Головбух

Розрахунок коригування до податкової накладної (з прикладом)

20 травня 2019
50144
Середній бал: 0 із 5
Бухгалтер-експерт, кандидат економічних наук, м. Чернігів

Сьогодні в консультації про новий розрахунок коригування та нові причини коригувань, які податкова підготувала наказом № 763. Також у консультації наведено умовні коди коригувань та приклади складання розрахунку коригування.

Загальні правила заповнення розрахунку коригування

Заповнення розрахунку коригування (далі – РК) регулюється п. 21-23 Порядку заповнення податкової накладної, що затверджений наказом Мінфіну від 31.12.2015 р. № 1307 (далі – Порядок № 1307). Загальні правила такі ж, як і для податкових накладних.

Складений РК підлягає обов’язковій реєстрації в ЄРПН. За невчасну реєстрацію – штраф.

Загальний алгоритм коригування при зміні кількості і ціни виглядає так:

  1. “–” ставимо по показнику, що коригується і ставимо в цьому рядку код причини коригування. Кількість чи ціну зазначаємо повністю (рядок у ПН треба коригування прибрати повністю). Не можна одночасно коригувати ціну і кількість;
  2. “+” додаємо новий рядок з правильним показником. По цьому рядку ставимо той же код причини та той же  номер групи коригування (наприклад, “1”);
  3. рядки “–” та “+” поєднуємо номером однієї групи коригування (наприклад, “1”).

Якщо коригування здійснюється через повернення товару, то по позиції, що повертається зазначається один рядок, де ставиться кількість і знак “–”.

Хто реєструє такий РК визначається за загальними правилами, що діяли й  раніше (в  оновленому Порядку № 1307 це п. 25).

Заповнення реквізитів розрахунку коригування

В таблиці нижче наведено інформацію щодо заповнення основних реквізитів РК, але тільки нових чи таких, по яким змінився порядок. Щодо решти реквізитів, то Порядок № 1307 лаконічно говорить у п. 21: порядок складання РК аналогічний порядку, передбаченому для ПН. Також рекомендуємо звернути увагу на лист ДФС від 27.11.2018 р. від № 36942/7/99-99-15-03-02-17, який містить опис нововведень з грудня 2018 року з рекомендаціями по заповненню деяких реквізитів РК, а також приклади заповнення РК.

Назва реквізиту, графи (колонки)

Як заповнити розрахунок коригування

Розділ Б

1.1

№ з/п

Це порядковий номер рядка в РК, який складається.

1.2

“№ з/п рядка податкової накладної, що коригується або додається”

Зазначаємо:

  • номер рядка з ПН, яку ми коригуємо;
  • під яким номером ми додаємо рядок у ПН, що коригуємо.

Всі номери в результаті у ПН, що коригуємо, мають бути унікальними. Наприклад, в ПН, що коригуємо, є тільки рядки № 1 і № 2. В ході коригування треба змінити рядок № 1 і  додати в ПН ще один рядок. Отже, номер нового рядка має бути № 3. Ці номери (№ 1 і № 3) і вказуємо у  РК у графі 1.2.

2

Причина коригування

2.1

код причини

Знайти коди можна на веб-порталі ДФС: розділ “Довідники” (шукаємо “Довідник умовних кодів причин коригування” від 19.11.2018 р.). Одразу попереджаємо, що ці коди не є  вичерпними та можуть постійно оновлюватися. Це може відбутися як шляхом оприлюднення нового довідника, так і в самій системі чи якомусь листі ДФС, як же було з типами причин. Але уже з ним можна ознайомитися та з грудня 2018  року використовувати.

Довідник містить наступні одинадцять кодів для РК (з 1 грудня 2018 р.):

  • 101 – зміна ціни;
  • 102 – зміна кількості;
  • 103 – повернення товару або авансових платежів;
  • 104 – зміна номенклатури;
  • 201 – коригування зведеної податкової накладної, складеної відповідно до п. 198.5 ст. 198 ПКУ;
  • 202 – коригування зведеної податкової накладної, складеної відповідно до п. 199.1  ст. 199 ПКУ;
  • 203 – коригування зведеної податкової накладної, складеної відповідно до абзацу 11 п. 201.4 ст. 201 ПКУ;
  • 301 – виправлення помилки (п. 24 Порядку заповнення податкової накладної);
  • 302– усунення неоднозначностей;
  • 303 – зменшення обсягу при нульовій кількості;
  • 304 – зменшення кількості при нульовому обсягу;

Ці цифрові коди вводяться в графу 2.1 РК замість тексту. Як бачимо, в цілому все те саме, крім причин з кодами 201, 202 і  301, які є новими. Коди причини 301 стосується помилки введення 2-х однакових ПН на одну й ту саму господарську операцію.

