Головбух

Декларація з податку на прибуток 2019

  • 30 січня 2019
  • 9266
бухгалтер, кандидат економічних наук, м. Чернігів

Податкова декларація з податку на прибуток та її подання знову стає актуальною з початком нового року. Адже зовсім скоро декларація з прибутку буде подаватися за 2018 рік та за 1 квартал 2019 року. І це буде вперше за оновленою формою. Отже, в консультації розглянемо як заповнюється податкова декларація з податку на прибуток підприємства. Також є декларація з податку на прибуток приклад заповнення.

Нова декларація з податку на прибуток 2019

Насьогодні податкова декларація з податку на прибуток підприємства бланк затверджений наказом Мінфіну від 20.10.2015 № 897 (у редакції наказу Мінфіну від 28.04.2017 № 467). Також ще зміни внесені наказом Мінфіну від 19.10.2018 р. № 842 (згадка про нього чомусь на бланку декларації відсутня). Він набув чинності 14 грудня 2018 року.  За оновленою формою ДФС рекомендує подавати платникам податку декларацію “за базовий звітний податковий період  – 2018 рік” (лист ДФСУ від 04.01.2019 р. № 357/7/99-99-15-02-01-17). Виходить, що нова форма уже застосовується:

  • тими платниками податку на прибуток, які звітують раз на рік (за 2018 рік);
  • квартальними платниками податку при звіті за І квартал 2019 року (річну наростаючим підсумком за 4 квартали вони, виходить, можуть подати ще за старою формою, що в цілому логічно, так як показники мають бути взаємозв’язані з минулими квартальними деклараціями).

Декларація з податку на прибуток підприємства бланк в оновленій версії уже є в Реєстрі форм електронних документів на сайті ДФС як файл J0100117 (квартальна форма) та J0108104 (річна форма). Податкова декларація з податку на прибуток бланк має універсальний, який застосовується не тільки підприємствами, але й банками, страховиками, сількогосподарськими виробниками, постійними представництвами нерезидентів, суб’єктами, які здійснюють діяльність у сфері азартних ігор, гральних автоматів, проведенні лотерей.

ЗРАЗОК Декларації з податку на прибутокдопоможе при заповненні форми

Декларація з податку на прибуток 2019: що змінилося?

Спочатку коротко про зміни в формі декларації. Чогось радикального у змінах немає. Однак, податкова декларація з податку на прибуток підприємства 2019 має наступні корективи в основній частині та додатках до неї:

Нова податкова декларація з податку на прибуток підприємства

Де сталися зміни

Суть основних змін

Основна частина

З’явилося поле в особливих відмітках для платників єдиного податку (реквізит 9). Редакційно ввели термін замість “інвалід” – “особа з інвалідністю”.

Також дещо видозмінили колишнє поле “Код за ЄДРПОУ”. Тепер це “Податковий номер або серія та номер паспорта”.

Додаток АМ

Ввели позначку “Х” (=“не заповнюється”) по рядках А10, А11 та А13, що стосуються бібліотечних фондів, малоцінних необоротних матеріальних активів та

Додаток ЗП

Уточнено, що ряд. 16.3 додатка стосується авансів за минулий рік, а не просто період. Також додана можливість через ряд. 16.5  додатка зменшувати суму податку на прибуток на акцизний податок, який був сплачений за важким дистилятом (газойлем) за п. 15 розд. 4 Перехідних положень ПКУ.

Додаток РІ

Взагалі виклали у новій редакції зі зміною нумерації рядків, зокрема:

  • з’явилась податкова різниця на зменшення на суму доходів від участі усіх платників єдиного податку, що є юридичними особами (ряд. 3.2.3);
  • додали різницю на збільшення за путівками (ряд. 3.1.10.1);
  • додали різницю на збільшення на благодійність спортивним неприбутковим організаціям на суму, що перевищує обмеження 8% (ряд. 3.1.14).

В цілому у декларація з податку на прибуток бланк майже не змінився.

    

Хто платник податку на прибуток на загальних підставах 2019?

На загальних підставах податок на прибуток сплачується та подається податкова декларація з податку на прибуток підприємств зокрема наступними особами (ст. 133 ПКУ):

  • всі юридичні особи-резиденти, крім деяких винятків, наприклад, неприбуткових громадських організацій та тих, хото перебуває на спрощеній системі оподаткування;
  • постійні представництва нерезидентів, які отримують дохід на території України.

