКУ

Было в 2018 году

Стало в 2019 году

Налогообложение стипендий

(пп. 165.1.26 НКУ)

 Было освобождение на налогообложение стипендий из государственного бюджета в пределах 2470 грн (включая суммы индексации).

Освобождены от налогообложения все стипендии в пределах 2690 грн, то есть не только “бюджетные” стипендии, но и стипендии в частных учебных заведениях, спонсорские, грантовые стипендии и т.п.

Налогообложение подарков

(пп. 165.1.39 НКУ)

Если стоимость подарка превышала   930,75 грн, то она подлежала налогообложению (полностью) (25% минзарплаты на 1 января = 0,25×3723 грн).

Облагается только  сумма превышения 1043,25 грн (25% минзарплаты на 1 января = 0,25×4173 грн).

Страховые выплаты

(пп. 165.1.27 НКУ)

Облагались по ставке 18%.

Освободили от налогообложения.

НДФЛ 2019: неизменные ставки 

В таблице ниже - наиболее часто употребляемые ставки НДФЛ.

Вид дохода, который облагается налогом

Ставка НДФЛ

Статья НКУ

Основная ставка налога. Применяется к зарплате, больничным, выплатам по договорам ГПХ.

18%

п. 167.1

Чистый налогооблагаемый доход физических лиц- предпринимателей, находящихся на общей системе налогообложения (разница между их доходами и расходами)

18%

ст.177

Доходы от сдачи имущества в аренду/лизинг

18%

п. 170.1

Проценты на текущий или депозитный (вкладной) банковский счёт (кроме зарплатных), на вклад (депозит) в кредитных союзах

18%

пп. 167.5.1,

пп. 14.1.268

Суммы пенсий, если она превышает 10 прожиточных минимумов (при превышении порога облагается сумма превышения; в 2019 г. – 19210 грн)

18% от

суммы превышения

пп. 164.2.19

п. 167.4

Дивиденды, выплачиваемые неплательщиками налога на прибыль

9%

пп. 167.5.4

Дивиденды, выплачиваемые плательщиками налога на прибыль

5%

пп. 167.5.2

Наследство и подарки от лиц, которые не являются членами семьи первой и второй степени родства.

5%

пп.174.2.2

п. 174.6

Наследство и подарки от членов семьи первой и второй степени родства, а это:

  • муж или жена, дети такого физического лица, в том  числе усыновлённые (первая степень);
  • родные братья и сёстры, бабушка и дедушка, внуки (вторая степень).

0%

пп. 174.2.1

п. 174.6

Читайте также:

НДФЛ 2019: налоговые социальные льготы

Проект Государственного бюджета на 2019 год зафиксировал на 1 января прожиточный минимум для трудоспособного лица 1921 грн и эта сумма потянула вверх и размеры налоговых социальных льгот. Компактно данные изменения представлены в таблице ниже.

НСЛ 2019

Максимальное значение дохода, которое даёт право на НСЛ (порог)

2690 грн 

(=1921×1,4=2689,40≈2690 грн)

НСЛ

100%

150%

200%

960,50

(=1921×0,5)

1440,75 грн

1921,00 грн

НСЛ на детей:

2 ребёнка

(порог дохода – 5380,00 грн)

3 ребёнка 

(порог дохода – 8070,00 грн)

4 ребёнка

(порог дохода – )

1921,00 грн

2881,50 грн

3842,00 грн


НДФЛ 2019: другие льготы и освобождение от налога

Как определённый вид льгот можно рассматривать существования налоговой скидки. Налоговая скидка по НДФЛ - это возможность вернуть обратно часть уплаченного налога на доходы физических лиц. Налоговая скидка предоставляется, если у физического лица есть доходы в виде зарплаты и были следующие расходы:

  • проценты за пользование ипотечным кредитом (пп. 166.3.1 НКУ);
  • пожертвования, благотворительные взносы (пп. 166.3.2 НКУ);
  • плата за обучение в высших и профессионально-технических учебных заведениях (пп. 166.3.3 НКУ). Напомним, что ещё с июля 2018 г. зачисляется плата за обучение не только в этих учебных заведениях, но и отечественных дошкольных, внешкольных, общих средних учебных заведениях. Этим уже можно будет воспользоваться для получения налоговой скидки за 2018 год;
  • страховые платежи, взносы на негосударственное пенсионное обеспечение (пп. 166.3.5 НКУ);
  • оплата стоимости вспомогательных репродуктивных технологий (пп. 166.3.6 НКУ);
  • расходы на переоборудование транспортного средства (пп. 166.3.7 НКУ);
  • расходы на строительство (приобретение) доступного жилья (пп. 166.3.8 НКУ).
Для получения налоговой скидки за 2018 год надо будет подать декларацию до 31 декабря 2019 года включительно.

