text
Головбух

Види податкових перевірок

  • 11 жовтня 2018
  • 3055
бухгалтер, кандидат економічних наук, м. Чернігів

Попереджений – отже, озброєний. До вас їде в гості державний інспектор податкової та митної справи. А можливо й не їде, а перевіряє вас дистанційно чи взагалі все спрацьовує автоматично в рамка системи електронного адміністрування. Насьогодні проводяться й такі перевірки. Які ж види податкових перевірок існують та що з цього бухгалтеру? Як прийняти інспектора? А як зменшити ризик перевірки?

Все уже заплановано

Існує план-графік документальних перевірок ДФС на 2018 рік, який можна знайти на ї веб-сторінці цього органу. До 25 грудня 2018 року ДФС має оприлюднити план-графік таких перевірок на 2019 рік. Графік стосується як юридичних осіб, так і самозайнятих осіб.

Чи можна зменшити ймовірність проведення перевірки?

Так, можна. Для цього треба (якщо це доцільно та можливо):

  • уникати подання від’ємних податкових декларацій. Це стосується як податку на прибуток, так і ПДВ. Все залежить від співвідношення “економічні вигоди / ризик перевірки”. Тут можна дати корисний лайфхак: за незначних сум відшкодування ПДВ чи податку на прибуток краще подати позитивну декларацію, навіть свідомо допустивши помилку (за “надлишковий плюс” ніхто ж не штрафує). Потім з подачею наступної декларації помилку можна виправити в поточній декларації (по податку на прибуток, наприклад, є додаток ВП) або шляхом подачі уточнюючого розрахунку. Даний прийом спрацьовує і дозволяє не світити “мінус”;
  • не проводити операції з сумнівними контрагентами (ліквідація, банкрутство, офшори, зміни місцеположення тощо). Можна

    перевіряти своїх контрагентів

     на надійність хоча б за допомогою сервісів сайту ДФС та ЄДР (база Мін’юсту). Наприклад, база “Дізнайся більше про свого бізнес-партнера” дає можливість з’ясувати наявність податкового боргу. ЄДР дає змогу перевірити дату реєстрації, пов’язаних осіб (засновників). Справа в тому, що через ризиковість операцій, які проводять ваші партнери та їх слабку податкову історію ви можете потрапити на зустрічну перевірку чи бути включеними в план перевірок на наступний рік. Ще є Єдиний реєстр підприємств, щодо яких порушено провадження у справі про банкрутство;
  • уникати надмірних операцій з єдиноподатникам та скорочення сплати ЄСВ та інших зарплатних податків. Треба стежити, щоб на єдиноподатників, які є керівниками або іншими працівниками підприємства не потрапляло понад 5% загального обсягу постачання підприємства, а ЄСВ не скорочувався на понад 20% за рік;
  • вчасно подаємо податкові декларації;
  • вчасно відповідаємо на письмові запити ДФС, якщо вони надсилаються. Вчасно – це 15 робочих днів з дня, який є наступним з дня отримання запит (пп. 78.1.1 ПКУ);
  • уникаємо оскаржень дій ДФС.

Оформлення результату перевірки

Без зауважень

Є порушення

10 днів

Донарахування зобов’язань, штраф, пеня

Довідка

Акт

ППР – Податкове повідомлення-рішення, що узгоджує суму зобов’язання (пп. 14.1.157 ПКУ).

Види податкових перевірок

Тепер про види існуючих податкових перевірок. Для наочності їх назви та особливості розглянемо в таблиці нижче.

Порівняння

Камеральна

Документальна планова

Документальна позапланова

Фактична

Виїзна

Невиїзна

Мета перевірки

Арифметичні помилки та неправильне заповнення граф декларацій, контроль строків подачі декларацій та сплачених податків/зборів.

Своєчасність і повнота нарахування і сплати всіх податків/зборів; дотримання валютного законодавства, контроль оформлення трудових відносин.

Правила та оформлення обігу готівки, розрахункових операцій (у т.ч. РРО), касових операцій, наявності ліцензій, свідоцтв,  оформлення трудових відносин.