Спрощенці та декларація про податок на прибуток 2019

Загальносистемники-юрособи –  це не єдині, хто готує декларацію з податку на прибуток. Є ще й зобов’язані спрощенці. І не тільки юрособи, а навіть фізособи-підприємці. Так, ними у певних випадках може складатися та подаватися декларація по податку на прибуток, хоча при цьому він і залишається платником єдиного податку. Що це за випадки? Це тоді коли платники єдиного податку мали виплату доходу нерезиденту та утримали з нього податок на доходи нерезидентів, який вважається частиною податку на прибуток (ще його зараз неофіційно називають податком “на репатріацію”). Нагадуємо, що його розрахунок  здійснюють в додатку ПН, що має декларація з податку на прибуток підприємств (Індивідуальна податкова консультація ДФС від 02.04.2018 р. №1327/6/99-99-15-02-02-15/ІПК). Фізособи-єдиноподатники тут не виняток (лист ДФСУ від 04.01.2019 р. № 357/7/99-99-15-02-01-17).

Нагадуємо, що для єдиноподатників навіть виділили у новій декларації своє поле у загальній частині – реквізит 9 “Особливі відмітки”.

Єдиноподатники як юрособи, так і фізособи складають і подають декларацію з податку на прибуток разом з додатком ПН, якщо мали виплати нерезидентам, так як повинні були сплатити податок “на репатріацію”

Додамо, що податок “на репатріацію” утримувати та сплачувати повинні ще й неприбуткові громадські організації та навіть звичайні фізособи, які не є підприємцями. 

Щодо спрощенців також зазначимо, що у зв’язку з відміною авансового внеску з податку на прибуток ще у 2018 році юрособами-єдиноподатниками, які виплачують дивіденди іншим юрособам, уже податкова декларація податок на прибуток не подається.

Єдиноподатники-юрособи, які платять дивіденди, декларацію з податку на прибуток не подають

Декларація з податку на прибуток термін подання

З таблиці нижче бачимо, хто подає квартальну декларацію з податку на прибуток 2019. Рік та квартал – це базові податкові (звітні) періоди для платників податку на прибуток. Звертаємо увагу, що декларація з податку на прибуток річна в обох випадках подається в термін 60 кал. днів – як квартальними, так і річними платниками податку.

Хто і який базовий (звітний) період застосовує

квартал

рік

Наростаючим підсумком (п. 137.4 ПКУ):

1 квартал, півріччя, 3 квартали, рік. Квартальний звітний період можна застосовувати тільки з початку року

одразу за весь рік (п. 137.4 ПКУ)

За якого обсягу доходу платник податку зобов’язаний застосовувати відповідний звітний період

(всі доходи, тобто виручка від реалізації, інший операційний дохід, фінансові доходи, інші доходи):

> 20 000 000 грн

(без непрямих податків)

≤ 20 000 000 грн

(без непрямих податків)

Чи ведеться облік податкових різниць?

Так

Ні

(окрім коригування на збитки минулих періодів)

Ще хто застосовує відповідний звітний період?

  • суб’єкти господарювання, які здійснюють випуск і проведення лотерей (п. 137.8 ПКУ).
  • підприємства, що новостворені;
  • підприємства, що перейшли протягом звітного року на податок на прибуток зі спрощеної системи;
  • підприємства, що є виробниками сільськогосподарської продукції (можуть вибирати між звичайним (календарним) річним періодом, тобто з 1 січня по 31 грудня, або спеціальним, тобто з 1 липня минулого звітного року по 30 червня поточного року, пп. 137.4.1 ПКУ)

Коли подається декларація податку на прибуток 2019

протягом 40 кал. днів, що настають за останнім кал. днем звітного кварталу, а підсумкова за 4 квартали –  протягом 60 кал. днів після кінця року:

  • за 4 квартали 2018 року – до 01 березня 2019 року включно;
  • за І квартал 2019 року – до 10 травня 2019 року включно;
  • за ІІ квартал 2019 року – до 09 серпня 2019 року включно;
  • за ІІІ квартал 2019 року – до 11 листопада 2019 року включно.

протягом 60 кал. днів, що настають за останнім кал. днем звітного року: за 2018 рік треба подати до 01 березня 2019 року включно.

