Головбух

Виплата декретних 2019

  • 27 травня 2019
  • 67984
Бухгалтер-експерт, кандидат економічних наук, м. Чернігів

Допомога по вагітності та пологам або, як її ще називають, декретні, є обов’язковою виплатою з Фонду соціального страхування, що отримує кожна жінка при наданні спеціального лікарняного “вагітність і пологи”. Сьогодні детально про розрахунок декретних у 2019 році з урахуванням останніх змін щодо їх документального оформлення з прикладами заповнених документів.

Тривалість відпустки по вагітності та пологах

Відпустку по вагітності та пологах часто ще називають декретною відпусткою. Загальна її тривалість 126 календарних днів, при чому вони розбиваються наступним чином (ст. 17 Закону “Про відпустки” від 15.11.1996 р. № 504):

  • 70 календарних днів  – до умовного дня пологів;
  • 56 календарних днів – після, враховуючи умовний день пологів.

При цьому дані 126 календарних днів, рахуються включаючи святкові і неробочі дні.

126 – це та кількість днів, які у стандартному випадку оплачуються вагітній жінці, що відправляється у декретну відпустку

Відпустки при усиновленні. Скористатися подібною відпусткою можуть не тільки жінки, але й чоловіки у випадку усиновлення. У цьому разі право на декретну відпустку має один з подружжя. Тоді відпустка триває 56 календарних днів з дня усиновлення дитини прямо з пологового будинку (тут уже без урахування святкових і неробочих днів). Правила розрахунку й оплати декретних у цьому випадку аналогічні звичайним “жіночим” декретним. Основними документами замість лікарняного у такому випадку є заява працівника та рішення суду про усиновлення дитини разом зі свідоцтвом про народження.

Відпустки більшої тривалості. Є й винятки, коли декретна відпустка може бути більшою за 126 днів. Це народження двох і більше дітей, ускладнених пологах. Тоді надається 126 днів (70+56+14). Зазначимо, що народження через кесарів розтин не вважається ускладненням пологів. За такої ситуації відбувається окрема додаткова виплата декретних за 14 додаткових календарних днів. Причиною може бути, наприклад, народження раніше 37-го тижня вагітності.

140 (стандартні 126 + додаткові 14) – це тривалість подовженої декретної відпустки. Оплачуються окремо 126 днів і потім окремо додаткові 14.

Також особлива тривалість декретної відпустки у чорнобильців – 180 кал. днів (90+90). Це встановлено Законом від 28.02.1991 р. № 796.

Лікарняний для декретної відпустки

Паперовий листок тимчасової непрацездатності у звичайному випадку видається з 30-го тижня вагітності. У разі ускладнення пологів чи народження 2-х і більше дітей листків непрацездатності буде два: один стандартний на 126 днів і другий на 14 днів, який буде наданий після пологів (п. 6.2 Інструкції з наказу МОЗ від 13.11.2001 р.  № 455).

Листок непрацездатності “вагітність і пологи” від працівниці – перший крок до оформлення лікарняних.

Лікарняний на декретну відпустку має причину непрацездатності 8 – “вагітність і пологи”. Виписується він за місцем нагляду за вагітною. Щодо додаткового 14-денного додаткового листка тимчасової непрацездатності, то він має наступні особливості:

  • також має причину 8 – “вагітність і пологи”;
  • також виписується за місцем нагляду за вагітною;
  • замість 126 днів має 14;
  • має бути підкреслено слово “продовження” та зазначені серія й номер першого 126-денного лікарняного.

Щодо чорнобильців, то додаткові 14-денні листки непрацездатності для них непередбачені.

Можливо, у 2019 році буде уже повністю запущений сервіс електронних листків непрацездатності. Тоді всі дані можна отримати з електронного кабінету. З розмов чиновників слід очікувати існування  на першому етапі як паперової, так і електронної форми.

Від лікарняного до виплати декретних

Отже, лікарняний “вагітність і пологи” від працівниці отримано. Що робити далі? Нижче представимо алгоритм дій.

