Головбух

До чого готуватися платникам ПДВ у 2019

  • 2 січня 2019
  • 3568
експерт МСFR Головбух

Цього року оновлений Податковий кодекс України (ПК) ми отримали своєчасно — Закон № 2628 оприлюднили 12 грудня. Більшість змін набирає чинності з 1 січня. Тож саме час розібратися з новинками. У сфері ПДВ їх удосталь.

Новий обов’язковий реквізит ПН

Із 1 січня в пункті 201.1 ПК з’явиться новий підпункт «й» — «індивідуальний податковий номер». Тому в податковій накладній (ПН) з-поміж іншого обов’язково зазначайте:

  • податковий номер платника податку — 8-значний код за ЄДРПОУ або 10-значний ідентифікаційний код;
  • індивідуальний податковий номер1 — 12-розрядний числовий код або 10-значний ідентифікаційний код.
1 Інколи використовують умовні ІПН, наприклад, коли складають зведені ПН або постачають товари (послуги) неплатнику ПДВ.

Абсолютно НОВИЙ бухгалтерський ЗВІТ

Зміни у неподатковій звітності підприємств у нашому бухобліку відбуваються нечасто. А щоб з’явився абсолютно новий звіт, то уже й не пам’ятаємо, коли це було. Але він з’явився, завітавши до нас з Європи. Він не входить до складу фінансової звітності, але містить фінансову інформацію. І може містити нефінансову. Мова йде про Звіт про управління, який уже вперше треба буде подати за 2018 рік. Хто має складати Звіт про управління? Кому його подавати? Що має містити Звіт про управління? Як скласти Звіт про управління? Чи є хоча б якісь методрекомендації з його складання?

Насправді ці два коди зазначають уже з 1 грудня, коли оновили Порядок № 13072. А тепер зміни узаконили на вищому рівні — внесли правки до ПК.

2 Порядок заповнення податкової накладної, затверджений наказом Мінфіну від 31.12.2015 № 1307.

ПДВ-пільги

нові

Із 1 січня не платіть ПДВ у разі суборенди земельних ділянок, що перебувають у власності держави або територіальної громади. Головна умова застосування пільги — кошти за суборенду у повному обсязі потрапили на рахунки органів, що провадять казначейське обслуговування бюджетних коштів (пп. 197.1.21 ПК).

продовжені

Законодавець продовжив дію низки ПДВ-пільг. Для зручності ми згрупували їх у Таблиці.

Пільги з ПДВ, дію яких продовжено

№ з/п

Операції, звільнені від оподаткування ПДВ

Строк дії пільги

Пункт ПК

1

Імпорт, перше постачання та постачання (передача) на митній території України лікарських засобів, медичних виробів і медичної техніки

До 31.12.2020

п. 38 підрозд. 2 розд. ХХ

2

Постачання, у т. ч. операції з імпорту відходів і брухту чорних і кольорових металів, а також паперу та картону для утилізації (макулатури і відходів) товарної позиції 4707 згідно з УКТ ЗЕД

До 01.01.2022

п. 23 підрозд. 2 розд. ХХ

3

Постачання на митній території України вугілля та/або продуктів його збагачення товарних позицій 2701, 2702, 2704 00 згідно з УКТ ЗЕД

До 01.01.2022

п. 45 підрозд. 2 розд. ХХ

4

Ввезення на митну територію України та постачання на митній території України транспортних засобів, оснащених виключно електричними двигунами (одним чи декількома) із товарних підкатегорій 8703 90 10 10 згідно з УКТ ЗЕД (у т. ч. вироблених в Україні)

До 31.12.2022

п. 64 підрозд. 2 розд. ХХ

5

Ввезення на митну територію України товарів, зазначених у товарних підкатегоріях 8502 31 00 00, 8541 40 90 00, 8504 23 00 00, 8504 40 88 00 згідно з УКТ ЗЕД

До 31.12.2022

п. 64 підрозд. 2 розд. ХХ

Заповнюємо РК, коли повертають товари або аванс

До чого готуватися платникам ПДВ у 2019
Наталія Товченикексперт з бухгалтерського обліку та оподаткування, Київ
Чергове удосконалення програмного забезпечення ДФС лише додало платникам проблем із реєстрацією РК в ЄРПН. З’ясуємо, чи правомірно відмовляти у реєстрації РК на зміну кількісно-вартісних показників, коли повертають товари чи попередню оплату. Як тепер платникам заповнювати такі РК і як усунути так звані неоднозначності, з огляду на рекомендації ДФС.