 

 

Щодо підприємств, які стали платниками податку на прибуток в середині року, то для них першим звітним періодом вважається період з дати взяття на облік по останній календарний день року (див. пп. 137.4.2 ПКУ).

Навіть звичайна фізособа або неприбуткова громадська організація у випадку сплати податку “не репатріацію” подають декларацію з податку на прибуток

Якщо податкова декларація подається через утримання та сплату податку на доходи нерезидентів (податку “на репатріацію”) особами, які не є платниками податку на прибуток, то вона подається:

  • неприбутковими громадськими організаціями – у 60-денний термін після закінчення року;
  • єдиноподатниками (юрособами та фізособами), звичайними фізособами –у 40-денний термін після закінчення кварталу.

Нагадуємо, що податок на прибуток сплачується протягом 10 кал. днів після останнього дня граничного строку подачі декларації. Граничний строк сплати податку за 2019 рік – 11 березня 2019 року (хоча може ще бути рекомендація податківців заплатити до 7 березня 2019 року включно, тому рекомендуємо слідкувати за новинами й не затягувати зі сплатою на останній день). Розмір податку на прибуток 2019, як і раніше, складає 18%.

Як подається декларація з податку на прибуток підприємства

Всі, крім великих та середніх підприємств, можуть подавати й у паперовій формі. Однак, найкраще подати в електронній формі. Середні та великі підприємства за ч. 3 ст. 55 ГКУ мають середню чисельність працівників більше 50 осіб, а річний дохід від реалізації –  більше 10 млн євро в еквіваленті за середньорічним курсом НБУ. Вважаємо, що для податківців актуальні саме ці критерії, а не з Закону України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні”.

Декларація з податку на прибуток заповнення

Спочатку викладемо загальні правила щодо заповнення декларації про прибуток:

  • заповнюється вона у гривнях без копійок;
  • у порожніх комірках прочерки ставимо тільки в паперовій версії декларації. Якщо декларація з податку на прибуток здається в електронній формі, то комірки залишаємо порожніми.

Початок заповнення декларації на прибуток наступний:

  • ставимо позначку, яка стосується типу декларації (поле 1): “звітна” – для звичайної декларації, яка подається вперше за звітний період; “звітна нова” – для декларації, яка подається через виявлену помилку, якщо строки подачі звітної декларації ще на закінчилися; “уточнююча” – це вже відмітка для декларації щодо виправлення помилки, коли ужи всі строки пройшли й треба виправити помилку уже минулого звітного періоду (кварталу, року), також її подаємо при коригуванні за принципами трансфертного ціноутворення;
  • проставляємо рік, за який звітуємо (2019), а також базовий звітний період для платника податку (поле 2): квартал чи рік. Також ставимо позначку “Х” щодо періоду “рік”;
  • у разі виправлення помилок вказуємо у полі 3 період, який виправляється через додаток ВП до декларації. Для уточнюючої декларації поля 2 та 3 будуть однакові;
  • вносимо стандартні реквізити підприємства до полів 4-6 та 8 декларації. В оновленій формі декларації у полі 5 зазначається податковий номер. Нагадуємо, що ним для юридичних осіб є той же код ЄДРПОУ. Роз’яснення ДФС щодо того, що таке податковий номер платника податку можна знайти тут. Щодо поля 7, то воно стосується лише представництв нерезидентів. У поле 8 заносимо дані щодо найменування податкової, до якої подається декларація, що є обов’язковим реквізитом за п. 48.3 ПКУ. У статті мова йде лише про найменування, однак, можна додати також її код та адресу (як зроблено в нашому прикладі);
  • ставимо відмітку у полі 9, якщо декларація стосується особливих ситуацій, наприклад, декларування єдиноподатників нарахованого та утриманого податку на доходи нерезидентів.

Проконтролювавши правильність заповнення реквізитів, можна перейти до основної частини декларації.

Три методи виправити помилки з податку на прибуток

Декларація з податку на прибуток
Олег СічACCA DipIFR(rus), керівник Об’єднаної редакції MCFR: Головбух
Є три методи виправити помилки з податку на прибуток. Найпростіший — скласти нову звітну декларацію за податковий період, у якому припустилися помилки.Цим методом можна скористатися, якщо помилку виявили до спливу граничного строку подання декларації. Якщо пізніше — доведеться обрати один із двох таких методів: подати уточнюючий розрахунок; заповнити коригувальний додаток до поточної декларації (п. 50.1 Податкового кодексу України; ПК). Принципова відмінність уточнюючого розрахунку — його можна подати у будь-який момент. Натомість додаток ВП до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, форму якої затверджено наказом Мінфіну від 20.10.2015 № 897 , подають лише у складі поточної декларації.