Алгоритм дій при оформленні декретних виплат

У файлах нижче наведено приклади заповнення згаданих документів по ФСС при оформленні виплати декретних:

  • протоколу комісії з соцстрахування:

Виплата декретних 2019Збільшити зображення

  • заяви-розрахунку на отримання виплат з ФСС:

Виплата декретних 2019

Збільшити зображення

  • повідомлення про виплату:

Виплата декретних 2019

Збільшити зображення

Розрахунок декретних 2019

При розрахунку декретних, як  і звичайних лікарняних керуємось Порядком з постанови КМУ від 26.09.2001 р. № 1266  (далі – Порядок № 1266). Розрахунок відрізняється тим, що декретні нараховуються за всі дні за рахунок ФСС. Тут немає п’ятиденного періоду, як при лікарняних.

ФОП іде в декрет: як отримати кошти з Фонду

Виплата декретних 2019
Тарас Шарийкерівник експертної групи МСFR Головбух, ACCA DipIFR (rus)
Підприємці є одночасно і страхувальниками, і застрахованими особами. Незалежно від того, чи отримали дохід, вони сплачують «за себе» ЄСВ. Тож чому б не отримати матеріальне забезпечення з Фонду соціально страхування? Ми допоможемо це реалізувати!

Для розрахунку необхідно здійснити наступні кроки:

1. Знайти розрахунковий період. Це тільки повні 12 календарних місяців  перебування працівниці у трудових відносинах перед місяцем виходу у декретну відпустку (з 1-го до 1-го числа). Наприклад, якщо датою відкриття листка непрацездатності є 12.02.2019 р., то розрахунковим періодом буде 01.02.2018 р. – 31.01.2019 р. Навіть якщо особа влаштувалася на роботу 02.02.2018 р. (субота) чи 04.02.2018 р. (понеділок), то уже лютий 2018 р. повністю пропускається і розрахунковим періодом стає 01.03.2018 р. – 31.01.2019 р. (11 місяців).

2. Рахуємо кількість календарних днів у розрахунковому періоді. Слід рахувати усі календарні дні, що попадають у розрахунковий період, у т.ч. святкові і неробочі дні. Не враховуються тільки дні невідпрацьовані з поважних причин, до яких за п. 3 Порядку № 1266 належать:

  • дні тимчасової непрацездатності, у т.ч. через вагітність та пологи;
  • дні відпустки для догляду за дитиною до досягнення нею 3(6)-річного віку;
  • дні відпустки без збереження зарплати.

3. Рахуємо суму доходу працівниці за розрахунковий період. Наступна таблиця підкаже, які доходи включати, а які ні:

Доходи при розрахунку декретних:

включаємо:

пропускаємо:

  • зарплата;
  • відпускні;
  • виплати разового характеру, якщо на них нараховувався ЄСВ;
  • заплатана матеріальна допомога, яка надається всім чи більшості працівників;
  • збереження середнього заробітку в відрядженні;
  • оплата вимушеного прогулу,
  • оплата за час підвищення кваліфікації;
  • премії разового характеру у повній сумі.
  • добові;
  • разова матеріальна допомога, на яку не нараховувався ЄСВ;
  • лікарняні;
  • декретні виплати;
  • усі виплати за той місяць, який був повністю з 1-го до 1-го числа невідпрацьований з поважних причин (наприклад, якщо працівниця весь місяць була на лікарняному, але їй у цьому місяці була нарахована премія, то вона не включається) (п. 3 Порядку № 1266). При цьому щорічна відпустка не вважається поважно причиною;
  • винагорода за договорами ЦПХ, так як це є зарплатними доходами;
  • сума доходів, що перевищувала максимальну базу нарахування ЄСВ (для відповідного періоду). 