змінені

Для деяких пільг змінили товарні позиції, на які вони поширюються:

  • із «вугільної» пільги вилучили підкатегорію 2703 00 00 00 УКТ ЗЕД (п. 45 підрозд. 2 розд. ХХ ПК);
  • до пільги на імпорт транспортних засобів з електродвигунами додали товари з підкатегорій 8502 31 00 00, 8541 40 90 00, 8504 23 00 00, 8504 40 88 00 УКТ ЗЕД (п. 64 підрозд. 2 розд. ХХ ПК).

відмова від пільг

Пункт 30.4 ПК тепер визначає, що платник податків має право відмовитися від застосування податкової пільги (крім пільг з ПДВ) чи зупинити її використання на один або декілька податкових періодів, якщо іншого не передбачає ПК. Та це зовсім не означає, що не можна відмовитися від ПДВ-пільги чи припинити її дію.

Яскравий приклад — постачання на митній території України вугілля та/або продуктів його збагачення. Не бажаєте застосовувати цю пільгу з ПДВ? Подайте заяву (п. 45 підрозд. 2 розд. ХХ ПК). Зазначте у ній товарні позиції згідно з УКТ ЗЕД і період, на який відмовляєтеся від пільги (зупиняєте її використання). Заяву подайте фіскалам за місцем реєстрації як платника податків. Почніть працювати без пільги з першого числа звітного (податкового) періоду, що зазначили у заяві.

Інвалютні операції: імпорт, експорт товарів, курсові різниці, валютні обмеження

До чого готуватися платникам ПДВ у 2019
МОРОЗОВСЬКА Галинаексперт з питань обліку та оподаткування
Роз’яснення контролерів і судова практика з таких питань: • валютні обмеження: обов’язковий продаж валюти, зарахування зустрічних однорідних вимог, розрахунки за старими боргами, виплата дивідендів нерезидентам тощо; • облікова політика: які норми щодо інвалюти прописати; • як обраний варіант обліку валюти вплине на податок на прибуток; курсові різниці; • механізм розрахунку й обліку курсових різниць; • чи складати первинний документ на курсові різниці; • облік доходів і витрат від купівлі валюти; • облік послуг банку; • обов’язковий продаж інвалюти; • облікові наслідки продажу; • курсові різниці; • первісна вартість імпортних товарів; • облік витрат на страхування, транспортних витрат тощо; • як визначити базу з ПДВ у разі продажу імпортних товарів; • облік безоплатно отриманих від нерезидента товарів

Касовий метод для платників ПДВ

Касовий метод застосовуватимуть не лише ЖЕКи та бюджетні установи, а й управителі багатоквартирних будинків — платники ПДВ3 (п. 187.10 ПК). Зобов’язання визначайте за датою зарахування (отримання) коштів на банківський рахунок або до каси (пп. 14.1.266 ПК). Тобто правило «першої події» не діє.

3 Перелік житлово-комунальних послуг знайдете у Законі України «Про житлово-комунальні послуги» від 09.11.2017 № 2189-VIII.

Окрім того, до 01.01.2022 касовий метод застосовують платники податку в разі:

  • постачання (в т. ч. оптового), передачі, розподілу електричної та/або теплової енергії;
  • постачання вугілля та/або продуктів його збагачення товарних позицій 2701, 2702, 2704 00 згідно з УКТ ЗЕД;
  • надання послуг із централізованого водопостачання та водовідведення (п. 44 підрозд. 2 розд. ХХ ПК).
Для постачання торфу касовий метод не діє — товарну підкатегорію 2703 00 00 00 із УКТ ЗЕД вивели з-під пільги.

