Головбух

Розрахунок відпускних 2019

  • 9 жовтня 2018
  • 7174
бухгалтер, кандидат економічних наук, м. Чернігів

Наближається 2019 рік, а з ним — і нові нюанси в обліку. У статті розповімо про нюанси розрахунку відпускних, які постануть при переході з 2018 року у 2019 рік

Нюанси розрахунку відпускних 2019

Одразу заспокоїмо бухгалтерів, що ніяких змін до самого порядку розрахунку відпускних, правил їх визначення не очікується. Однак, бухгалтеру слід звернути увагу на щорічне “нове” старе:

  • визначення коефіцієнту резервування забезпечення відпускних на початку року, якщо таке створюється на підприємстві;
  • освіжити в пам’яті кількість святкових і неробочих днів, які останні роки для нас перестали бути константами й постійно змінюються, адже це впливає на розрахунок відпускних;
  • облік перехідних відпускних грудень 2018-січень 2019;
  • розрахунок та застосування коефіцієнта коригування відпускних через можливі підвищення окладів на підприємствах з січня 2019 року;
  • врахувати нюанси обліку доплати до мінзарплати, якщо така є на підприємстві (з 1 січня мінімальна зарплата – 4173 грн).

Це приблизно і є той перелік питань, які ми розглянемо у даній консультації.

Абсолютно НОВИЙ бухгалтерський ЗВІТ

Зміни у неподатковій звітності підприємств у нашому бухобліку відбуваються нечасто. А щоб з’явився абсолютно новий звіт, то уже й не пам’ятаємо, коли це було. Але він з’явився, завітавши до нас з Європи. Він не входить до складу фінансової звітності, але містить фінансову інформацію. І може містити нефінансову. Мова йде про Звіт про управління, який уже вперше треба буде подати за 2018 рік. Хто має складати Звіт про управління? Кому його подавати? Що має містити Звіт про управління? Як скласти Звіт про управління? Чи є хоча б якісь методрекомендації з його складання?

Забезпечення оплати відпусток 2019

Нагадуємо, що забезпечення оплати відпусток є обов’язковим згідно п. 13 П(С)БО 11 “Зобов’язання”. Виняток становлять тільки підприємства, які підпадають під дію П(С)БО 25, а саме малі підприємства, що знаходяться на єдиному податку 3 групи та всі мікропідприємства. Нагадуємо, що критерії по класифікації підприємств з 1 січня 2018 року діють нові. Згідно ч. 2 ст. 2 Закону України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” від 16 липня 1999 року № 996, щоб вважатися мікропідприємством треба потрапити хоча б під 2 критерії з 3-х: кількість працюючих до 10 чол., сума балансу до 350 тис. євро; чистий дохід до 700 тис. євро. Зазначимо тільки, що дане звільнення від забезпечення є правом, а не обов’язковою нормою. Якщо бухгалтер вважає за необхідне та прописав це в обліковій політиці, то можна також створювати забезпечення і у таких спрощенців.

Забезпечення – це обов’язок для всіє підприємств, крім мікро- та єдиноподатників 3 групи

Функція забезпечення полягає в тому, що воно розподіляє витрати з нарахування відпускних рівномірно протягом року та резервує прибуток для нарахування відпускних.

На початку 2019 року треба визначити коефіцієнт резервування, який буде використовуватися уже при нарахуванні відпускних за січень 2019 року. Для цього нам треба знати:

  • плановий фонд оплати праці (ФОП) за 2019 рік;
  • планові відпускні за 2019 рік.

При визначення планового фонду оплати праці враховуються усі виплати, які належать до фонду оплати праці, враховуючи інші заохочувальні та компенсаційні виплати, куди належать і премії. Не входять разові виплати типу матеріальної допомоги тощо. Якщо на підприємстві існує доплата до мінімальної зарплати, то вона також включається до планового ФОП, так як є частиною фонду основної зарплати.

Рахуємо ФОП без відпускних, так як у подальшому коефіцієнт резервування ми множимо саме на суму нарахованої зарплати без урахування відпускних.

Розрахувати плановий ФОП можна знаючи планову кількість працівників підприємства на 2019 рік, їх посадові оклади та інші дані, наприклад, щодо змін обсягів виробництва тощо.

На початку 2019 року слід розрахувати коефіцієнт резервування щодо створення забезпечення відпускних

Типові помилки під час обчислення відпускних

Розрахунок відпускних 2019
Ірина Петрусенкоексперт MCFR Головбух
Аби розрахувати суму відпускних, спочатку треба обчислити середню заробітну плату працівника. До таких розрахунків дуже легко може закрастися помилка. Як цьому запобігти і як виправити помилку до приходу інспектора?