Вносити замість номеру причини коригування текст або якийсь інший номер, який відсутній у списку від ДФС заборонено (п. 4.4 уже згаданого листа ДФС від 27.11.2018 р. від № 36942/7/99-99-15-03-02-17).

В одній РК може бути декілька різних причин коригування (наприклад, одночасна зміна кількості товару, перегляд ціни на другий товар, повернення третього товару) (той же лист ДФС № 36942).

Зазначимо, що крім цих наведених вище 11 причин, оновлений порядок № 1307, по-суті, містить ще одну. Однак, для неї коди причин коригування не потрібен, так як таблиця Б, де знаходиться графа 2.1 з кодом причини, при складанні РК по цій причині взагалі не заповнюється. Ця причина – виправлення помилки у заголовній частині ПН.

2.2

№ з/п групи коригування

Група коригування – це поєднання тих рядків податкової накладної, які коригуються (значення яких змінюється) та тих рядків податкової накладної, які вводяться як нові. Наприклад, якщо треба прибрати повністю рядок 3 у податковій накладній і замість нього ввести рядки з номерами 5 і 7, то рядки 3, 5 і 7 будуть в одній групі, якій присвоюється номер, наприклад, 1.

Усі групи мають свої унікальній номери. Кількість таких груп необмежена.

Причина коригування (код) у межах групи мають бути однакові.

11

Сума податку на додану вартість

Розраховуємо шляхом множення відповідної ставки податку по графі (колонці) 8 на обсяг постачання (базу оподаткування) по графі (колонці) 10. Точність за оновленим Порядком № 1307 може бути до 6 знаків після коми включно.

ПДВ рахуємо по кожній номенклатурній позиції. Сума по цій графі потрапляє до рядків ІІІ чи IV (по кожній ставці окремо) розділу А накладної.

Нижня частина розрахунку коригування (під таблицею)

Інформаційні дані щодо складеної та зареєстрованої в ЄРПН податкової накладної

Всі ці рядки заповнюються при усуненні помилки у вигляді 2-х введених ПН на одну й ту ж господарську операцію. Вони вказують на те, яка ПН правильна. Вводиться її дата складання, порядковий номер та реєстраційний номер. Якщо на таку ПН уже складався раніше РК, то вводяться й дані по цьому РК (другий рядок).

Інформаційні дані щодо складеного та зареєстрованого в ЄРПН РК до ПН, складеної повторно на операцію, за якою в ЄРПН уже зареєстрована ПН

Помилка у заголовній частині ПН

    Порядок № 1307 не уточнює, що саме вважати заголовною частино. Очевидно, що заголовна частина – це те, що знаходиться над таблицею А. Та це ж просто, навіщо це визначати? Але заголовна частина містить номер і дату ПН. І у п. 21 існуючого Порядку № 1307 сказано, що не допускається виправлення даних щодо дати ПН та її порядкового номера Це підтверджує і п. 4.2 згаданого листа ДФС від 27.11.2018 р. № 36942/7/99-99-15-03-02-17. Отже, виправлення помилки у заголовній частині реквізитів дати і порядкового номера не стосується. Що ж тоді можна виправити? Назву покупця, його ІПН, податковий номер, номер філії. Якщо тут була допущена помилка, то треба скласти РК наступним чином:

    1. повторити всі правильно заповнені реквізити заголовної частини;
    2. реквізити, в яких були помилки, заповнити правильно;
    3. розділ А та розділ Б (основна таблиця) залишити пустими (виходить, що код причини теж указувати не потрібно).

    Все – залишилося тільки зареєструвати. Реєструй РК той, хто і складав ПН, що коригується.

    Дата складання ПН та її порядковий номер виправленню не підлягають!

    Якщо складено зайву податкову накладну

    Отже, у ситуації коли є 2 податкові накладні й одну з них треба прибрати. Всі по одній господарській операції. Як це зробити в РК представимо у таблиці нижче:

    Реквізити РК

    Як заповнити при анулюванні зайвої ПН

    Не підлягає наданню отримувачу (у верхній лівій частині)

    Тип причини 20 (знак “Х” ставити не треба)

    До податкової накладної

    Дата і номер ПН, яка зайва.

