Головбух

Депозити овернайт та їх облік

  • 3 грудня 2018
  • 91
бухгалтер, кандидат економічних наук, м. Чернігів

Гроші повинні працювати – влучний вислів щодо відправлення коштів на депозитний рахунок. А чому б не скористатися депозитом всього на одну ніч? Копійка ж гривню береже і зайвим додатковий дохід ніколи не буває. Сьогодні в огляді про таке явище, як депозити овернайт в обліку підприємств.

Що таке депозит овернайт

Тема депозитів, здавалося, б давно розкрита. Однак, на ринку банківських послуг час від час з’являються певні депозити зі своїми нюансами. До таких можна віднести й депозити овернайт. Дана назва “приплила” до нас з банківської справи, де депозитами овернайт називають кредити, які надає НБУ комерційним банкам для підтримки їх ліквідності терміном не більше одного операційного дня. У нашому ж випадку для підприємств депозит овернайт – це депозит терміном не більше одного операційного дня. Такі депозити надають деякі комерційні банки підприємствам. Умовами таких депозитів є:

  • вони можуть бути як у гривні, так і в іноземній валюті;
  • переказ коштів треба здійснити до певної години сьогоднішнього дня, а зараховані назад на поточний рахунок вони будуть автоматично до певної години наступного операційного дня разом з відсотками (святкові і неробочі дні, вихідні при цьому не рахуються);
  • обмежуються мінімальні суми таких депозитів (здебільшого гривневі від 1 млн та в інвалюті від 50 тис. $);
  • забороняються поповнення таких депозитів.

Таким чином, депозит овернайт – це надкороткотерміновий вклад до банку, який дозволяє заробити дохід на відсотках та практично не вилучати кошти з обігу.

Овернайт для підприємств – це депозит на одну ніч, поклав і наступного дня забрав

Абсолютно НОВИЙ бухгалтерський ЗВІТ

Зміни у неподатковій звітності підприємств у нашому бухобліку відбуваються нечасто. А щоб з’явився абсолютно новий звіт, то уже й не пам’ятаємо, коли це було. Але він з’явився, завітавши до нас з Європи. Він не входить до складу фінансової звітності, але містить фінансову інформацію. І може містити нефінансову. Мова йде про Звіт про управління, який уже вперше треба буде подати за 2018 рік. Хто має складати Звіт про управління? Кому його подавати? Що має містити Звіт про управління? Як скласти Звіт про управління? Чи є хоча б якісь методрекомендації з його складання?

На якому рахунку обліковувати депозити овернайт?

Шукаючи рахунок обліку для депозитів овернайт слід виходити з того, що:

  • це все-таки не поточний рахунок;
  • термін використання дуже короткий – 1 день (ніч);
  • обмеження на використання існує тільки вночі й декілька годин протягом дня;
  • це ліквідний актив, який наступного дня стає повноцінними грошовими коштами без обмежень у використанні.

351 “Еквіваленти грошових коштів” – рахунок обліку для депозитів овернайт

Виходить, що в цілому депозит овернайт відповідає поняттю еквівалентів грошових коштів. До них, нагадаємо, відносять високоліквідні фінансові інвестиції, які можна конвертувати швидко в гроші без втрати вартості. У наших національних стандартах бухобліку певних конкретних вимог щодо таких активів немає, в той час, як в міжнародних стандартах навіть вказується термін використання – інвестиція визнається еквівалентом грошових коштів, якщо буде погашена протягом 3-х місяців (п. 7 МСБО 7). Про можливість обліку короткотермінових депозитів як еквівалентів грошових коштів вказує й лист Мінфіну від 29.03.2006 р.  № 31-34000-20-10/6452. Отже, рахунок обліку для депозитів овернайт – 351.

Щодо відсотків по таким депозитам, то Мінфін рекомендує обліковувати депозити, які належить до еквівалентів грошових коштів на рахунку 719. При цьому це обґрунтовується тим, що такі депозити не належать до фінансової діяльності, а тому не можна використати субрахунок 733 “Інші фінансові доходи” (лист від 29.12.08 р. № 31-34000-20-16/45983).

Однак, погодитися з думкою Мінфіну щодо субрахунку 719 важко, так як в самій Інструкції до плану рахунків сказано:

  • по субрахунку 733 обліковуються відсотки від строкових депозитів;
  • по субрахунку 719 ведеться облік відсотків за поточними рахунками та депозитами до запитання.

733 “Інші доходи від фінансових операцій” – рахунок обліку для відсотків по депозитам овернайт

Депозит овернайт – це все таки строковий депозит, хоча й з надмалим строком дії. Це не поточний рахунок чи депозит до запитання. Крім того, еквіваленти грошових коштів – це  різновид фінансових інвестицій за їхнім же визначенням в п. 3 НП(С)БО 1. Отже, відсотки по депозитам овернайт – це дохід від фінансової діяльності й його треба відносити на субрахунок 733.