Планові відпускні можна розрахувати наступним чином:

Заплановані відпускні 2019

=

Плановий ФОП 2019 р./(365 – 11)

×

Планова середня кількість кал. днів відпустки 2019 р. (24 або більше)

У формулі вище цифра “11” – це кількість святкових і неробочих днів у році.

Щодо точності даних розрахунків, то слід пам’ятати 3 речі:

  • по-перше, як би ми не рахували, то даний розрахунок є наближеним і по правилам забезпечення оплати відпусток щоразу при складанні фінзвітності, наприклад, квартальної має уточнюватися та коригуватися, а отже, його завжди можна підправити в більшу чи меншу сторону (п. 18 П(С)БО 11);
  • по-друге, в розрахунку запланованих відпускних цілком можна врахувати плановий ФОП 2019, а не частину фактичного 2018 року, хоча розрахунковий період розрахунку відпускних і зачіпає 2018 рік, адже у разі зміни тарифних окладів у бік збільшення відбувається і відоме коригування доходів розрахункового періоду (див. приклад 3 нижче);
  • по-третє, ми ніколи не вгадаємо, незважаючи навіть на графік, скільки днів відпусток буде використано, а скільки ні. Й не завжди працівники беруть компенсацію невикористаних відпусток, що порахує калькулятор компенсації відпустки. Також можливі й звільнення працівників чи прийняття нових тощо.

Головне – це наявність самого забезпечення, а не філігранна точність його розрахунку, яка є неможливою

Планова середня кількість днів відпустки може бути більшою 24, якщо працівники, наприклад, мають дітей. Працівники, що мають дітей отримують додаткову відпустку тривалістю 10 кал. днів. Наприклад, якщо підприємство має 17 працівників з загальною тривалістю відпустки 24 кал. днів та 3 працівників з тривалістю 34 кал. дні, то середня буде: (24×17+34×3)/(17+3) = 25,5 кал. днів.

Наприкінці рахуємо те, що ми й шукали – коефіцієнт резервування:

Коефіцієнт резервування 2019

=

Заплановані відпускні 2019

Плановий ФОП 2019

Щомісяця (перший раз у січні 2019 року) рахуємо забезпечення при нарахуванні зарплати:

Забезпечення відпусток за місяць

=

Заробітна плата за місяць

×

Коефіцієнт резервування

×

Коефіцієнт ЄСВ

Коефіцієнт ЄСВ беремо 1.22 – у загальному випадку та 1.0841 – по фонду оплати праці інвалідів.  В останньому випадку всі розрахунки рекомендуємо проводити окремо: для звичайних працівників та інвалідів.

Приклад 1. Визначення коефіцієнта резервування та нарахування забезпечення. Підприємство має 20 працівників, для яких середня тривалість відпустки 25,5 кал. днів (розрахунок був наведений вище). Плановий ФОП на 2019 р. (всіх працівників) складає 3500 тис. грн.

Тоді за розрахунками:

  • заплановані відпускні будуть дорівнювати: 3500000/(365 – 11) × 25,5 = 252118,64 грн.
  • коефіцієнт резервування = 252118,64/3500000 = 0,072.
  • витрати на оплату праці у січні 2019 р. склали 75000 грн по адмінперсоналу.
  • забезпечення відпусток у січні 2019 р. для адмінперсоналу буде: 75000 × 0,072 ×1,22 = 6588,00 грн.

Нарахування забезпечення відпускних здійснюємо у даному випадку бухгалтерським проведенням Дт 92 Кт 471 на суму 6588,00 грн. 

Святкові і неробочі дні 2018/2019

Нагадуємо, що календарні дні при розрахунку відпускних не враховуються, крім деяких винятків, які наведено нижче. Розрахунок проводиться без святкових і неробочих днів. У 2019 році таких днів буде 11 і ними будуть наступні:

Дата

День тижня

Назва свята

1 січня

Вівторок

Новий рік

7 січня

Понеділок

Різдво Христове

8 березня

П'ятниця

Міжнародний жіночий день

28 квітня

Неділя

Великдень (Пасха)

1 травня

Середа

День Праці

9 травня

Четвер

День перемоги над нацизмом у Другій світовій війні (День перемоги)

16 червня

Неділя

Трійця

28 червня

П'ятниця

День Конституції України

24 серпня

Субота

День Незалежності України

14 жовтня

Понеділок

День захисника України

25 грудня

Середа

Різдво Христове

Як бачимо, як і в минулому році Різдво у нас святкується двічі: 7 січня та 25 грудня. 2 травня ще з 2018 року є уже несвятковим днем.