Декларація з податку на прибуток підприємства заповнення основної частини

Тепер крок за кроком розглянемо, яким є порядок заповнення декларації з податку на прибуток (жирним виділено суми, які декларуються до сплати):

Код

рядка

Заповнення основної частини декларації з податку на прибуток

01

Для заповнення даного показника за основу беремо Звіт про фінансові результати (форма № 2 або спрощені форми № 2-м, № 2-мс, які використовуються суб’єктами малого підприємництва). Не забуваємо тільки, що декларація заповнюється у гривнях без копійок, а Звіт про фінансові результати – у тис. грн. Отже, треба брати дані бухгалтерського обліку, які використані для Звіту про фінансові результати ще до округлень. Додаємо усі доходи, які одержувало підприємство за період:

  • чистий дохід (виручка) від реалізації (ряд. 2000 форми № 2);
  • інші операційні доходи (ряд. 2120 форми № 2);
  • дохід від участі в капіталі (ряд. 2120 форми № 2);
  • фінансові доходи (ряд. 2220 форми № 2);
  • інші доходи (ряд. 2240 форми № 2).

Про включення саме цих доходів зазначається й у листі ДФС у м. Києві від 16.03.2016 р. № 6300/10/26-15-12-05-11. Зокрема там згадується й про доходи від участі в капіталі. При використанні спрощеної фінзвітності для малих підприємств беремо ряд. 2280 форм № 2-м та 2-мс.

Показник ряд. 01 Податкової декларації важливий тим, що по ньому визначається, чи застосовує підприємство при розрахунку об’єкта оподаткування податкові різниці чи ні (дохід більше чи менше 20 млн грн).

02

Дані беремо (звичайно, що до округлень за даними бухгалтерського обліку, а не напряму зі звіту) з наступних рядків:

  • фінансовий результат до оподаткування (ряд. 2290 форми № 2 – за наявності прибутку; ряд. 2295 –  за наявності збитку);
  • для малих підприємств – з ряд. 2290 форм № 2-м, 2-мс.

Якщо результат – прибуток, то значення записується із додатним значенням, якщо ж збиток, то зі зліва ставимо мінус (“–”).

03 РІ

Цифру беремо з останнього рядка додатка РІ (вона може бути як зі знаком “+”, так і зі знаком “–”). Даний рядок заповнюється лише тими підприємствами, які:

  • коригують фінрезультат на податкові різниці за розділом ІІІ ПКУ (тобто це високодоходники більше 20 млн грн чи добровольці);
  • якщо є збитки минулих звітних періодів (пп. 140.4.2 розділу ІІІ ПКУ, ряд. 3.2.4 Додатка РІ). Це стосується всіх підприємств, а не тільки високодоходників з податковими різницями. Нагадуємо, що при цьому й треба подати Звіт про суму податкових пільг.

Якщо немає податкових різниць, то слід поставити прочерк (при цьому не треба й заповнювати и додаток РІ.

04

Рахуємо об’єкт оподаткування: ряд. 02 + ряд. 03 РІ.

05 ПЗ

Ймовірно, залишаємо порожнім, так як даний рядок стосується небагатьох, а саме:

  • підприємства/організації, які них належать підприємства та організації, які засновані громадськими організаціями інвалідів та є їх повною власністю (п. 142.1 ПКУ);
  • Чорнобильська АЕС (п. 142.2 ПКУ);
  • підприємства літакобудування (п. 41 підрозд. 4 Перехідних положень ПКУ);
  • учасники проекту “Укриття” (п. 142.3 ПКУ).

Для цих підприємств необхідно заповнити Додаток ПЗ, у якому здійснюється розрахунок та наводиться підстава щодо застосування пільги.

06

Розраховується податок на прибуток. У загальному випадку це: (ряд 04 – ряд. 05 ПЗ)×0,18. Більшість підприємств переписують значення ряд. 04.

07.1

Заповнюються тільки страховиками. Для більшості підприємств –  прочерк в паперовій формі або порожня комірка в електронній.

07.2

08

09

Заповнюється тільки платниками податків, які займаються діяльністю з випуску та проведення лотерей. Більшість підприємств не заповнюють.

