Головбух

НДФЛ 2019

  • 19 березня 2019
  • 707

В консультации об изменениях в налоге на доходы физических лиц в 2019 году, а также примеры расчёта НДФЛ 2019.

НДФЛ 2019: что меняется?

Успокоим сразу: никаких радикальных изменений пока нет, хотя мелкие изменения есть. Объединение ЕСВ и НДФЛ, о котором разговоры были ещё в прошлом году, также не происходит. Все изменения связаны только с ожидаемым изменением прожиточного минимума для трудоспособного лица. К нему, как известно, привязан расчёт налоговой социальной льготы и её применение. Рассмотрим эти изменения, но пока вспомним основные ставки налога, которые остаются действовать и на 2019 год.

 НДФЛ 2019 – всё остаётся как было, кроме изменения налоговых социальных льгот и других привязанных к прожиточному минимуму показателей  

В отношении мелких изменений, следующее:

Направление и норма НКУ

Было в 2018 году

Стало в 2019 году

Налогообложение стипендий

(пп. 165.1.26 НКУ)

 Было освобождение на налогообложение стипендий из государственного бюджета в пределах 2470 грн (включая суммы индексации).

Освобождены от налогообложения все стипендии в пределах 2690 грн, то есть не только “бюджетные” стипендии, но и стипендии в частных учебных заведениях, спонсорские, грантовые стипендии и т.п.

Налогообложение подарков

(пп. 165.1.39 НКУ)

Если стоимость подарка превышала   930,75 грн, то она подлежала налогообложению (полностью) (25% минзарплаты на 1 января = 0,25×3723 грн).

Облагается только  сумма превышения 1043,25 грн (25% минзарплаты на 1 января = 0,25×4173 грн).

Страховые выплаты

(пп. 165.1.27 НКУ)

Облагались по ставке 18%.

Освободили от налогообложения.

НДФЛ 2019: неизменные ставки 

В таблице ниже - наиболее часто употребляемые ставки НДФЛ.

Вид дохода, который облагается налогом

Ставка НДФЛ

Статья НКУ

Основная ставка налога. Применяется к зарплате, больничным, выплатам по договорам ГПХ.

18%

п. 167.1

Чистый налогооблагаемый доход физических лиц- предпринимателей, находящихся на общей системе налогообложения (разница между их доходами и расходами)

18%

ст.177

Доходы от сдачи имущества в аренду/лизинг

18%

п. 170.1

Проценты на текущий или депозитный (вкладной) банковский счёт (кроме зарплатных), на вклад (депозит) в кредитных союзах

18%

пп. 167.5.1,

пп. 14.1.268

Суммы пенсий, если она превышает 10 прожиточных минимумов (при превышении порога облагается сумма превышения; в 2019 г. – 19210 грн)

18% от

суммы превышения

пп. 164.2.19

п. 167.4

Дивиденды, выплачиваемые неплательщиками налога на прибыль

9%

пп. 167.5.4

Дивиденды, выплачиваемые плательщиками налога на прибыль

5%

пп. 167.5.2

Наследство и подарки от лиц, которые не являются членами семьи первой и второй степени родства.

5%

пп.174.2.2

п. 174.6

Наследство и подарки от членов семьи первой и второй степени родства, а это:

  • муж или жена, дети такого физического лица, в том  числе усыновлённые (первая степень);
  • родные братья и сёстры, бабушка и дедушка, внуки (вторая степень).

0%

пп. 174.2.1

п. 174.6

Читайте также:

НДФЛ 2019: налоговые социальные льготы

Проект Государственного бюджета на 2019 год зафиксировал на 1 января прожиточный минимум для трудоспособного лица 1921 грн и эта сумма потянула вверх и размеры налоговых социальных льгот. Компактно данные изменения представлены в таблице ниже.

НСЛ 2019

Максимальное значение дохода, которое даёт право на НСЛ (порог)

2690 грн 

(=1921×1,4=2689,40≈2690 грн)

НСЛ

100%

150%

200%

960,50

(=1921×0,5)

1440,75 грн

1921,00 грн

НСЛ на детей:

2 ребёнка

(порог дохода – 5380,00 грн)

3 ребёнка 

(порог дохода – 8070,00 грн)

4 ребёнка

(порог дохода – )

1921,00 грн

2881,50 грн

3842,00 грн


НДФЛ 2019: другие льготы и освобождение от налога

Как определённый вид льгот можно рассматривать существования налоговой скидки. Налоговая скидка по НДФЛ - это возможность вернуть обратно часть уплаченного НДФЛ. Налоговая скидка предоставляется, если у физического лица есть доходы в виде зарплаты и были следующие расходы:

  • проценты за пользование ипотечным кредитом (пп. 166.3.1 НКУ);
  • пожертвования, благотворительные взносы (пп. 166.3.2 НКУ);
  • плата за обучение в высших и профессионально-технических учебных заведениях (пп. 166.3.3 НКУ). Напомним, что ещё с июля 2018 г. зачисляется плата за обучение не только в этих учебных заведениях, но и отечественных дошкольных, внешкольных, общих средних учебных заведениях. Этим уже можно будет воспользоваться для получения налоговой скидки за 2018 год;
  • страховые платежи, взносы на негосударственное пенсионное обеспечение (пп. 166.3.5 НКУ);
  • оплата стоимости вспомогательных репродуктивных технологий (пп. 166.3.6 НКУ);
  • расходы на переоборудование транспортного средства (пп. 166.3.7 НКУ);
  • расходы на строительство (приобретение) доступного жилья (пп. 166.3.8 НКУ).
Для получения налоговой скидки за 2018 год надо будет подать декларацию до 31 декабря 2019 года включительно.