4. Розраховуємо середню зарплату за 1 календарний день:

Середня зарплата за 1 кал. день

=

Зарплата, що нарахована за 12 місяців

Кількість календарних днів за 12 місяців

5. Для декретних, які нараховуються у січні 2019 року перевіряємо мінімальне та максимальне обмеження щодо середньої зарплата за 1 календарний день:

137,09

 (розраховується на основі мінімальної зарплати на час настання страхового випадку,

п. 2 Порядку № 1266)

Середня зарплата за 1 кал. день

1834,59

(=55845/30,44, де 55845 – максимальна величина бази ЄСВ в останньому місяці розрахункового періоду, п. 14 Порядку № 1266)

В даному розрахунку 137,09 = 4173/30,44, де 30,44 – середньомісячна кількість днів (п. 4 Порядку № 1266), а 4173 грн – мінімальна зарплата станом на 01.01.2019 р. 55845 = 15 мінімальних заробітних плат (3723 грн × 15, де 3723 грн мінімальна зарплата у грудні 2018 р. – останнього дня розрахункового періоду для січневих декретних).

Щодо декретних за лютий 2019 року та інші місяці поки що не зрозуміло як бути з максимальним обмеженням через очікувану реформу ЄСВ 2019, де практично немає ЄСВ нараховується на виплати незалежно від суми.

6. Розраховуємо декретні виплати:

Декретні виплати

=

Середня зарплата за 1 кал. день

×

Кількість календарних днів

декретної відпустки

Особливі випадки розрахунку декретних

Розрахунковий період коли відпрацьовано менше 12 повних кал. місяців. В такій ситуації діяти треба наступним чином:

  • якщо менше 12 повних місяців – використовується фактична кількість місяців, що були відпрацьовані повністю, тобто з 1-го до 1-го числа. Наприклад, якщо декретні нараховуємо у січні 2019 року, а працівницю було прийнято на роботу 02.01.2018 року, то січень 2018 року – це уже неповний робочий місяць (01.01.2018 р. вона ще не перебувала у трудових відносинах), тому січень 2018 пропускаємо повністю й розрахунковий період матиме тільки 11 місяців;
  • якщо відпрацьовано менше 1 місяця – беремо в розрахунок весь фактичний час перебування у трудових відносинах перед страховим випадком.

В інших випадках розрахунковий період визначається наступним чином:

Скільки відпрацьовано

Розрахунковий період

Приклад

< 12 повних

кал. місяців

Фактична кількість повних місяців (відпрацьованих з 1-го до 1-го числа).

Працівницю прийнято на роботу 04.06.2018 р. (понеділок). У декретну відпустку відправлено у 04.02.2019 р.

Розрахунковим періодом буде 01.07.2018 р. – 31.01.2019 р. (дні червня 2018 р. відкинули, так як це неповний місяць перебування у трудових відносинах).

< 1 повного

кал. місяця

Весь фактичний час перебування у трудових відносинах перед страховим випадком.

Працівницю прийнято на роботу 02.01.2019 р.

У відпустку відправлено 04.02.2019 р.

Розрахунковим періодом буде 02.01.2019 р. – 03.02.2019 р.

Приклад. Нарахування декретних у найпростішій ситуації. Працівниця подала листок непрацездатності у зв’язку з вагітністю та пологами на період з 18 лютого по 23 червня 2019 р. Розрахунковий період: лютий 2018 р. – січень 2019 р. За цей період їй нараховано 119657,00 грн зарплати (у т.ч. відпускні). Усього в розрахунковому періоді 365 кал. днів.

Тоді середня зарплата за 1 кал. день = 119657/365 = 327,83 грн. Отже, сума декретних = 327,83×126 = 41306,58 грн. 

Декретні виплати за певний місяць не перевищують мінімальну зарплату. У такому разі визначається додаткова база нарахування ЄСВ: розрахунок ЄСВ відбувається з мінімальної зарплати. Для цього треба здійснити розподіл декретних по місяцях. Консультацію ДФС з цього питання можна знайти тут (також див. приклад 3).