  

Особливості обліку інвалютних депозитів овернайт

Як уже зазначалося, депозит овернайт може бути й інвалютним. Окремого субрахунку щодо еквівалентів грошових коштів як інвестицій виражених в іноземній валюті в плані рахунків немає, тому рахунок обліку 351 не змінюється. Єдине, що тут додається, – це облік курсових різниць. Так, саме курсових різниць, тому що еквіваленти грошових коштів є монетарними активами. Хто має сумнів, варто зазирнути до форми Звіту про рух грошових коштів в НП(С)БО 1. Враховуючи то факт, що раніше було запропоновано відсоткові доходи обліковувати як інші фінансові доходи, то й тут курсові різниці будуть не по операційній діяльності, а по іншій діяльності тобто треба використовувати субрахунки 744 і 974.

744 і 974 – субрахунки для обліку курсових різниць при обліку інвалютних депозитів овернайт

 

Коли та як складати бухгалтерську довідку

Депозити овернайт та їх облік
Тетяна Нижникексперт МСFR Головбух
Бухгалтерська довідка допоможе виправити помилки, нарахувати амортизацію чи середню зарплату, замінить документ від контрагента, стане підставою для податкового кредиту з ПДВ. Складете її запросто з нашими підказками. Для дуже зайнятих — приклади оформлення бухдовідки по найчастішим операціям: Приклад 1. Виправляємо помилку минулого періоду звітного року Для дуже зайнятих — приклади оформлення бухдовідки по найчастішим операціям: Приклад 1. Виправляємо помилку минулого періоду звітного року. Приклад 2. Виправляємо минулорічні помилки Приклад 3. Виправляємо помилки поточного періоду звітного року коректурним способом. Приклад 4. Виправляємо помилки поточного періоду звітного року методом сторно.

Приклади бухгалтерського обліку депозитів овернайт

Закріпимо тепер вищенаведені рекомендації на прикладах.

Приклад обліку депозитів овернайт в гривні:

Дата

Господарська операція

Дт

Кт

Сума

1

27.11.2018

Переведено о 10:00 дня суму на депозитний рахунок овернайт у банку

351

311

10 000 000,00

2

28.11.2018

Нараховані відсотки по депозиту овернайт за ставкою 9% річних (=10 000 000 × 0,09/365).

373

733

2 465,75

3

28.11.2018

Повернутий депозит овернайт о 12:00.

311

351

10 000 000,00

4

28.11.2018

Зараховані на поточний рахунок сума відсотків по депозиту овернайт

311

373

2 465,75

Новий закон про валюту: до чого готуватися бухгалтеру

Депозити овернайт та їх облік
ГАВРИЛОВА Олена адвокат, партнер Адвокатського об’єднання «Едвайзер», Київ
Покроково і з прикладами про те: • Закон України «Про валюту і валютні операції»: головні положення (що залишилось, що скасовано, а що нового); • коли зміни починають діяти; • нормативно-правові акти, які втрачають силу; • валютні операції: інвестування без обмежень, кредити без реєстрації — заміна слів чи процедури; • ЗЕД: чи стане простіше працювати; • розрахунки в інвалюті в Україні та переказ коштів за кордон, купівля/продаж валюти: чи спростять відносини між українськими та іноземними підприємствами; • валютний контроль: які операції звільнені від контролю, а які підпадають під нього; • який порядок, хто і як здійснюватиме контроль; • відповідальність і санкції: які штрафи скасують, посилять чи доповнять

Приклад обліку депозитів овернайт в інвалюті:

Дата

Господарська операція

Дт

Кт

Сума

1

27.11.2018

Переведено сума з доларах о 10:00 дня суму на депозитний рахунок овернайт у банку. Курс долара 28,10 грн/$

351

312

100 000,00 $

2 810 000,00 грн

2

28.11.2018

Нараховані відсотки в доларах по депозиту овернайт за ставкою 1% річних (=100 000 × 0,01/365). Курс долара 28,20 грн/$

373

733

2,74 $

77,27 грн

3

28.11.2018

Нарахований дохід від курсової різниці (=100000×(28,20 – 28,10))

351

744

10000 грн

4

28.11.2018

Повернутий депозит овернайт о 12:00.

312

351

10 000 000,00 $

2 820 000,00 грн

5

28.11.2018

Зараховані на поточний рахунок сума відсотків по депозиту овернайт

312

373

2,74 $

77,27 грн

 

Читайте гарячу публікацію
EXPERTUS:ГОЛОВБУХ

➤ Як провести річну інвентаризацію швидко: поради колег

Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи
Перевірте свої знання та здобудьте нові
Взяти участь
Інтернет-магазин
Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплатиі станьте нашим читачем просто зараз
Ми в соцмережах
Потрібен цей файл?

 зареєєструйтеся та скачуйте будь-які файли на порталі:

 ✔ бланки документів

 ✔ зразки заповнення бухгалтерських форм

 ✔ приклади наказів, положень, інструкцій, довідок

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
І отримати доступ на сайт Знадобиться лише хвилина!
Скачати файл