09.1

09.1.1

09.1.2

09.2

10

11

Заповнюють платники податків, які займаються азартними іграми. Інші підприємства не заповнюють.

12

13

Заповнюють платники податків, які займаються букмекерською діяльністю. Інші підприємства не заповнюють.

14

15

Заповнюється платниками податків, які займаються азартними іграми або букмекерською діяльністю. Більшістю підприємств не заповнюється.

16 ЗП

Якщо мали сплату авансових внесків з податку на прибуток по дивідендах у минулих звітних періодах або сплачували податок на прибуток закордоном у країнах, з якими підписані угоди про уникнення подвійного оподаткування, то слід заповнити Додаток ЗП і тоді сюди можна занести відповідну суму. Вона зменшить нарахований податок на прибуток. Вона наводиться тут без знаку “–”. Якщо ж дивіденди сплачувалися у звітному періоді, то складається ще й додаток АВ.

17

Заповнюємо за формулою у відповідному рядку. Для звичайних підприємств, що не є страховиками, банками, букмекерами чи тими, які проводять азартні ігри, у ряд. 17 буде внесена сума: ряд. 06 – ряд. 16 ЗП. Інші ж в використовують формулу.

18

Заповнюємо, якщо базовим звітним періодом є квартал. Якщо так, то у річній декларації за 2018 рік тут треба вказати значення з декларації за минулий звітний період за ряд. 17 по результатах перших 3-х кварталів 2018 року.

Підприємства з базовим річним звітним періодом не заповнюють.

19

Це і є кінцева сума податку на прибуток, що декларується та підлягає сплаті. Якщо базовим звітним періодом є квартал, то заповнення  здійснюємо за формулою як різницю двох верхніх рядків: ряд. 17 – ряд. 18. Підприємства за базовим річним звітним періодом просто переносять суму з графи 17.

20 АВ

Даний рядок є довідковим. Якщо сплачувався авансовий внесок з податку на прибуток у 2018 році, то складаємо Додаток АВ та заносимо розраховану суму з нього. Якщо ж такого не було, то не заповнюємо. Нагадуємо, що дані Додатка АВ використовуються для заповнення Додатка ЗП, який через ряд. 16 ЗП зменшує прибуток до оподаткування. Сам же ряд. 20 АВ та пов’язані з ним рядки 21-22 уже на податок не впливають.

21

Заповнюємо, якщо базовим звітним періодом є квартал, а у минулому звітному періоді є сума авансового внеску по дивідендам (ряд. 20 АВ декларації за минулий звітний період, для річної – це 3 квартали 2018 року).

22

Даний рядок є також довідковим. Знаходимо різницю: ряд. 20 АВ –  ряд. 21. Заповнюють усі.

23 ПН

Містить суму податку “на репатріацію”, тобто на доходи сплачені нерезидентам. Заповнюємо, якщо у звітному періоді була виплата доходу нерезидентам. Єдиноподатники, фізособи-підприємці, звичайні фізособи, що мали виплати нерезидентам, взагалі заповнення декларації розпочинають з даного рядка. Джерело даних для заповнення – Додаток ПН, який попередньо треба скласти.

24

Заповнюємо, якщо базовим звітним періодом є квартал.  Заносимо значення по ряд. 23 ПН з декларації за минулий звітний період.

25

Це податок не доходи нерезидентів (податок на “репатріацію”, який підлягає сплаті). Визначається розрахунково: ряд. 23 ПН – ряд. 24. У платників податку з річним базовим звітним періодом ряд. 25 = ряд. 23 ПН.

26

Заноситься інформація про виправлення помилок з визначення податку на прибуток та нарахування штрафу. У разі складання Додатка ВП період, за який виправляється помилка, має бути зазначений у заголовній частині декларації. Інший варіант – складання уточнюючої декларації з відповідною позначкою.

27

28

Штрафи та пеня за недоплату податку на прибуток.

29

30

31

Заноситься дані про виправлення помилок з визначення податку на доходи нерезидентів та нарахування штрафу. У разі складання Додатка ВП період, за який виправляється помилка, має бути зазначений у заголовній частині декларації. Інший варіант – складання уточнюючої декларації з відповідною позначкою.

32

Штрафи та пеня за недоплату податку на прибуток з доходів нерезидентів (податку на “репатріацію”.