Страховий стаж менший за 6 місяців за останні 12 місяців. У такому випадку середня зарплата за 1 календарний день має не перевищувати двократний розміру мінзарплати на час настання страхового випадку (див. оновлений п. 2 ч. 4 ст. 19 Закону від 3 вересня 1999 р. № 1105). Тобто, для січня 2019 року це буде обмеження:

137,09  ≤ Середня зарплата за 1 кал. день ≤ 274,18 

Таке можливо не тільки, якщо працівниця нещодавно розпочала свою трудову діяльність. Така ситуація стає можливою також, наприклад, в умовах неповного робочого часу, коли працівниця хоча й працювала цілий рік, але стаж у такій ситуації зараховується лише частково.

Оподаткування декретних 2019

Виплата декретних не оподатковуються ПДФО та військовим збором (пп. 165.1.1 ПКУ).  Однак, на декретні виплати нараховується ЄСВ у повній сумі. ЄСВ відноситься на витрати роботодавця. Нарахування ЄСВ відбувається одразу на всю суму декретних у місяці нарахування декретних виплат.

Приклади розрахунку декретних 2019

Приклад 1. Стандартна ситуація. 22.01.2019 р. працівниця Давиденко І.М. надала листок непрацездатності “вагітність і пологи” з терміном з 22.01.2019 по 27.05.2019. Бухгалтерія має наступні дані щодо працівниці:

  • загальний страховий стаж 60 місяців;
  • страховий стаж за останні 12 місяців –  повні 12 місяців;
  • нарахований дохід у вигляді заробітної плати за січень-грудень 2018 р. – 97867,25 грн, у т.ч. відпускні 8000 грн;
  • нараховані лікарняні 1600 грн за 4 дні;
  • працівниця перебувала протягом року у відпустці за власний рахунок 15 кал. днів.

Проведемо необхідні розрахунки:

  • середня зарплата за 1 кал. день  = 97867,25/(365 – 15 – 4) = 97867,25/346 = 282,85 грн;
  • декретні виплати = 282,85×126 = 35639,10 грн;
  • ЄСВ на декретні виплати  = 35639,10×0,22 = 7840,60 грн.

При розрахунку не виключали з доходу відпускні, не враховували суму лікарняних. Від кількості днів за рік відняли дні перебування у відпустці за власний рахунок і 4 дні перебування на лікарняному. Середня за 1 кал.  день перевищує мінімальне обмеження (137,09 грн) та менше максимального (=1834,59 грн).

Приклад 2. Стаж менше 6 місяців.  Ситуація та ж сама, що й у прикладі 1. Однак, працівниця має тільки 5 місяців стажу за останні 12. Так як середньоденна 282,85 грн перевищує максимальне обмеження для цього випадку 274,18 грн, то розрахунок здійснюється з суми 274,18 грн:

  • декретні виплати = 274,18×126 = 34546,68 грн;
  • ЄСВ на декретні виплати = 34546,68×0,22 = 7600,27 грн.

Особливості визначення середньоденної зарплати

Розберемо тепер додаткові вимоги щодо розрахунку середньоденної зарплати (таблиця нижче).

Дні/

доходи

При розрахунку середньоденної зарплати:

Враховують:

Не враховують:

Кал. дні

усі кал. дні, що потрапили на розрахунковий період, у т.ч. святкові і неробочі.

дні невідпрацьовані з поважних причин, якими є (п. 3 Порядку № 1266):

Доходи

зарплату, у т.ч. відпускні (крім по вагітності та пологам) та усі виплати, на які нараховується ЄСВ, у т.ч. разового характеру (наприклад, разові заохочувальні та компенсаційні виплати, річна премія). Також сюди входять:

  • оплата простою;
  • зарплатна матеріальна допомога (яка надається всім або більшості працівників);
  • збереження середнього заробітку в дні відрядження, вимушеного прогулу, за час підвищення кваліфікації.

у тому періоді, в якому вони були нараховані:

  • добові, разова матеріальна допомога, так як на них не нараховується ЄСВ;
  • лікарняні та декретні, так як дні по ним входять до днів, які виключаються з розрахунку з поважних причин;
  • усі виплати за місяць повністю невідпрацьований з поважних причин* (з 1-го до 1-го числа), наприклад, премії, матеріальна допомога тощо (див. п. 3 Порядку № 1266);
  • винагорода за цивільно-правовими договорами (це не є зарплата);
  • суму доходів, що перевищує максимальну базу нарахування ЄСВ.