НДФЛ 2019: что не облагается налогом

Как и в этом году налогом не облагаются:

  • деньги выданные под отчёт при условии их своевременного возврата;
  • денежное/имущественное содержание или обеспечение военнослужащих срочной службы;
  • алименты;
  • стоимость путёвок на отдых, оздоровление и лечение налогоплательщика и/или членов его семьи первой степени родства, предоставляемых его работодателем - плательщиком налога на прибыль предприятий безвозмездно или со скидкой (в размере такой скидки) один раз в календарный год и при условии, что стоимость путёвки (размер скидки) не превышает 5 размеров минзарплаты, установленной на 1 января отчётного налогового года (пп. 165.1.35 НКУ) (в 2019 году - это 20 865 грн).

НДФЛ 2019: отчётность

Остаётся действовать хорошо знакомый Налоговый расчёт сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога (форма 1ДФ) на основе приказа Минфина от 13 января 2015 года № 4.

Подаётся ежеквартально в течение 40 кал. дней.

НДФЛ 2019: уплата налога

Правила остаются теми же: НДФЛ уплачивается в момент выплаты дохода, если это происходит на банковский счёт.

Начисленный НДФЛ по декларации, если он не был оплачен, перечисляется в бюджет в течение 10 кал. дней с предельного срока подачи формы 1ДФ.

В 2019 году возможно изменение по уплате налогов, которое коснётся и НДФЛ: введение единого счёта для уплаты налогов (кроме НДС и акциза с реализации горючего). Это будет предусматривать автоматическое дальнейшее разнесения средств в частности на счета территориальных общин.

НДФЛ 2019: примеры расчёта

Пример 1. НСЛ 2019. Работник работает по основному месту работы с должностным окладом 5500 грн в условиях неполного рабочего времени (4 часа в день). Норма продолжительности рабочего времени за январь 2019 г. - 168 ч. За январь 2019 г. работник отработал 80 ч.

Начисленная зарплата 5500 × 80/168 = 5500 × 0,4762 = 2619,05 грн. В такой ситуации надо применить НСЛ, так как 2619,05 <2690,00.

  • НДФЛ = (2619,05 - 960,50) × 18% = 1658,55 × 18% = 298,54 грн;

  • ВC = 2619,05 × 1,5% = 39,29 грн;

  • ЗП к выдаче: 2619,05 - 298,54 - 39,29 = 2281,22 грн.

Пример 2. Отсутствие НДФЛ 2019. Работница подала заявление на получение НСЛ по совместительству и имеет 3-х детей. Сумма начисленного дохода по совместительству 2600,00 грн.

База налогообложения: 2600,00 - 3 × 960,50 = -281,50 грн <0. Следовательно, НДФЛ не уплачивается ( "минус" при этом на другие налоговые периоды не переносится).

Однако, будет ВC 2600 × 0,015 = 39 грн.

Зарплата к выдаче: 2600 - 39 = 2561 грн.

Пример 3. НСЛ "на детей" 2019. Мать 2-х детей до 18 лет имеет сумму месячного дохода в виде зарплаты за январь 2019 г. - 5300,00 грн. При отсутствии заявления на получение НСЛ "на детей" работница на НСЛ не имеет права, так как 5300> 2690. В случае же наличия соответствующего заявления, такое право есть, так как 5300 грн <5380 грн. Поэтому работница подала соответствующие документы на НСЛ "на детей". В результате имеем:

  • НДФЛ = (5300,00 - 1921,00) × 18% = 608,22 грн;
  • ВС = 5300,00 × 1,5% = 79,50 грн;
  • зарплата к выдаче: 5300,00 - 608,22 - 79,50 = 4612,28 грн.

Пример 4. Расчёт НДФЛ без НСЛ 2019. Работнице из примера 3 подняли оклад на 100 грн и теперь он составляет 5400,00 грн. НСЛ теперь применить нельзя, так как 5400> 5380. В результате имеем следующие расчёты:

  • НДФЛ = 5400,00 × 18% = 972,00 грн;
  • ВС = 5400,00 × 1,5% = 81,00 грн;
  • зарплата к выдаче: 5400,00 - 972.00 - 81,00 = 4347 грн  

Из примера видно, что повышение зарплаты - это не всегда выгодно для работника. В результате повышения оклада на 100 грн работница стала получать "на руки" меньше на 265,28 грн из-за потери двойной НСЛ.

Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи
Перевірте свої знання та здобудьте нові
Взяти участь
Інтернет-магазин
Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплатиі станьте нашим читачем просто зараз
Ми в соцмережах
Потрібен цей файл?

 зареєєструйтеся та скачуйте будь-які файли на порталі:

 ✔ бланки документів

 ✔ зразки заповнення бухгалтерських форм

 ✔ приклади наказів, положень, інструкцій, довідок

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
І отримати доступ на сайт Знадобиться лише хвилина!
Скачати файл
Можливо ви вже отримали відповідь на своє запитання...

...але ми рекомендуємо дочитати статтю повністю, аби не впустити важливих нюансів саме для вас :)

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
І отримати доступ на сайт Знадобиться лише хвилина!
Зареєструватися
×

Отримуйте найсвіжіші новини бухгалтерії у Messenger

 

Ми готуємо для вас найсвіжіщі новини бухгалтерії у випусках відеоновин. Отримуйте їх першими!

Підписатися на новини