33

34

Насьогодні декларація з податку на прибуток підприємства є комплексною та враховує різні види діяльності підприємств, тому більшість комірок, як бачимо залишається незаповненими.

Податкова декларація з податку на прибуток підприємства заповнення прикінцевої частини

Заповнення полів після основної частини декларації відбувається наступним чином:

Поле декларації

Заповнення

Наявність додатків

Ставимо знак “+” щодо поданих додатків, крім додатку ПН, де ставиться цифрою кількість поданих додатків ПН. Не забуваємо тут поставити знак “+” в полі ФЗ, так як подача фінзвітності як додатку до декларації є обов’язковою. І якщо декларація подається в електронній формі, то не забуваємо попередньо подати фінзвітність й дочекатися електронних квитанцій щодо прийняття фінзвітності. Лише після цього можна подавати декларацію з податку на прибуток. Неподача фінзвітності = неподанню декларації.

Наявність поданих до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств додатків – форм фінзвітності

Ставимо у відповідних клітинках знак “+” по тих формах звітності, які подані. Згідно п. 46.2 ПКУ необхідно подати квартальну або річну фінансову звітність. Така фінзвітність є додатком до декларації та її невід’ємною частиною.

Наявність доповнення відповідно до п. 46.4 ПКУ

Тут можна подати доповнення з поясненнями, якщо виявляється, що форма податкової декларації збільшує чи зменшує його податкові зобов’язання, усупереч нормам.

Рішення про незастосування коригувань фінрезультату до оподаткування на усі різниці

Зазначаємо про прийняте рішення про незастосування податкових різниць, якщо дохід у полі “01” основної частини декларації менше 20 млн грн. це можна зробити у будь-якому звітному періоді, коли дохід менше 20 млн грн.  Ставиться знак “+” і здійснюємо запис реквізитів документа, яким прийнято рішення про незастосування різниць, наприклад, внутрішнього наказу по підприємству, його назви, дати та номеру. Якщо уже це здійснювалося, то повторно робити не треба.

Додатки та декларація з податку на прибуток

Декларація з податку на прибуток підприємства порядок заповнення передбачає складання наступних додатків у разі необхідності:

Додаток

Призначення додатків і  податкова декларація податку на прибуток

АВ

Складаємо даний розрахунок за наявності авансового внеску з податку на прибуток підприємств при виплаті дивідендів. Здійснити треба це навіть у випадку виплати дивідендів фізособам, коли , як відомо, авансовий внесок не сплачується (там є відповідний рядок для дивідендів фізособам).

ЗП

Заповнюється для зменшення нарахованої суми податку за наявності авансового внеску з податку на прибуток у додатку АВ чи невикористаного з минулих періодів. Також складаємо, якщо є сплата податку на прибуток закордоном у країнах, по яким є угоди про уникнення подвійного оподаткування.

ПН

Складаємо, якщо є сплата податку на виплати нерезидентам.

ТЦ

Стосується тих підприємств, які мають господарські операції з нерезидентами та мають операції, які підпадають під контрольовані та застосовують правила трансфертного ціноутворення..

ВП

Складається у разі виправлення помилок. Містить розрахунок податкових зобов'язань за період, у якому виявлено помилки. Додаток  повторює форму декларації. Не забуваємо при подачі додатка ВП й подати виправлену фінзвітність, якщо помилка мала місце й там.

РІ

Складаємо, якщо здійснюємо коригування прибутку на податкові різниці або враховуємо збитки минулих періодів. Для його складання використовуються також інформація з додатків АМ і ЦП.

Нагадуємо, що при врахування збитків минулих періодів треба ще й подати Звіт про суму податкових пільг.

ПЗ

Складаємо якщо є підприємствами з пільгою по оподаткуванню прибутку (звільненням).

АМ

Складаємо тільки якщо є платниками-високодоходниками (чи добровольцями), які коригують фінрезультат на податкові різниці. Він містить суми нарахованої амортизації. Інформація з додатку АМ заноситься до ряд. 1.2.1 АМ додатка РІ.

ЦП

Складаємо, якщо є платниками-високодоходниками (чи добровольцями). Він містить розрахунок фінансового результату від операцій із цінними паперами. Значення рядків 4.1.3 та 4.1.4 переносяться до відповідних рядків додатка РІ.

