Головбух

Чи правильно обліковуєте витрати на рекламу

  • 17 січня 2019
  • 356
експерт МСFR Головбух, канд. екон. наук

Для кожного виду рекламних витрат — свої проведення і податкові наслідки. Одним варіантом не обійтися. Оберіть ситуацію, яка вас цікавить, і правильно облікуйте рекламу

Без реклами в бізнесі не обійтися. Про неї нехай подбають маркетологи. У бухгалтера ж інше завдання – правильно облікувати рекламні витрати. Зробимо це разом.

Реклама в журналі

Підтвердженням реклами на сторінках друкованих ЗМІ є акт про надання рекламних послуг. Витрати на таку рекламу обліковуйте на рахунку 93 як витрати на збут (абз. 5 п. 19 П(С)БО 16 «Витрати»). Визнавайте їх у тому звітному періоді, в якому понесли (абз. 2 п. 7 П(С)БО 16). Якщо оплатили рекламу наперед, наприклад на рік, — спочатку зарахуйте витрати до складу витрат майбутніх періодів на дебет рахунку 39, а потім поступово списуйте їх у міру того, як виходить журнал.

Право на податковий кредит із ПДВ маєте на загальних підставах (п. 198.1 Податкового кодексу України; ПК).

Рекламні буклети

ПДВ

Податківці вважають, що безплатна роздача буклетів (листівок, брошур, плакатів) з метою реклами є об’єктом оподаткування ПДВ.

…Операція платника податку з безоплатної передачі товарів, які призначаються для рекламних цілей (рекламні буклети, листівки, брошури, плакати) згідно зі статтею 185 Кодексу є об’єктом оподаткування ПДВ, база оподаткування ПДВ при здійсненні якої визначається за правилами, встановленими пунктом 188.1 статті 188 Кодексу, при цьому податкові зобов’язання з ПДВ відповідно до пункту 198.5 статті 198 Кодексу не нараховуються.

Лист ДФС від 03.11.2017 № 2510/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

Тому нарахуйте податкові зобов’язання з ПДВ на мінімальну базу, а умовних ПДВ-зобов’язань не нараховуйте.

Мінімальна база оподаткування ПДВ — ціна придбання товарів. Якщо товари виготовили самостійно, мінбаза не може бути меншою за звичайні ціни на такі товари (абз. 2 п. 188.1 ПК).

бухгалтерський облік

Рекламні буклети обліковуйте на субрахунку 209 «Інші матеріали», а коли їх роздасте потенційним споживачам — спишіть на витрати на збут (Приклад 1).

Коли нараховуєте податкові зобов’язання з ПДВ з мінбази, дебетуйте рахунок 93.

Приклад 1. Роздали рекламні буклети

Підприємство замовило в рекламному агентстві буклети на суму 2400 грн, у т. ч. ПДВ — 400 грн, і роздало їх потенційним покупцям.

№ з/п

Зміст господарської операції

Бухгалтерський облік

Сума, грн

Д-т

К-т

1

Перерахували попередню оплату за виготовлення буклетів

371

311

2400

 

2

Відобразили право на податковий кредит з ПДВ

6442

6411

400

 

3

Нарахували суму податкового кредиту з ПДВ на підставі зареєстрованої в ЄРПН податкової накладної

6412

6442

400

 

4

Оприбуткували буклети

209

631

2000

 

5

Відобразили ПДВ

6411

631

400

 

6

Провели залік заборгованостей

631

371

2400

 

7

Роздали буклети з метою реклами

93

209

2000

 

8

Нарахували податкові зобов’язання з ПДВ на основі мінімальної бази

93

6412

400

 

Сувеніри та рекламні акції

Як обліковувати й оподатковувати роздавання з метою реклами сувенірів із логотипом компанії коли:

ОСНОВНІ ЗАСОБИ: проблемні питання та їх розв’язок

Чи правильно обліковуєте витрати на рекламу
МОРОЗОВСЬКА Галина експерт з питань обліку та оподаткування
Роз’яснення контролерів і судова практика з таких питань: • до якої групи основних засобів у бухгалтерському і податковому обліку віднести холодильник, мікрохвильову піч, пилосос; • чи включають витрати на страхування об’єкта до його первісної вартості; • витрати на ремонт придбаного основного засобу до введення його в експлуатацію збільшують первісну вартість; • чи виникають у податковому обліку різниці за амортизацією МНМА; • як встановити вартість оприбуткування; • чи можна їх амортизувати; • ліквідаційна вартість: чи обов’язково її встановлювати; • чи призупиняють амортизацію на період ремонту; • чи обов’язково дооцінювати об’єкт основних засобів, якщо його залишкова вартість — 0 грн; • чи списувати з балансу повністю замортизовані основні засоби

Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи
Перевірте свої знання та здобудьте нові
Взяти участь
Інтернет-магазин
Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплатиі станьте нашим читачем просто зараз
Ми в соцмережах
Потрібен цей файл?

 зареєєструйтеся та скачуйте будь-які файли на порталі:

 ✔ бланки документів

 ✔ зразки заповнення бухгалтерських форм

 ✔ приклади наказів, положень, інструкцій, довідок

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
І отримати доступ на сайт Знадобиться лише хвилина!
Скачати файл