Головбух

Нові правила туристичного збору: як за ними працювати

  • 11 лютого 2019
  • 1317
експерт MCFR: Головбух

Законодавці істотно змінили правила справляння туристичного збору. І, як завжди, не переймалися тим, як за ними працювати. Готелі вже із 1 січня мають приймати від відвідувачів туристичний збір, а за якою ставкою він справлятиметься, у разі якщо місцеві ради не встигли оприлюднити своїх рішень. І це не єдине запитання

Як і раніше, туристичний збір сплачуватимуть громадяни України, іноземці, особи без громадянства, які прибувають на територію адміністративно-територіальної одиниці, де встановлено збір, і тимчасово розміщуються у місцях проживання (ночівлі). Так визначає платників підпункт 268.2.1 Податкового кодексу України (ПК). Тобто нічого кардинально нового. Інакше — з неплатниками збору.

Не платити туристичний збір з 2019 року зможуть відряджені працівники, але лише резиденти. Тобто нерезидентів, які прибувають до України з робочою поїздкою, «перевели» до платників.

Ще одна новинка — не платитимуть туристичного збору члени сім’ї фізособи першого і другого ступеня спорідненості. Це батьки фізособи, її чоловік або дружина, діти такої фізичної особи, в т. ч. усиновлені, рідні брати і сестри, її баба і дід з боку матері і з боку батька, онуки (пп. 14.1.263 ПК). Ця норма стосується і нерезидентів. Виходить, якщо іноземець є родичем фізособи, в якої зупиняється на проживання, сплачувати туристичного збору він не має. У решті випадків нерезиденти його платитимуть.

Законодавець підкоригував і перелік місць проживання (ночівлі). Тепер до них належать:

  • готелі, кемпінги, мотелі, гуртожитки для приїжджих, хостели, будинки відпочинку, туристичні бази, гірські притулки, табори для відпочинку, пансіонати й інші заклади готельного типу, санаторно-курортні заклади;
  • житловий будинок, прибудова до житлового будинку, квартира, котедж, кімната, садовий будинок, дачний будинок, будь-які інші об’єкти, що їх використовують для тимчасового проживання (ночівлі) (пп. 268.5.1 ПК).

Що оподатковувати і за якою ставкою

Якщо раніше туристичним збором оподатковували вартість проживання особи, то тепер базою справляння турзбору є загальна кількість діб проживання (пп. 268.4.1 ПК).

«Вилку» замінили фіксованими ставками:

Що вважають внутрішнім та в’їзним туризмом, визначено у підпункті 14.1.277 ПК. Так, внутрішній туризм — це переміщення в межах України громадян та/або осіб, що постійно мешкають в Україні. Прибуття на територію України та/або переміщення в межах України осіб, які постійно не проживають на її території, — це в’їзний туризм.

Тобто резиденти платитимуть значно менше туристичного збору. У 2019 році — щонайбільше 20,87 грн. Нерезиденти сплачуватимуть у 10 разів більше — до 208,65 грн за кожну добу проживання. Конкретний розмір ставок турзбору мають встановити сільські, селищні, міські ради або ради об’єднаної територіальної громади.  За інших обставин ПК передбачено, у разі якщо Рада не прийняла рішення про встановлення ставки туристичного збору, податок справляється виходячи з норм ПК із застосуванням мінімальної ставки (пп. 12.3.5 п. 12.3 ст. 12 ПКУ, лист ДФС від 01.02.2019 № 362/6/99-99-12-02-03-15/ІПК). 

Пеня за заниження або невчасну сплату податку: нарахування та сплата

Кожен платник податків знає про свій обов’язок самостійно сплачувати податки та збори у строки і в розмірах, встановлених Податковим кодексом України. Порушника законодавчих вимог карають накладенням фінансових санкцій — штрафу і пені. Пеню можуть нараховувати як податківці, так і самі платники податків. У чому різниця між пенею і штрафом? Як нараховує пеню ДФС? За що і як нарахувати пеню самостійно? Який порядок сплати пені? Як відобразити нараховану пеню в бухобліку? Яка відповідальність за несплату?

Хто є податковим агентом

Відповідальними за справляння збору і його сплату до бюджету є:

  • юрособи, філії, відділення, інші відокремлені підрозділи юросіб, фізособи-підприємці, які надають послуги з тимчасового розміщення осіб у місцях проживання (ночівлі);
  • квартирно-посередницькі організації, які направляють неорганізованих осіб для їх тимчасового розміщення у місцях проживання (ночівлі), що належать фізичним особам на праві власності або на праві користування за договором найму;
  • юрособи, яких сільська, селищна, міська рада або рада об’єднаної територіальної громади уповноважила справляти збір на умовах договору, укладеного з відповідною радою.