Нагадуємо, що найменша тривалість щорічної відпустки – 24 кал. дні (святкові і неробочі дні у цю тривалість не включаються).

Готові відповіді працівникам: усе про виплати

Розрахунок відпускних 2019
Підготували експертижурналу "Головбух"
Скачайте пам’ятку і розішліть у підрозділи. Вас менше смикатимуть постійними запитаннями.

Щодо існуючих винятків, то святкові та неробочі дні враховуються, коли здійснюється розрахунок таких особливих відпусток, як:

Облік перехідних відпускних 2018/2019

Перехідна відпустка – це відпустка, яку починають в одному місяці (кварталі), а закінчують в іншому місяці (кварталі). Наприклад, працівник іде у відпустку в кінці грудня 2018 року  та виходить на роботу у січні 2019 року.  Щодо таких відпусток треба застосовувати певні правила при обліку ПДФО, військового збору та ЄСВ:

  • відпускні виплачуємо повністю у місяці виходу у відпустку (разом з усіма податками);
  • нарахування ж відпускних можна показувати краще окремо за кожним місяцем (так краще при подачі статзвітності та звіту з ЄСВ);
  • ПДФО по перехідних відпустках рахується окремо по кожному місяцю (абз. 3 пп. 169.4.1 ПКУ). Податкова соціальна пільга (ПСП) також застосовується окремо по кожному місяцю;
  • якщо є необхідність, то по ПДФО у місяці виходу працівника з відпустки роблять перерахунок, наприклад, через уточнення застосування ПСП;
  • у формі 1ДФ відпускні показуються у повній сумі у графі 3а у кварталі виходу працівника у відпустку, тобто розбивати помісячно не потрібно, ознака доходу “101” (див. роз’яснення ДФС у підкатегорії 103.25 ЗІР);
  • військовий збір також у формі 1ДФ показуємо одразу на всю суму відпускних;
  • ЄСВ також треба розрахувати окремо по кожному місяцю. У  звіті з ЄСВ відпускні показуються всі одразу у місяці виходу у відпустку, але на відміну від форми 1ДФ з розбивкою щомісячно й кодом нарахування “10”.

Приклад 2. Перехідні відпускні 2018/2019. Працівник іде у відпустку з 24.12.2018 р. по 13.01.2019 р. Дохід працівника за грудень 2017 р.-листопад 2018 р. складає 120000 грн. Зарплата за грудень 2018 р. – 5500 грн.

Середньоденна зарплата = 120000/(365–11) = 338,98 грн.

Кількість кал. днів відпустки 21, але віднімаємо 1 день (друге Різдво 2018), 1 день (Новий рік) і 1 день (перше Різдво 2019), тобто 3 святкових днів. Залишається 18 днів до оплати.

Загальна сума відпускних: 338,98×18= 6101,64 грн, але з них сума відпускних за:

  • грудень 2018: 2033,88 грн (=338,98×6);
  • січень 2019:  4067,76 грн (=338,98×12).

Сума доходу працівника за грудень 2018: 7533,88 грн (=2033,88+5500).

Сума сплачених податків і зборів дорівнює:

Податок

Грудень 2018

Січень 2019 (лише по відпускним)

ПДФО

1356,10

(=7533,88×0,18)

732,20

(=4067,76×0,18)

ВЗ

113,01

(=7533,88×0,015)

61,02

(=4067,76×0,015)

ЄСВ

1657,45 (=7533,88×0,22), з них 447,45 грн по відпускним та 1210 грн по зарплаті

894,91

(=4067,76×0,22)

Коригування відпускних 2019

А тепер щодо ще одного можливого питання 2019 року для багатьох підприємств – підвищення окладів та, як наслідок, застосування коефіцієнтів щодо доходу за 12 місяців, який бере участь у розрахунку відпускних. Керуватися треба добре відомим Порядком обчислення середньої заробітної плати, затвердженим Постановою КМУ від 08.02.95 р. № 100 (далі – Порядок № 100).

Коригування здійснюємо тільки у разі підвищення тарифних ставок і посадових окладів у розрахунковому періоді, а не при будь-якому підвищенні зарплати. Необхідною умовою  також є те, щоб підвищення окладів відбулося для всіх працівників підприємства, а не вибірково окремим працівникам.

Якщо підвищення окладів станеться у січні 2019 року, то зарплату за січень 2019 року коригувати не треба, так як зарплату в місяці розрахункового періоду, в якому відбулося підвищення посадових окладів (тарифних ставок), не коригують.

