Головбух

Виплати підприємцям відображаємо у формі № 1ДФ

  • 6 грудня 2018
  • 714
експерт з бухобліку та оподаткування, Київ

Стаття допоможе правильно заповнити форму № 1ДФ та вбереже від помилок у нарахуванні ЄСВ, утриманні ПДФО і військового збору

Для підприємства фізособа-підприємець (ФОП) може бути:

  • штатним працівником;
  • виконавцем робіт чи надавачем послуг;
  • контрагентом за договорами купівлі-продажу.

У кожному з випадків підприємцю виплачують дохід, який підприємство як податковий агент має оподаткувати. Коли утримувати, а коли не утримувати із виплачених сум ПДФО і військовий збір? Які виплати підприємцям відображати у Податковому розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (форма № 1ДФ)? Про це й поговоримо докладніше.

Абсолютно НОВИЙ бухгалтерський ЗВІТ

Зміни у неподатковій звітності підприємств у нашому бухобліку відбуваються нечасто. А щоб з’явився абсолютно новий звіт, то уже й не пам’ятаємо, коли це було. Але він з’явився, завітавши до нас з Європи. Він не входить до складу фінансової звітності, але містить фінансову інформацію. І може містити нефінансову. Мова йде про Звіт про управління, який уже вперше треба буде подати за 2018 рік. Хто має складати Звіт про управління? Кому його подавати? Що має містити Звіт про управління? Як скласти Звіт про управління? Чи є хоча б якісь методрекомендації з його складання?

Заробітна плата за трудовим договором

Стати підприємцем працівник може до чи після того, як укладе трудовий договір з підприємством. Повідомляти про це керівнику чи бухгалтеру він не зобов’язаний. Та якщо й повідомить, це ніяк не вплине на трудові відносини з підприємством. Адже у робочий час такий працівник виконує свої посадові обов’язки.

Зарплату нараховуйте йому так само, як і будь-якому найманому працівникові. Із суми зарплати утримуйте ПДФО (18%) і військовий збір (1,5%). Також нараховуйте ЄСВ за ставкою 22%.

У розділі І форми № 1ДФ за звітний квартал зазначте у колонках:

  • 3а — суму нарахованої зарплати;
  • 3 — суму виплаченої зарплати (до того, як утримали ПДФО і військовий збір);
  • 4а — суму утриманого ПДФО;
  • 4 — суму ПДФО, сплаченого до бюджету;
  • 5 — ознаку доходу «101».
  • Колонки 6-8 розділу І заповнюйте за наявності відповідної інформації. Відомості про військовий збір зазначте у розділі ІІ.

Як відобразити у формі № 1ДФ доходи штатного працівника, що має статус підприємця, — дивіться у Прикладі.

Приклад 1. Відображаємо доходи штатного працівника — підприємця

Секретарю Колодій Т. М. бухгалтер нарахував і виплатив у ІІІ кварталі 2018 року заробітну плату в сумі 11 169,00 грн. Із зарплати він утримав ПДФО — 2010,42 грн і ВЗ. Секретар Колодій Т. М. повідомила, що у вільний від основної роботи час вона працює як підприємець.

Відобразимо її зарплату у розділі І форми № 1ДФ.

Виплати підприємцям відображаємо у формі № 1ДФ

Отже, відображати у звіті підприємницьку діяльність штатного працівника не потрібно.

Не вскочте в грошову халепу, рахуючи зарплату!

Виплати підприємцям відображаємо у формі № 1ДФ
Ірина Петрусенкоексперт MCFR Головбух
Цілком зрозумілим є небажання бухгалтерів виправляти помилки у формі № 1ДФ. Бо за це обов’язково оштрафують. Та іноді штрафів можна уникнути. Як та коли штрафів аж ніяк не позбутися?

Орендна плата за договором оренди

Підприємство може орендувати у фізичної особи нерухоме чи рухоме майно. Якщо така фізособа не є підприємцем, підприємство має утримати із суми орендної плати ПДФО та військовий збір. Адже у цьому випадку підприємство є податковим агентом (пп. 170.1.2 ПК).

У колонці 5 розділу І форми № 1ДФ відображайте суму орендної плати з ознакою доходу «106». Колонки 1-4 заповнюйте так само, як під час виплати зарплати.

Якщо ж фізособа-орендодавець надасть копію документа, що підтверджує її держреєстрацію як суб’єкта підприємницької діяльності (загальна чи спрощена система оподаткування), орендар не буде податковим агентом. Тоді не утримуйте ПДФО та військовий збір.

У розділі І форми № 1ДФ зазначте у колонках:

  • 3а — суму нарахованої орендної плати;
  • 3 — суму перерахованої орендодавцю орендної плати;
  • 4а, 4 — 0,00 грн;
  • 5 — ознаку доходу «157».
  • Колонки 6-9 не заповнюйте.

Як відобразити у формі № 1ДФ суму орендної плати, що підприємство сплатило на користь ФОП, дивіться у Прикладі.

Приклад 2. Відображаємо орендну плату ФОП

У ІІІ кварталі 2018 року підприємство згідно з договором оренди з ФОП Івановим С. П. перерахувало орендну плату у сумі 5500,00 грн.

Відобразимо дохід Іванова С. П. у розділі І форми № 1ДФ.