Існуюча інформаційна база

Податкові декларації та дані СЕА ПДВ, ЄРПН, ЄРАН, СЕА реалізації пального.

Податкові декларації, фінансова та інша звітність, дані обліку, журнали обліку, первинні документи, документи інших пов’язаних платників податків, контрагентів (пп. 75.1.2 ПКУ).

Здійснюється за місцем діяльності платника податку

Попереджають чи ні

Накази не потрібні. Проводиться постійно. Порядок – суцільний.

10 кал. днів до перевірки – направляється рекомендований лист з повідомленням про вручення /або вручається письмове повідомлення під підпис та копія наказу про її проведення.

Перевірка відсутня в плані-графіку. Має бути надіслане повідомлення, підписане керівником чи його заступником.

Без повідомлення. Підстави – п. 80.2 ПКУ.

Підстави

Не має специфічних підстав. Проводиться завжди.

Перевірка має входити до плану-графіку проведення перевірок.

 

Серед основних (ст. 78 ПКУ):

  • неподача податкової декларації;
  • подача заперечення на акт перевірки або скарги на ППР з вимогою повного або часткового перегляду результатів перевірки;
  • від’ємне значення з ПДВ понад 100 тис. грн;
  • відсутність відповіді платника податку на письмовий запит ДФС.

Серед основних (п. 80.2 ПКУ):

  • неподання звітності по РРО, касових операцій;
  • письмове звернення покупця;
  • скарги держорганів;
  • наявність інформації про порушення обігу підакцизних товарів;
  • відсутність оформлення трудових відносин.

Строк проведення

Протягом 30 кал. днів після закінчення строків подачі звітності (або з дня її подачі, якщо воно відбулося з запізненням) (п. 200.10 ПКУ.

5, 10 або 15 днів (малі, середні та великі платники податків відповідно). При продовженні не більше 30 днів.

2, 5 або 10 днів (малі, середні та великі платники податків). Не більше 30  днів. Періодичність не обмежується (може бути декілька разів на рік).

Не повинна перевищувати 10 діб. Продовження – не більше 5 діб (п. 82.3 ПКУ).

Лайфхак по податковим перевіркам

Що робити до перевірки

До інспектора

Прийшов інспектор

Перевіряємо оформлення документів за 1095 дні з дня подачі податкової звітності, до якої вони були включені.

Перевіряємо направлення: мета, вид перевірки, реквізити наказу, підстава, дата початку та дата закінчення, посади та ПІБ осіб, підпис керівника (заступника) + посвідчення +  копія наказу на проведення перевірки.

Спробуємо вгадати, що саме й чому будуть перевіряти (допомога: план-графік перевірок, минулі запити ДФС, від’ємні декларації). Можна й зателефонувати.

Звертаємо увагу на підписи (як власні, так і контрагентів) – можуть визнати операцію безтоварною.

Знімаємо копії вищенаведених документів (на всяк випадок).

Що робити під час та після перевірки

Під час перевірки

Після перевірки

  • не надавати документи, які не просять;
  • не давати документи, які не пов’язані з предметом перевірки;
  • не залишати перевіряючих з оригіналами сам на сам та на давати їх забирати – оригінали вилучати не мають права;
  • перевірити наявність відповідно постанови, якщо просять провести інвентаризацію.

Підписати акт і погодитися

Підписати акт з зауваженням та оскаржити

Заперечення на акт перевірки

Адміністративне оскарження

Судове оскарження

 

Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи
Перевірте свої знання та здобудьте нові
Взяти участь
Інтернет-магазин
Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплатиі станьте нашим читачем просто зараз
Ми в соцмережах
Потрібен цей файл?

 зареєєструйтеся та скачуйте будь-які файли на порталі:

 ✔ бланки документів

 ✔ зразки заповнення бухгалтерських форм

 ✔ приклади наказів, положень, інструкцій, довідок

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
І отримати доступ на сайт Знадобиться лише хвилина!