Оподаткування закордонних посилок

Тут зміни впроваджують у кілька етапів.

До 30.06.2019 не оподатковують ПДВ ввезення на митну територію України товарів:

  • у міжнародних поштових та експрес-відправленнях від одного відправника в одній депеші або в одному вантажі на користь фізособи, сумарна фактурна вартість яких не перевищує еквівалента 150 євро на одного одержувача (п. 68 підрозд. 2 розд. ХХ ПК);
  • міжнародних поштових та експрес-відправленнях від одного відправника в одній депеші або в одному вантажі, на користь юрособи та фізособи-підприємця, сумарна митна вартість яких не перевищує еквівалента 150 євро на адресу одного одержувача (пп. 196.1.17 ПК).

ЩО ЩЕ ЗМІНИЛОСЯ

Продавайте ліки та медвироби через РРО

До уваги торговців ліками та медичними виробами. З 1 січня продавати цю категорію товарів можна тільки через РРО.

Юридичні особи та приватні підприємці на загальній системі оподаткування вже давно прийняли правила гри. Вони пробивають через РРО усі розрахункові операції, у т. ч. продаж ліків та медвиробів.

Платники ж єдиного податку мають «плюшки» — працюють без РРО до досягнення обсягу доходу 1 млн грн протягом календарного року (п. 296.10 ПК). Але це звільнення не працює для:

— торговців складними побутовими товарами на гарантії;

— продавців лікарських засобів та виробів медичного призначення.

Аналогічну правку внесли й до пункту 6 статті 9 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 06.07.1995 № 265/95-ВР.

100 євро - на таку суму фізособа зможе без податку ввезти товар після 01.07.2019

Із 01.07.2019 фізичним особам затягнуть паски: без оподаткування ПДВ можна буде ввезти товару на 100 євро. Тобто поріг зменшиться на 50 євро. Для юридичних осіб і приватних підприємців ліміт не зміниться — 150 євро.

Із 01.01.2021 за справляння ПДВ з міжнародних поштових та експрес-відправлень на користь фізосіб відповідатимуть поштові оператори та експрес-перевізники. Вони подаватимуть контролерам Реєстри відправлень (п. 180.2-1, пп. 191.1.3 та 191.1.4 ПК).

Як бачите, правки з ПДВ точкові, але їх чимало. Частина запрацює уже з 1 січня, решта — пізніше. Тож адаптуємося до роботи у нових умовах. Нам з вами до цього точно не звикати.

Нова податкова накладна: що чекає на бухгалтера з 1 грудня

До чого готуватися платникам ПДВ у 2019
Нижник Тетяна експерт MCFR Головбух
Не встигли бухгалтери познайомитись із податковою накладною, як Кабмін змінив ознаки, за якими ДФС моніторить і блокує податкові накладні та розрахунки коригування до них. Покроково і з прикладами про те: • які нові реквізити у податковій накладній; • як змінилася таблична частина податкової накладної; • яких новацій зазнав розрахунок коригування; • як тепер оформити зведену податкову накладну або за щоденними підсумками; • як філії складають чи отримують податкові накладні; • які особливості складання податкових накладних неплатнику ПДВ; • як виправляти помилки у податкових накладних

Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи
Перевірте свої знання та здобудьте нові
Взяти участь
Інтернет-магазин
Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплатиі станьте нашим читачем просто зараз
Ми в соцмережах
Потрібен цей файл?

 зареєєструйтеся та скачуйте будь-які файли на порталі:

 ✔ бланки документів

 ✔ зразки заповнення бухгалтерських форм

 ✔ приклади наказів, положень, інструкцій, довідок

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
І отримати доступ на сайт Знадобиться лише хвилина!
Скачати файл