Головбух

Уточнюючий розрахунок за формою № 1ДФ

  • 20 лютого 2019
  • 5541
Бухгалтер-експерт, кандидат економічних наук, м. Чернігів

Помилки трапляються навіть у досвідчених бухгалтерів і може статися не тільки через неуважність, але й через інших осіб: починаючи від самого працівника й закінчуючи кадровиками. Як же виправити помилку, що прокралася в податковий розрахунок № 1ДФ і який штраф за це буде? Це тема сьогоднішньої консультації.

Виправлення помилок в 1ДФ 

Помилки в податковому розрахунку 1ДФ виправляти можна і зробити це можна в цілому трьома способами:

  • якщо помилка була виявлена до крайнього дня подачі форми № 1ДФ за звітний період якого стосується помилка, то подаємо форму 1ДФ з позначкою у правому верхньому кутку “Звітний новий”;
  • якщо помилка виявлена уже після крайнього дня подачі форми № 1ДФ за той звітний період якого відноситься помилка, то тоді для виправлення подаємо форму № 1ДФ з позначкою у правому верхньому кутку “Уточнюючий”;
  • якщо помилка стосується виключно розрахунку самої суми ПДФО і рік ще не закінчився, то можна виправити шляхом проведення перерахунку ПДФО.

В останньому випадку у ІV кварталі, після проведення річного розрахунку ПДФО у формі № 1ДФ проводимо наступне:

  • якщо ПДФО у недоплаті, то показники граф 4а та 4 збільшуємо на цю суму;
  • якщо ПДФО у переплаті, то показники граф 4а та 4 зменшуємо на цю суму.

Однак, такий спосіб виправлення не підходить, якщо строк подачі декларації за IV квартал уже пройшов і у тих випадках, коли помилка стосується неправильно вказаних реквізитів, неправильно вказаного доходу тощо. Тобто єдиний варіант, до якого можливе застосування такого способу, – це помилка в самому ПДФО при правильності всіх інших даних розрахунків 1ДФ, що подавалися раніше. При виправленні помилки шляхом перерахунку не застосовується і ті штрафи, які можуть бути при подачі уточнюючої декларації (п. 119.2 ПКУ).

У даній консультації розглянемо тільки перші 2 способи.

СКАЧАТИ БЛАНК Форми 1 ДФдля заповнення форми, скористайтеся бланком

Коли можна виправити помилку в 1ДФ?

Зробити це можна впродовж 1095 днів з останнього дня (!) подачі форми № 1ДФ (п. 50.1 і п. 102.1 ПКУ). наприклад, для виправлення помилки за IV квартал 2018 року відлік почався з 09 лютого 2019 р. (08 лютого 2019 р. – останній день подачі). Декларація при цьому ж могла бути подана й раніше. Однак, є ще один нюанс, якщо за IV квартал подати уточнюючий розрахунок, скажімо, 24 травня 2019 року, то відлік 1095 днів припиняється та починається заново, з дати подання, тобто 24 травня 2019 року (абз 2 п. 102.1 ПКУ).

ПДФО 2019

Складання та подання уточнюючого розрахунку 1ДФ

При виправлені помилок порядок складання та подання форми № 1ДФ як за першим, так і за другим способом однаковий, тобто “Звітний новий” та “Уточнюючий” заповнюються за однаковими правилами. Чому? З інших податків ми звикли, що декларація “звітна нова” відміняє попередню декларацію та правильно вважається остання декларація. Тут же це правило не діє. Різниця між цими розрахунками тільки в тому, чи буде штраф. При “звітному новому” розрахунку, звичайно ж його не буде. А от  щодо “уточнюючого” можливі штрафні санкції розглянуто нижче.

Керівництвом до дій є Порядок щодо заповнення форми № ДФ за наказом Мінфіну від 13.01.2015 р. № 4 (далі – Порядок № 4).

Як же скласти ці розрахунки № 1ДФ на виправлення помилки? Правила тут прості:

Виправлення у розділі І форми № 1ДФ

1

Вносимо дані тільки щодо рядків, які уточнюються/коригуються. Ті рядки, інформація по яким залишається без змін і була подана в розрахунку № 1ДФ “Звітний” вносити сюди не потрібно.

2

Якщо треба додати просто новий рядок, який загубили, то наводимо тільки інформацію по даному працівнику й ставимо ознаку “0” в графі 9.

3

Якщо треба повністю виключити лишній рядок, то наводимо тільки інформацію по ньому й ставимо ознаку “1” в графі 9. Інформація подається така ж, як була подана у розрахунку “Звітний”, який коригується.

4

Якщо треба виправити інформацію у певному рядку, то його спочатку треба прибрати, а потім внести новий, тобто:

  • спочатку наводимо інформацію по рядку, який прибираємо, та ставимо ознаку “1” в графу 9. Інформація наводиться така ж, як була подана у розрахунку “Звітний”, який коригується;
  • потім наводимо новий рядок з правильною інформацією, по якому ставимо ознаку “0” в графу 9.