 

* поважною причиною є, наприклад, перебування на лікарняному.

Заохочувальні та компенсаційні виплати разового характеру. Наприклад, річна премія. Такі виплати включаються в розрахунок повністю у тому місяці, в якому вони були.

Працівниця не працювала цілий місяць (лікарняний + відпустка). Якщо працівниця частину місяця перебувала на лікарняному, а потім в день виходу пішла у щорічну відпустку, то це не вважається уже поважною причиною, навіть якщо працівниця в результаті не працювала цілий місяць. У такій ситуації усі зарплатні виплати за цей місяць треба враховувати. У такій ситуації з розрахункового періоду виключаються тільки кал. дні перебування на лікарняному, а в доході не враховуються лікарняні.

Обмеження щодо середньоденної зарплати при розрахунку декретних

При розрахунку декретних треба дотримуватися таких обмежень:

137,09

 (розраховується на основі МЗП на час настання страхового випадку,

п. 2 Порядку № 1266)

Середня зарплата за 1 кал. день

2056,34

(=62595/30,44, де 62595 – макс. величина бази ЄСВ в останньому місяці розрахункового періоду, п. 4 Порядку № 1266)

В даному розрахунку 137,09 = 4173/30,44, де 30,44 – середньомісячна кількість днів (п. 4 Порядку № 1266).

Приклад 2. Доходи та дні, які підлягають вирахуванню. Працівниця подала листок непрацездатності по вагітності і пологах за період з 18 лютого по 23 червня 2019 р. За останні 12 місяців страховий стаж працівниці перевищує 6 місяців. Розрахунковий період: лютий 2018 р. – січень 2019 р. За цей період їй нараховано 165456,00 грн доходу, у т.ч. відпускні (12000 грн), лікарняні (2380 грн) та матеріальна допомога на оздоровлення постійного характеру (4500 грн). При цьому працівниця:

  • у серпні 2018 р. перебувала у звичайній відпустці 14 кал. днів;
  • у грудні 2018 р. була 7 кал. днів на лікарняному;
  • у січні 2019 р. перебувала у відпустці за власний рахунок 15 кал. днів.

У даній ситуації відпускні, матеріальна допомога постійного характеру враховуються у загальному заробітку, в той час як сума лікарняних – ні. Від кількості кал. днів розрахункового періоду віднімаємо дні лікарняного та відпустки за власний рахунок: 365–7– 15 = 343 кал. дні. Дні перебування у щорічній відпустці залишаємо.

Середня зарплата за 1 кал. день = (165456 – 2380)/343 = 475,44 грн.

Сума декретних: 475,44×126 = 59905,44 грн.

В прикладі обмеження дотримані: 137,09 ≤ 475,44 ≤ 2056,34

Декретні у формі 1ДФ та звіті з ЄСВ

Декретні не оподатковуються ПДФО та ВЗ. Відповідно до пп. 165.1.1 ПКУ сума декретних не включається в оподатковуваний дохід. У формі № 1 ДФ декретні відображаються з кодом ознаки доходу “128”.

На декретні у загальному випадку нараховується ЄСВ 22% (крім інвалідів).

Уся сума декретних відображається у Звіті з ЄСВ за той місяць, у якому її нараховано, незалежно від кількості днів (місяців) перебування у відпустці по вагітності та пологам. Здійснюється це у таблиці 6 з розбивкою щомісячно.

Якщо сума доходу працівниці за місяць менша мінзарплати

Якщо загальна сума декретних та зарплати, виплачених за місяць, або лише сума декретних (якщо зарплата в цьому місяці не нараховувалася), не досягають рівня МЗП цього місяця, то визначається додаткова база оподаткування (різниця між МЗП за цей місяць та розміром фактичних виплат), яка відображається в окремому рядку таблиці 6 Звіту з ЄСВ із зазначенням коду типу нарахування “13”.