НДФЛ 2019: что не облагается налогом

Как и в этом году налогом не облагаются:

  • деньги выданные под отчёт при условии их своевременного возврата;
  • денежное/имущественное содержание или обеспечение военнослужащих срочной службы;
  • алименты;
  • стоимость путёвок на отдых, оздоровление и лечение налогоплательщика и/или членов его семьи первой степени родства, предоставляемых его работодателем - плательщиком налога на прибыль предприятий безвозмездно или со скидкой (в размере такой скидки) один раз в календарный год и при условии, что стоимость путёвки (размер скидки) не превышает 5 размеров минзарплаты, установленной на 1 января отчётного налогового года (пп. 165.1.35 НКУ) (в 2019 году - это 20 865 грн).

НДФЛ 2019: отчётность

Остаётся действовать хорошо знакомый Налоговый расчёт сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога (форма 1ДФ) на основе приказа Минфина от 13 января 2015 года № 4.

Подаётся ежеквартально в течение 40 кал. дней.

НДФЛ 2019: уплата налога

Правила остаются теми же: НДФЛ в Украине уплачивается в момент выплаты дохода, если это происходит на банковский счёт.

Начисленный НДФЛ по декларации, если он не был оплачен, перечисляется в бюджет в течение 10 кал. дней с предельного срока подачи формы 1ДФ.

В 2019 году возможно изменение по уплате налогов, которое коснётся и НДФЛ: введение единого счёта для уплаты налогов (кроме НДС и акциза с реализации горючего). Это будет предусматривать автоматическое дальнейшее разнесения средств в частности на счета территориальных общин.

НДФЛ 2019: примеры расчёта

Пример 1. НСЛ 2019. Работник работает по основному месту работы с должностным окладом 5500 грн в условиях неполного рабочего времени (4 часа в день). Норма продолжительности рабочего времени за январь 2019 г. - 168 ч. За январь 2019 г. работник отработал 80 ч.

Начисленная зарплата 5500 × 80/168 = 5500 × 0,4762 = 2619,05 грн. В такой ситуации надо применить НСЛ, так как 2619,05 <2690,00.

  • НДФЛ = (2619,05 - 960,50) × 18% = 1658,55 × 18% = 298,54 грн;

  • ВC = 2619,05 × 1,5% = 39,29 грн;

  • ЗП к выдаче: 2619,05 - 298,54 - 39,29 = 2281,22 грн.

Пример 2. Отсутствие НДФЛ 2019. Работница подала заявление на получение НСЛ по совместительству и имеет 3-х детей. Сумма начисленного дохода по совместительству 2600,00 грн.

База налогообложения: 2600,00 - 3 × 960,50 = -281,50 грн <0. Следовательно, НДФЛ не уплачивается ( "минус" при этом на другие налоговые периоды не переносится).

Однако, будет ВC 2600 × 0,015 = 39 грн.

Зарплата к выдаче: 2600 - 39 = 2561 грн.

Пример 3. НСЛ "на детей" 2019. Мать 2-х детей до 18 лет имеет сумму месячного дохода в виде зарплаты за январь 2019 г. - 5300,00 грн. При отсутствии заявления на получение НСЛ "на детей" работница на НСЛ не имеет права, так как 5300> 2690. В случае же наличия соответствующего заявления, такое право есть, так как 5300 грн <5380 грн. Поэтому работница подала соответствующие документы на НСЛ "на детей". В результате имеем:

  • НДФЛ = (5300,00 - 1921,00) × 18% = 608,22 грн;
  • ВС = 5300,00 × 1,5% = 79,50 грн;
  • зарплата к выдаче: 5300,00 - 608,22 - 79,50 = 4612,28 грн.

Пример 4. Расчёт НДФЛ без НСЛ 2019. Работнице из примера 3 подняли оклад на 100 грн и теперь он составляет 5400,00 грн. НСЛ теперь применить нельзя, так как 5400> 5380. В результате имеем следующие расчёты:

  • НДФЛ = 5400,00 × 18% = 972,00 грн;
  • ВС = 5400,00 × 1,5% = 81,00 грн;
  • зарплата к выдаче: 5400,00 - 972.00 - 81,00 = 4347 грн  

Из примера видно, что повышение зарплаты - это не всегда выгодно для работника. В результате повышения оклада на 100 грн работница стала получать "на руки" меньше на 265,28 грн из-за потери двойной НСЛ.

logo
Потрібен цей файл?

 Зареєєструйтеся та скачуйте будь-які файли на порталі:

 ✔ бланки документів

 ✔ зразки заповнення бухгалтерських форм

 ✔ приклади наказів, положень, інструкцій, довідок

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
або зайти через соцмережі
Зареєструватися і скачати файл
Потрібен цей файл?

 Зареєєструйтеся та скачуйте будь-які файли на порталі:

 ✔ бланки документів

 ✔ зразки заповнення бухгалтерських форм

 ✔ приклади наказів, положень, інструкцій, довідок

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
або зайти через соцмережі
Зареєструватися і скачати файл
Навіть якщо вже знайшли відповідь на своє запитання...

...рекомендуємо дочитати статтю повністю, аби не впустити важливих нюансів саме для вас :)

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
або зайти через соцмережі
Зареєструватися і дочитати
×

Отримуйте найсвіжіші новини бухгалтерії у Messenger

 

Ми готуємо для вас найсвіжіші новини бухгалтерії. Отримуйте їх першими!

Підписатися на новини