Виправлення у розділі ІІ форми № 1ДФ

Нагадуємо, що тут відсутній персоніфікований облік, тому суми по військовому збору та оподаткуванню процентів, виграшів наводимо загальні. Необхідно:

  • з метою анулювати показники рядка з помилкою повторити показники помилкового рядка з розрахунку “Звітний” у коригувальних рядках: “Оподаткування процентів – виключення”, “Оподаткування виграшів (призів) у лотерею – виключення”, “Військовий збір – виключення”;
  • правильну інформацію внести у рядки: “Оподаткування процентів”, “Оподаткування виграшів (призів) у лотерею”, “Військовий збір”.

Виправлення у заголовній частині форми № 1ДФ

Виправлення таких помилок непередбачено. Порядок № 4 про це мовчить. Взагалі ДФС у ході камеральної перевірки має відхиляти декларації з порушеннями у заповнення реквізитів.

  Ознака “1” – це те саме, що мінус “–” (= прибрати рядок); ознака “0” – це те саме, що плюс “+” (= додати рядок). Це коротко сутність складання уточнюючого розрахунку

Штраф за уточнюючий розрахунок 1ДФ 2019

Штраф є, однак, сама форма 1ДФ їх розрахунку не передбачає, тому треба буде почекати податкового повідомлення-рішення щодо його нарахування. Який штраф?

Штраф буде за неподання, подання з порушенням встановлених строків, подання не у повному обсязі, з недостовірними даними або з помилками податкової звітності (п. 119.2 ПКУ). Штраф складає 510 грн (1020 грн з повторне протягом року). Такий штраф застосовується, якщо сума ПДФО та ВЗ були сплачені правильно, вчасно на основі раніше поданого розрахунку, який узгоджував податкове зобов’язання. При цьому ДФС може наполягати на даному штрафі при будь-якій помилці, хоча п. 119.2 звужує застосування цього штрафу до 2-х випадків:

  • недостовірні дані, помилки призвели до зменшення/збільшення податкових зобов’язань;
  • відбулася поява/зміна платника податку (тобто раніше когось не вказали чи помилково вказали).

Виходить, що якщо було виправлено тільки ознаку доходу, що не призвело до зміни суми ПДФО, то штраф застосовувати не потрібно. Однак, при виправленні реєстраційного номера платника податку це уже можна розглядати як зміну платника податку (роз’яснення ДФС 103.26 ЗІР). 

Якщо при подачі форми № 1ДФ були порушені строки, то ще можливий адмінштраф за ст. 163-4 КпАП на посадових осіб від 34 до 51 грн (від 51 грн до 85 грн).

510 грн – штраф за помилки, які виправляються уточнюючим розрахунком

Однак, якщо сума в розрахунку № 1ДФ була правильно й відбулася несплата/недоплата податку, то ще можна заробити штраф за п. 121.1 ПКУ: 25% від суми податку. Також ще є і пеня за п. 129.1 ПКУ п. 129.4 ПКУ. Дані штрафні санкції не будуть застосовуватися, якщо недоплата виникає внаслідок подачі уточнюючого розрахунку і податок вчасно сплачується (до подачі уточнюючого розрахунку податкове зобов’язання вважається неузгодженим). Тому якщо виявили помилку в раніше поданій формі № 1ДФ, то все ж таки краще подумати про її виправлення, а не чекати 1095 (строк позовної давності), надіючись на те, що податківці її не виявлять. 

Поширені помилки при заповненні розрахунку № 1ДФ

При заповненні форми № ДФ зустрічаються найчастіше наступні помилки:

  • неправильно зазначена сума доходу, наприклад, поставлена сума не нарахована, а виплачена;
  • не відображена інформація про певну виплату, наприклад, матеріальну допомогу чи виплату за надання послуг (фізособа була незареєстрована як підприємець);
  • неправильно нарахований сам ПДФО, наприклад, через неправильно застосовувану чи не незастосовану податкову соціальну пільгу;
  • неправильно вказані ознаки доходу чи ознаки податкової соціальної пільги;
  • неправильно вказаний реєстраційний номер облікової картки платника податку (ідентифікаційний код);
  • неправильно вказані дати прийняття/звільнення працівників.

Не вскочте в грошову халепу, рахуючи зарплату!

Уточнюючий розрахунок за формою № 1ДФ
Ірина Петрусенкоексперт MCFR Головбух
Цілком зрозумілим є небажання бухгалтерів виправляти помилки у формі № 1ДФ. Бо за це обов’язково оштрафують. Та іноді штрафів можна уникнути. Як та коли штрафів аж ніяк не позбутися?

Уточнюючий розрахунок 1ДФ приклад

Розглянемо приклади виправлення помилок у формі № 1ДФ.