Виплати підприємцям відображаємо у формі № 1ДФ

Коли укладаєте договір оренди з фізособою, упевніться, чи є вона підприємцем та чи має право надавати послуги оренди. Адже можливі такі ситуації:

  • фізособа не повідомила, що є підприємцем і не надала копію документа, що підтверджує її державну реєстрацію як суб’єкта підприємницької діяльності;
  • серед видів діяльності, які обрала фізособа-підприємець, що перебуває на загальній системі оподаткування, послуг оренди немає.

За таких обставин підприємство є податковим агентом (п. 177.6 ПК). Тож із суми орендної плати утримайте ПДФО та військовий збір. У формі № 1ДФ відображайте суму орендної плати так само, як для орендодавця — фізичної особи, яка не є підприємцем.

Готові відповіді працівникам: усе про виплати

Виплати підприємцям відображаємо у формі № 1ДФ
Підготували експертижурналу "Головбух"
Скачайте пам’ятку і розішліть у підрозділи. Вас менше смикатимуть постійними запитаннями.

Винагорода за договором підряду

Досить часто ФОП надає послуги чи виконує роботи за цивільно-правовим договором (ЦПД). Це може бути підприємець, що обрав спрощену (третя група) чи загальну систему оподаткування. Із суми винагороди за такими договорами, яку виплачуєте цим особам, не утримуйте ПДФО і військовий збір за умови, що:

  • особа надала копію документа, що підтверджує її державну реєстрацію як суб’єкта підприємницької діяльності (незалежно від системи оподаткування);
  • ФОП, що перебуває на загальній системі оподаткування, надає послуги чи виконує роботи відповідно до обраних видів діяльності.
У розділі І форми № 1ДФ у колонках 3а і 3 зазначте суму коштів, які перерахували підприємцю, з ознакою доходу «157». У колонках 4а і 4 проставте нулі.

Як відобразити суму винагороди за ЦПД, яку сплатили на користь ФОП, дивіться у Прикладі.

Приклад 3. Відображаємо виплату за ЦПД

ФОП Сидоренко В. М. у ІІІ кварталі 2018 року надала підприємству послуги за ЦПД. Підприємство перерахувало їй винагороду у сумі 850,00 грн.

Відобразимо дохід Сидоренко В. М. у розділі І форми № 1ДФ.

Виплати підприємцям відображаємо у формі № 1ДФ

Якщо за ЦПД виконавцем робіт чи надавачем послуг є ФОП, що перебуває на загальній системі оподаткування, але надані послуги чи виконані роботи не відповідають тим видам діяльності, які він має право провадити, утримайте ПДФО і військовий збір (п. 177.6 ПК). У формі № 1ДФ у колонках 3а, 3, 4а, 4 зазначте виплачені суми й утримані податки, а в колонці 5 — ознаку доходу «102».

Оплата за договором купівлі-продажу

Іноді підприємства купують товари у ФОП. Зазвичай із суми плати за товар, перерахованої підприємцю, бухгалтер не утримує ані ПДФО, ані військовий збір.

У формі № 1ДФ суму плати за придбаний товар відображайте як дохід ФОП у колонках:

  • 3, 3а — сума оплати;
  • 4, 4а — 0,00 грн;
  • 5 — ознака доходу «157».
  • Колонки 6-9 не заповнюйте.

Як відобразити оплату ФОП товару, дивіться у Прикладі.

Приклад 4. Відображаємо виплату за договором купівлі-продажу

У ІІІ кварталі 2018 року підприємство придбало у ФОП Коваленко С. М. товар на суму 3500,00 грн.

Відобразимо дохід Коваленко С. М. у розділі І форми № 1ДФ.

Виплати підприємцям відображаємо у формі № 1ДФ

Відомості за минулі квартали

Якщо у минулих звітних кварталах бухгалтер не відобразив у формі № 1ДФ відомості про дохід ФОП, це можна легко виправити. Достатньо подати форму № 1ДФ (податковий розрахунок) за минулий квартал за типом форми «уточнюючий» і зазначити у ньому відомості про дохід ФОП. При цьому колонки 1-5 заповнюйте так само, як у Прикладах 1-3, а в колонці 9 поставте нуль. Також важливо заповнити реквізити:

Кількість осіб у цих реквізитах має відповідати кількості, що зазначили у Податковому розрахунку № 1ДФ за минулий квартал із типом форми «звітний».

Нова податкова накладна: що чекає на бухгалтера з 1 грудня

Виплати підприємцям відображаємо у формі № 1ДФ
Нижник Тетяна експерт MCFR Головбух
Не встигли бухгалтери познайомитись із податковою накладною, як Кабмін змінив ознаки, за якими ДФС моніторить і блокує податкові накладні та розрахунки коригування до них. Покроково і з прикладами про те: • які нові реквізити у податковій накладній; • як змінилася таблична частина податкової накладної; • яких новацій зазнав розрахунок коригування; • як тепер оформити зведену податкову накладну або за щоденними підсумками; • як філії складають чи отримують податкові накладні; • які особливості складання податкових накладних неплатнику ПДВ; • як виправляти помилки у податкових накладних

Читайте гарячу публікацію
EXPERTUS:ГОЛОВБУХ

➤ Як провести річну інвентаризацію швидко: поради колег

Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи
Перевірте свої знання та здобудьте нові
Взяти участь
Інтернет-магазин
Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплатиі станьте нашим читачем просто зараз
Ми в соцмережах
Потрібен цей файл?

 зареєєструйтеся та скачуйте будь-які файли на порталі:

 ✔ бланки документів

 ✔ зразки заповнення бухгалтерських форм

 ✔ приклади наказів, положень, інструкцій, довідок

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
І отримати доступ на сайт Знадобиться лише хвилина!
Скачати файл