Приклад 3. Коригування відпускних. Працівник виходить у щорічну відпустку у січні 2018 р. на 14 кал. днів. Посадовий оклад з 01.01.2019 р. підвищили з 9600 грн до 10000 грн (підвищення було всім працівникам підприємства). Розрахунковий період до розрахунку відпускних: січень 2018 р. – грудень 2018 р.

Звертаємо увагу, що у даному прикладі оклади підняли у місяці виходу працівника у відпустку. Якщо середній заробіток, тобто відпускні, нараховують у місяці підвищення посадових окладів, то уже треба застосовувати коефіцієнт коригування відпускних та відкоригувати (підвищити) зарплату всього розрахункового періоду (роз’яснення у листі Мінпраці від 05.12.2005 р. № 06-4/165). Отже, уже січневі відпускні за нашим прикладом треба рахувати з застосуванням коефіцієнта підвищення.

Коефіцієнт підвищення: 1,042 (= 10000/9600).

Дані про зарплату за цей період наведено у таблиці нижче:

Розрахунковий період

Нарахована зарплата

 Відкоригована зарплата 

Січень 2018 р. – грудень 2018 р.

120000 грн

125040 грн  (=120000×1,042)

Середньоденна зарплата по відкоригованому доходу дорівнює: 125040 грн /354 = 353,22 грн.

Розраховуємо відпускні: 353,22×14= 4945,08 грн.

Доплата до мінзарплати при нарахуванні відпускних 2019

Щодо доплати до мінімальної зарплати  при розрахунку відпускних треба пам’ятати наступне:

  • доплата враховується у доході платника податку за 12-місячний розрахунковий період;
  • при нарахуванні самої доплати за місяць на суму відпускних зважати не потрібно, так як відпускні є виплатою, яка нараховується на основі середньої за минулі місяці й не прив’язана до мінімалки.

З цих 2-х правил наступні висновки:

  • зарплата + відпускні менше мінімальної заробітної плати 2018, наприклад, за 4173 грн у січні 2019 року;
  • розраховувати доплату до мінімальної зарплати треба пропорційно відпрацьованому періоду, тобто у тій частині місяця, яку працівник відпрацював.

Погоджуються з таким підходом і держоргани, наприклад, у листі Мінсоцполітики від 13.02.2017 р. № 322/0/101-17/282.

Але розберемо все на прикладі.

Приклад 4. Доплата до мінімалки та відпускні 2019. Нехай у січні 2019 року працівнику було нараховано за 13 робочих дні зарплату 3200 грн та 800 грн відпускних (за 8 днів). Всього кількість робочих днів – 21 день.

Таким чином, всього нараховано 4000 грн < 4173 грн. Однак, доплатою до мінімалки буде не 173 грн, а інша сума, так як у січні були відпускні, які не пов’язані з доплатою до мінімалки.

Рахуємо скільки мінімальної зарплати припадає на 13 робочих днів: 13/21 × 4173 =   2583,29 грн. Працівнику ж за ці дні було нараховано 3200 грн > 2583,29 грн. Отже, виходить, що доплату до мінімальної зарплати взагалі нараховувати не треба.

Якби ж зарплата за 13 робочих днів становила, скажімо, 2500 грн (загальний нарахований дохід за місяць 2500+800 = 3300 грн), то тоді доплата б склала всього 83,29 грн.

Як отримати лікарняні від Фонду соцстраху

Розрахунок відпускних 2019
Шарий Тараскерівник експертної групи MCFR Головбух
Розрахунок лікарняних та декретних здійснюйте за новими правилами. Також зважте, що з 01.10.2018 почала діяти нова форма заяви розрахунку для лікарняних. Покроково і з прикладами про те: • що нового в порядку отримання фінансування; • як рахувати страховий стаж: за довідками ОК-5 та ОК-7 чи за новим додатком 9; • хто приймає рішення про призначення лікарняних та декретних підприємцям, членам фермерських господарств, особам, які провадять незалежну профдіяльність; • як заповнити заяву-розрахунок; • в які строки виплатити кошти; • що Фонд соцстраху перевірить у заявці на фінансування; • як звітувати за отримані кошти

Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи
Перевірте свої знання та здобудьте нові
Взяти участь
Інтернет-магазин
Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплатиі станьте нашим читачем просто зараз
Ми в соцмережах
Потрібен цей файл?

 зареєєструйтеся та скачуйте будь-які файли на порталі:

 ✔ бланки документів

 ✔ зразки заповнення бухгалтерських форм

 ✔ приклади наказів, положень, інструкцій, довідок

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
І отримати доступ на сайт Знадобиться лише хвилина!
Скачати файл