Приклад 1 (помилка в ознаці доходу). Працівнику помилково весь нарахований дохід 15000 грн віднесли за кодом ознаки доходу 101 “Заробітна плата”, хоча в цій сумі 5000 грн було виплатою за договором ЦПХ, яку треба було проводити за відповідним кодом 102”. Для коригування необхідно виключити один рядок з сумою доходу 15000 грн та додати два нових з доходами 10000 та 5000 грн і різними ознаками (розділ І форми № 1ДФ):

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1

1234567890

15000

00

15000

00

2700

00

2700

00

101

1

2

1234567890

10000

00

10000

00

1800

00

1800

00

101

0

3

1234567890

5000

00

5000

00

900

00

900

00

102

0

На військовий збір (розділ ІІ) помилка не вплинула, так як його сума не розбивається по ознаках доходу.

Приклад 2 (помилка в застосуванні ПСП). Працівнику з мінімальною зарплатою у IV кварталі 2018 року помилково була застосована податкова соціальна пільга. На той час мінімалка була 3723 грн, податкова соціальна пільга 881 грн, поріг застосування 2470 грн < 3723 грн. Утримано податку було 511,56 (=(3723–881)×0,18), а треба було 670,14 грн (=3723×0,18).

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1

9876543210

3723

00

3723

00

511

56

511

56

101

01

1

2

9876543210

3723

00

3723

00

670

14

511

56

101

0

Звертаємо увагу на те, що в рядку 2 було в графі 4 (перерахована сума податку) було вказано колишню суму 511,56 грн, так як у IV кварталі 2018 року була сплачена саме така сума ПДФО. Різницю 158,58 грн (=670,14 – 511,56) покажемо у декларації за І квартал 2019 року шляхом збільшення суми сплаченого податку по працівнику по графі 4, так як саме в даному періоді відбувається сплата.

графа 4 – це фактично сплачений податок за період, що уточнюється

На військовий збір (розділ ІІ) помилка не вплинула, так як він нараховується на суму без вирахування податкової соціальної пільги.

Приклад 3 (помилка у нарахуванні військового збору). Працівнику по виплаті за ЦПХ помилково було не нараховано й не утримано військовий збір. Нарахована сума  оплати по ЦПХ – 10000 грн + 20000 (зарплата). З зарплати було утримано військовий збір 300 грн (=20000×0,015). ПДФО при цьому був нарахований правильно. Донарахувати треба 150 грн військового збору на виплату за ЦПХ (=10000×0,015). Така помилка стосується розділу ІІ форми № 1ДФ (звичайно, що в цьому розділі буде сума по всім платникам податку, але для спрощення розглядаємо дохід тільки одного працівника):

×

×

Загальна сума нарахованого доходу (грн, коп.)

Загальна сума виплаченого доходу (грн, коп.)

Загальна сума утриманого податку, збору (грн, коп.)

×

нарахованого

перерахованого

×

Військовий збір

10000

00

10000

00

450

00

300

00

×

×

×

×

×

×

Військовий збір  – виключення****

30000

00

30000

00

300

00

300

00

×

×

×

×

×

Теж звертаємо увагу, що в колонці перераховано зазначена та ж сама сума військового збору – 300 грн, так як у періоді, який виправлявся, було сплачено саме стільки. У новому ж періоді, за який буде подаватися поточна форма № ДФ по колонці “перераховано” суму військового збору треба буде збільшити на 150 грн, так як у даній колонці відображається саме сума фактично сплаченого за період збору.

Показуємо у формі № 1ДФ виплати підприємцям

Уточнюючий розрахунок за формою № 1ДФ
Іван Левадськийексперт з питань бухгалтерського обліку та оподаткування, Київ
А ви вже знаєте, як заповнити форму № 1ДФ, коли виплачуєте фізособі-підприємцю заробітну плату, орендну плату, винагороду за цивільно-правовим договором чи оплату на товар?

Читайте гарячу публікацію
EXPERTUS: ГОЛОВБУХ

✍ Річний Звіт з ЄСВ: як підприємцю заповнити без помилок

Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи
Перевірте свої знання та здобудьте нові
Взяти участь
Інтернет-магазин
Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплатиі станьте нашим читачем просто зараз
Ми в соцмережах
Потрібен цей файл?

 зареєєструйтеся та скачуйте будь-які файли на порталі:

 ✔ бланки документів

 ✔ зразки заповнення бухгалтерських форм

 ✔ приклади наказів, положень, інструкцій, довідок

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
І отримати доступ на сайт Знадобиться лише хвилина!
Скачати файл
Навіть якщо вже знайшли відповідь на своє запитання...

...рекомендуємо дочитати статтю повністю, аби не впустити важливих нюансів саме для вас :)

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
Зайти через соцмережі
Зареєструватися і дочитати
×

Отримуйте найсвіжіші новини бухгалтерії у Messenger

 

Ми готуємо для вас найсвіжіші новини бухгалтерії. Отримуйте їх першими!

Підписатися на новини