    Розділ А

    Не заповнюємо.

    Розділ Б

    Не заповнюємо, включаючи графи 1-15! (п. 24 оновленого Порядку № 1307).

    Інформаційні дані щодо складеної та зареєстрованої в ЄРПН податкової накладної (внизу РК)

    Вказуємо реквізити ПН, яку залишаємо.

    Інформаційні дані щодо складеного та зареєстрованого в ЄРПН РК до ПН, складеної повторно на операцію, за якою в ЄРПН уже зареєстрована ПН (внизу РК)

    Якщо ПН, яку залишаємо, мала РК, то вказуємо дані цього РК. Якщо ні, то залишаємо цей рядок незаповненим. Складання такого РК дозволяє відкоригувати показник ∑Перевищ, який може утворитися якщо зайва ПН і РК до неї були в різних періодах.

    Реєструє даний РК постачальник (продавець).

    На кожну зайву ПН треба складати свій РК. 

    Розглянемо ситуацію коригування вартісних показників оновленого РК на прикладах.

    Приклад 1. Коригування вартісних показників ПН. Є податкова накладна, в якій були вказані наступні дані по двом рядкам:

    1. монітор рідкокристалічний LG 22MP68VQ-P – 5 шт. по ціні 3200 грн/шт (без ПДВ);
    2. монітор рідкокристалічний LG 24MP68VQ-P –  1 шт. по ціні 4500 грн/шт (без ПДВ).

    Всього сума 20500 грн без ПДВ, 4100 ПДВ та 24600 грн загальна.

    Відбулася зміна вартості першого монітора 22” з 3200 грн/шт до 3100 грн/шт. 

    Сума ПДВ зменшується, тому РК реєструє покупець, але складає постачальник.

    Складаємо РК (див нижче).

    Приклад 1

    Приклад 2. Коригування номенклатури ПН. На тих же даних ПН з прикладу 1 розглянемо ситуацію складнішу.

    Відбулася заміна другого монітора 24” на 23”, а саме LG 23MP68VQ-P, ціна 4000 грн/шт.

    Сума ПДВ зменшується, тому РК теж реєструє покупець, але складає постачальник.

    Складаємо РК (див нижче).

    Приклад 2

    Нова податкова накладна

    Розрахунок коригування до податкової накладної (з прикладом)
    Нижник Тетяна експерт MCFR Головбух
    ► які реквізити у податковій накладній ► як оформити зведену податкову накладну або за щоденними підсумками ► як філії складають чи отримують податкові накладні ► як виправляти помилки у податкових накладних

    logo
    Потрібен цей файл?

     Зареєєструйтеся та скачуйте будь-які файли на порталі:

     ✔ бланки документів

     ✔ зразки заповнення бухгалтерських форм

     ✔ приклади наказів, положень, інструкцій, довідок

    У мене є пароль
    нагадати
    Пароль надіслано на пошту
    Ввести
    Введіть ел. пошту або логін
    Неправильний логін або пароль
    Неправильний пароль
    Введіть пароль
    Я тут вперше
    або зайти через соцмережі
    Зареєструватися і скачати файл
    Потрібен цей файл?

     Зареєєструйтеся та скачуйте будь-які файли на порталі:

     ✔ бланки документів

     ✔ зразки заповнення бухгалтерських форм

     ✔ приклади наказів, положень, інструкцій, довідок

    У мене є пароль
    нагадати
    Пароль надіслано на пошту
    Ввести
    Введіть ел. пошту або логін
    Неправильний логін або пароль
    Неправильний пароль
    Введіть пароль
    Я тут вперше
    або зайти через соцмережі
    Зареєструватися і скачати файл
    Найцікавіше — далі!

    Дочитайте до кінця, щоб не випустити нюансів, які важливі саме для Вас

    У мене є пароль
    нагадати
    Пароль надіслано на пошту
    Ввести
    Введіть ел. пошту або логін
    Неправильний логін або пароль
    Неправильний пароль
    Введіть пароль
    Я тут вперше
    Реєстрація за хвилину!
    Зареєструватися і дочитати
    ×

    Отримуйте найсвіжіші новини бухгалтерії у Messenger

     

    Ми готуємо для вас найсвіжіші новини бухгалтерії. Отримуйте їх першими!

    Підписатися на новини