ФЗ

Подають усі. Це фінансова звітність. З 1 січня фінзвітність є доповненням до декларації та її невід’ємною частиною.

Інші звіти, які пов’язані з декларацією на прибуток

Декларація про прибуток 2019 не позбавляє від обов’язку подачі інших пов’язаних звітів.  До них належать:

  • звіт про суми податкових пільг. Він прирівнюється до податкової декларації та за його несвоєчасну подачу передбачений штраф, які і тоді, коли не подається декларація з податку на прибуток. І цей звіт подають не тільки пільговики, прибуток яких звільнений від оподаткування, але й ті, хто зменшує об’єкт оподаткування звітного року на суму податкових збитків минулих років;
  • звіт про контрольовані операції стосується тих платників податку, які мають господарські операції з нерезидентами, які визнані відповідають критеріям контрольованих. Тут ще й може подаватися уточнююча податкова декларація з податку на прибуток (без штрафу).

Відповідальність за неподачу та помилки

Податок на прибуток декларація має й покарання за неподачу та допущені помилки й перекручення. Це й штраф 170 грн за кожне неподання/несвоєчасне подання (1020 грн за повторне порушення протягом року, п. 120.1 ПКУ), а також штраф за несвоєчасну сплату податку на прибуток (п. 126.1 ПКУ) у розмірі 10% від суми недоплати при простроченні менше 30 днів включно та 20% – при простроченні більше 30 днів.

Також за правилами пп. 129.1.1 ПКУ може ще й нараховуватися пеня за кожний день на основі ставки НБУ.

ДФС запитує, чому немає прибутку: як відповісти, щоб відчепилися

Декларація з податку на прибуток
Олег Січ керівник Об’єднаної редакції MCFR Головбух, ACCA DipIFR (rus)
Якщо ДФС вимагає пояснити причину збитків компанії — ви в зоні ризику. Не відповідайте, що у країні криза. Формальна відписка гарантує вам місце у плані перевірок. Поясніть податківцям, що сума прибутку (або збитку!) залежить від об’єктивних факторів. Стаття-тест допоможе позбутися зайвої інформації та сформувати правильну відповідь

Декларація з податку на прибуток 2019 приклад заповнення

Декларація з податку на прибуток зразок заповнення розглянемо на наступному прикладі: підприємство ТОВ “Едельвейс” має наступні дані по рахункам бухгалтерського обліку (жирним виділені лише ті дані, які заносяться у форму декларації):

Обороти по рахункам

Куди занести у Звіті про фінрезультати (№ 2-м)

Куди занести у декларації

Сума, грн

702

1890256,25

703

845125,33

ПДВ

455896,93

(=(1890256,25 + 845125,33)×1/6)

Чистий дохід (= обороти по рах. 702 + рах. 703 – ПДВ та інші вирахування з доходу)

ряд. 2000

2279484,65

(=(1890256,25 + 845125,33 – 455896,93)

713

ряд. 2120

20000,00

719

50000,00

Сума всіх доходів (без ПДВ)

ряд. 2280

ряд. 01

2349484,65

(=2279484,65+20000,00+50000,00)

902

2050

1145627,33

903

150748,08

92

ряд. 2180

150000,00

93

390000,00

94

25000,00

Усі витрати

1861375,41

(=1145627,33 + 150748,08 + 150000,00 + 390000,00 + 25000,00)

Фінрезультат до оподаткування

(= чистий дохід – усі витрати)

ряд. 2290

ряд. 02

488109,24

(=2349484,65 –1861375,41)

Податок на прибуток

ряд. 2300

ряд. 06

87859,66

(=488109,24×0,18)

 

Підприємство є малодоходником та не веде облік податкових різниць й не має збитків минулих періодів (додатки РІ, АМ, ЦП не заповнюються).

Податкова декларація з податку на прибуток підприємства зразок заповнення:

Декларація з податку на прибуток

СКАЧАТИ ЗРАЗОК

Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи
Перевірте свої знання та здобудьте нові
Взяти участь
Інтернет-магазин
Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплатиі станьте нашим читачем просто зараз
Ми в соцмережах
Потрібен цей файл?

 зареєєструйтеся та скачуйте будь-які файли на порталі:

 ✔ бланки документів

 ✔ зразки заповнення бухгалтерських форм

 ✔ приклади наказів, положень, інструкцій, довідок

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
І отримати доступ на сайт Знадобиться лише хвилина!
Скачати файл