Наприклад, середньоденна на рівні мінімальної 137,09 грн. У лютому 28 днів. Сума декретних за лютий 3838,52 грн. Додаткова база оподаткування: 4173,00 – 3838,52 = 334,48 грн, так як 3838,52 < 4173,00. ЄСВ = 4173×0,22 = 919,06.

Розрахунок декретних, якщо страховий стаж менше 6 місяців

Якщо працівниця має страховий стаж за даними Держреєстру менше 6 місяців протягом 12 кал. місяців перед настанням страхового випадку, середня зарплата визначається виходячи з нарахованої зарплати (доходу), з якої сплачуються страхові внески, але не більше за розмір допомоги обчислений з двократного розміру МЗП на час настання страхового випадку (див. оновлений п. 2 ч. 4 ст. 19 Закону № 1105). Тобто, у такому випадку для лютого 2019 р. (274,18 = 4173×2/30,44):

137,09 ≤ Середня зарплата за 1 кал. день ≤ 274,18 

Звертаємо увагу, що дана ситуація може виникнути у випадку, коли жінка взагалі не працювала більше 6 місяців за останній рік, так і у випадку коли за останній рік працювала на неповний робочий час, так як страховий стаж у такому випадку зараховується не повністю.

Приклад. Стаж менше 6 місяців. Працівниця має за розрахунковий період 68567 грн зарплати (у т.ч. відпускні). Усього в розрахунковому періоді 365 кал. днів.

Тоді середня зарплата за 1 кал. день = 68567/365 = 187,85 грн. Дана сума попадає в обмеження 137,09 ≤         187,85 ≤ 274,18. Отже, сума декретних = 187,85×126 = 23669,10 грн.

Якщо дана працівниця має дохід 168657 грн, то сума лікарняних за 1 день складе 168657/365 = 462,07 грн > 274,18. Це перевищує обмеження, а отже, розрахунок декретних інакший: 274,18×126 = 34546,68 грн.

Приклад 3. Розбивка помісячно декретних.  Візьмемо ту ж ситуацію з прикладу 1. Сума декретних 35639,10 грн, а сума ЄСВ на них 7840,60 грн. На 1 день відпустки по вагітності та пологах припадає декретних виплат 282,85 грн. На основі цього показника розрахуємо:

Місяць 2019 року

Кількість днів декретної відпустки

Декретні виплати, грн

ЄСВ, грн

Січень

10

2828,50

622,27

Лютий

28

7919,80

1742,36

Березень

31

8768,35

1929,04

Квітень

30

8485,50

1866,81

Травень

27

7636,95

1680,13

Всього

126

35639,10

7840,60

 

Приклад складеної Таблиці 6 Звіту з ЄСВ наведено у файлі. Для декретних код категорії ЗО – “42”. У прикладі зарплата за січень працівниці складає 8000 грн і ЄСВ по ній 1760 грн.

Виплата декретних 2019

Збільшити зображення

Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи
Перевірте свої знання та здобудьте нові
Взяти участь
Інтернет-магазин
Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплатиі станьте нашим читачем просто зараз
Ми в соцмережах
Потрібен цей файл?

 зареєєструйтеся та скачуйте будь-які файли на порталі:

 ✔ бланки документів

 ✔ зразки заповнення бухгалтерських форм

 ✔ приклади наказів, положень, інструкцій, довідок

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
І отримати доступ на сайт Знадобиться лише хвилина!
Скачати файл
Навіть якщо вже знайшли відповідь на своє запитання...

...рекомендуємо дочитати статтю повністю, аби не впустити важливих нюансів саме для вас :)

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
Зайти через соцмережі
Зареєструватися і дочитати
×

Отримуйте найсвіжіші новини бухгалтерії у Messenger

 

Ми готуємо для вас найсвіжіші новини бухгалтерії. Отримуйте їх першими!

Підписатися на новини