text
Головбух

Розрахунок плати за користування надрами

  • 26 жовтня 2018
  • 182
бухгалтер, кандидат економічних наук, м. Чернігів

Питання: наведіть будь ласка приклад розрахунку з рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин (Додаток №1 до Податкової декларації з рентної плати), у нашому випадку ми маємо дозвіл на спеціальне водокористування, вода використовується у переробці сільськогосподарської сировини, а саме яблук, виготовляємо пюре.

Відповідь

Так, підприємство, яке видобуває воду зі свердловини належить до первинних користувачів і сплачує одночасно два види рентної плати:

Остання рента сплачується, так як підземна вода належить до корисних копалин загальнодержавного значення (п. 252.20 ПКУ, ст. 23 Кодексу про надра, постанова КМУ від 12.12.1994 р. № 827). У такому випадку подаються два додатки до декларації з рентної плати:

  • Додаток 1 “Розрахунок рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин”;
  • Додаток 5 “Розрахунок рентної плати за спеціальне використання води“.

Абсолютно НОВИЙ бухгалтерський ЗВІТ

Зміни у неподатковій звітності підприємств у нашому бухобліку відбуваються нечасто. А щоб з’явився абсолютно новий звіт, то уже й не пам’ятаємо, коли це було. Але він з’явився, завітавши до нас з Європи. Він не входить до складу фінансової звітності, але містить фінансову інформацію. І може містити нефінансову. Мова йде про Звіт про управління, який уже вперше треба буде подати за 2018 рік. Хто має складати Звіт про управління? Кому його подавати? Що має містити Звіт про управління? Як скласти Звіт про управління? Чи є хоча б якісь методрекомендації з його складання?

При заповненні розрахунку за Додатком 1 для розрахунку рентої плати за користування надрами (Рнадра) використовується наступна формула (складено за пп. 252.18 ПКУ та порядком розрахунку в Додатку 1):

Рнадра

=

Обсяг видобутку

×

Вартість одиниці

×

К

×

Ср

(ряд. 13)

(ряд. 9)

(ряд. 10)

(ряд. 11)

(ряд. 12)

Розглянемо, що значить кожна складова даної формули для ситуації видобутку підземної води:

Позначення

Ряд додатку 1

Повна назва

Особливості визначення

Обсяг видобутку

9

Обсяг видобутої підземної води (об’єкт оподаткування)

Це кількість видобутої у звітному періоді води, яку беремо з первинних документів на видобуток такої води, що заповнюються на підставі лічильників, які встановлені на місці видобування води, тобто у свердловині. Якщо лічильники відсутні, то тоді треба кількість видобутої води розрахувати за технологічними даними, наприклад, на основі пропускної спроможністю труб на одиницю часу тощо.

Щодо одиниць виміру – беремо ті одиниці виміру (дал, л, м3), які вказувалися у відповідному регламентуючому документі – спецдозволі на користування надрами. Взагалі-то одиниця виміру особливої ролі не грає, так як ставка рентної плати по воді прив’язана до вартості, а не фізичних обсягів. Головне, щоб така ж сама одиниця використовувалася при розрахунку показника “Вартість одиниці” нижче.

Округлення беремо з точністю до 3-х десяткових знаків.

Вартість одиниці

10

Вартість одиниці товарної продукції (води) за розрахунковою вартістю

Обирається найбільша з 2-х вартостей (одиниця виміру – гривня з копійками):

  • фактична вартість у цінах продажу, що визначається на основі суми доходу отриманого від реалізації корисної копалини, отриманого у фактичних цінах (формула розрахунку наведена нижче).
  • розрахункова вартість, що визначається на основі витрат на виробництво (видобуток корисної копалини) та коефіцієнта рентабельності (формула наведена нижче).

К

11

Коригуючий коефіцієнт

При видобутку підземних вод такий коефіцієнт у ПКУ не встановлений, тому беремо його рівним 1. Взагалі випадки застосування коригуючого коефіцієнта описані в п. 252.22 ПКУ.

Ср

12

Ставка ренти

Для видобутку підземної води рента складає 5% від вартості товарної продукції підприємства (п. 252.20 ПКУ). Для заповнення додатку 1 відсотки треба перевести у долі одиниці, а тому до розрахунку слід записати 0,05.

Отже, для підземних вод формула розрахунку ренти приймає вигляд:

Рнадра

=

Обсяг видобутку

×

Вартість одиниці

×

1,00

×

0,05

(ряд. 13)

(ряд. 9)

(ряд. 10)

(ряд. 11)

(ряд. 12)

Залишилося розібратися як рахувати у нашому випадку показник “Вартість одиниці”:

Розрахунок плати за користування надрами

Збільшити зображення

Розглянемо приклад розрахунку рентної плати за користування надрами з видобутку води.

Приклад. Нехай підприємство, що випускає яблучне пюре (соки) має наступні дані за ІІІ квартал 2018 року:

  • вміст води в готовому продукті (яблучному пюре) – 60% (за даними технологічної картки);
  • питома вага вартості води в калькуляції одиниці продукту – 10% (за розрахунками на основі калькуляції);
  • 1200000грн – дохід від продажу 10000 л яблучного пюре за даними бухгалтерського обліку (без ПДВ);
  • 3000 грн – вартість бутелювання;
  • 13000 л обсяг видобутої підземної води за показниками лічильника;
  • 20000 грн витрати на видобування підземної води.

Тоді розрахунок матиме вигляд:

Фактична вартість у цінах продажу = Розрахунок плати за користування надрами = 1,95 грн/л;

Розрахункова вартість = Розрахунок плати за користування надрами = 1,54 грн/л

Так як фактична вартість у цінах продажу виявилась більшою, то саме її будемо використовувати у кінцевому розрахунку: 

Рнадра =13000 × 1,95 ×1,0×0,05 = 1267,50 грн

Заповнення додатка 1 до декларації з рентної плати матиме вигляд:

Розрахунок плати за користування надрами

Збільшити зображення

Читайте гарячу публікацію
EXPERTUS:ГОЛОВБУХ

➤ Як провести річну інвентаризацію швидко: поради колег

Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи
Перевірте свої знання та здобудьте нові
Взяти участь
Інтернет-магазин
Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплатиі станьте нашим читачем просто зараз
Ми в соцмережах
Потрібен цей файл?

 зареєєструйтеся та скачуйте будь-які файли на порталі:

 ✔ бланки документів

 ✔ зразки заповнення бухгалтерських форм

 ✔ приклади наказів, положень, інструкцій, довідок

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
І отримати доступ на сайт Знадобиться лише хвилина!
Скачати файл