Перелік податкових агентів має визначити місцева рада й оприлюднити на своєму офіційному веб-сайті. Однак не радійте, якщо не потрапили до цього переліку. Якщо відповідно до норм ПК ви є податковим агентом із туристичного збору — рекомендуємо виконати цей обов’язок. Перевірятиме вас податкова, а не працівники місцевої ради. А штрафи чималі.

Ще є пересічні фізособи — не підприємці, які можуть тимчасово розміщувати громадян у місцях проживання (ночівлі). У переліку податкових агентів їх немає. Однак таких фізосіб згадує підпункт 268.6.2 ПК. За ним особа розміщує платника збору в місцях проживання (ночівлі), що належать їй на праві власності або на праві користування, винятково якщо має документ, що підтверджує сплату нею туристичного збору. Виходить, що коли платник туристичного збору бажає поселитися у звичайної фізособи, він має самостійно сплатити туристичний збір. Куди саме сплачувати і як — незрозуміло. Чекаємо на роз’яснення податківців.

Коли сплачувати і звітувати

Звітувати про туристичний збір маєте щокварталу (пп. 268.7.1 ПК). Тобто протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу, слід подати декларацію. Ймовірно, що звітність податківці оновлять. Позаяк чинна форма не враховує усіх змін.

Звітний період із туристичного збору — квартал

Щодо сплати збору — маємо два строки. Перший — як для квартального звітного податкового періоду, тобто протягом 10 днів після граничного строку звітування. Або ж до 30-го числа (включно) кожного місяця (у лютому — до 28-го (29) включно) авансовими внесками (пп. 268.7.1 ПК). Однак про сплату збору авансом має бути відповідне рішення місцевої ради.

Податкові агенти, які сплачуватимуть збір авансовими внесками, відображатимуть у декларації за звітний квартал суми нарахованих щомісячних авансових внесків. Суми, не сплачені за результатами декларації, потрібно буде сплатити у строки, визначені для квартального звітного (податкового) періоду.

Як і кого штрафуватимуть

За несплату туристичного збору штрафуватимуть як податкових агентів, так і самих платників.

Податкову сумлінність пересічних фізосіб — платників турзбору перевірятимуть представники органів внутрішніх справ, тобто Нацполіція. На підставі їх протоколів адмінкомісії при виконкомах накладатимуть штраф. Його розмір — 50 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (нмдг), тобто 850 грн (ст. 163-17 Кодексу України про адміністративні правопорушення).

Податковим агентам і фізособам, що розміщують у себе платників турзбору, за порушення правил доведеться заплатити 100 нмдг — 1700 грн. Це якщо впіймають один раз протягом року. За повторне порушення заплатите подвійну суму штрафу, тобто 3400 грн. Перевірятимуть податкових агентів податківці. А накладатимуть штрафи — суди на підставі протоколів фіскалів.

ІНФОРМАЦІЯ

Якщо місцева рада не встановила вставки

Зміни у правилах оподаткування туристичним збором застосовують із 01.01.2019. До цієї дати сільські, селищні, міські ради або ради об’єднаної територіальної громади мали визначити й оприлюднити платників і ставки збору. Як бути, якщо вони цього не зробили? Логічно було б не платити збору. Але податківці навряд чи підтримають таку позицію.
Звернемося до ПК. Якщо сільська, селищна, міська рада або рада об’єднаних територіальних громад не ухвалила рішення про встановлення відповідних місцевих податків і зборів, до прийняття рішення такі податки справляють із застосуванням їх мінімальних ставок (пп. 12.3.5 ПК). Але стосовно туристичного збору маємо лише максимальні ставки. Мінімальних не встановлено. Тож ця норма не вирішує проблеми.
Якщо вирішите утримувати збір за максимальною ставкою, а місцева рада встановить нижчу ставку, імовірно, доведеться повернути збір фізособі. Позаяк ПК містить норму про те, що суму надміру сплаченого збору слід повернути особі у встановленому ПК порядку. У якому саме порядку — теж питання поки відкрите. Якщо керуватися правилом статті 43 ПК, то, аби отримати назад надміру сплачені кошти, фізособа має подати заяву у довільній формі, а потім чекати ще п’ять днів на відповідь. Платниками збору в основному будуть нерезиденти, тож навряд чи хтось захоче користуватися таким порядком.

Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи
Перевірте свої знання та здобудьте нові
Взяти участь
Інтернет-магазин
Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплатиі станьте нашим читачем просто зараз
Ми в соцмережах
Потрібен цей файл?

 зареєєструйтеся та скачуйте будь-які файли на порталі:

 ✔ бланки документів

 ✔ зразки заповнення бухгалтерських форм

 ✔ приклади наказів, положень, інструкцій, довідок

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
І отримати доступ на сайт Знадобиться лише хвилина!
Скачати файл