text
Головбух

Єдиний податок 2019

  • 21 вересня 2018
  • 17418
бухгалтер, кандидат економічних наук, м. Чернігів

Єдиний податок – як ми до нього звиклий й не хочемо розставатися. Що готує для нас 2019 рік? Чи залишається спрощена система (єдиний податок)? Які будуть групи, умови та ставки податку? Про це в сьогоднішньому огляді.

Групи єдиного податку 2019

Одразу всіх заспокоїмо – ніяких змін, крім обумовлених зростанням мінімалки та прожиткового мінімуму, практично не буде. Залишаються всі 3 групи єдиного податку по фізособам і 3 група по юрособам. Є лише один нюанс по 4-й групі єдиного податку, про який згодом і він позитивний. А так, все як було. Ті слухи, які ходили про скасування 3 групи єдиного податку не підтвердилися. Принаймні про це говорить пояснювальна записка, яка була подана під проект Державного бюджету на 2019  рік, який 14.09.2018 було подано до Верховної ради.

Абсолютно НОВИЙ бухгалтерський ЗВІТ

Зміни у неподатковій звітності підприємств у нашому бухобліку відбуваються нечасто. А щоб з’явився абсолютно новий звіт, то уже й не пам’ятаємо, коли це було. Але він з’явився, завітавши до нас з Європи. Він не входить до складу фінансової звітності, але містить фінансову інформацію. І може містити нефінансову. Мова йде про Звіт про управління, який уже вперше треба буде подати за 2018 рік. Хто має складати Звіт про управління? Кому його подавати? Що має містити Звіт про управління? Як скласти Звіт про управління? Чи є хоча б якісь методрекомендації з його складання?

Умови перебування на спрощеній системі в 2019 році представлено нижче.

Критерії

Характеристика груп ЄП (крім групи 4)

1

2

3

тільки ФОП

тільки ФОП

ФОП і юрособи

Ставка податку

У 2019 р. – 192,10 грн/місяць

(10% прожиткового мінімуму на 01 січня)

У 2019 р. – 834,60 грн/місяць

(20% мінімальної заробітної плати на 01 січня)

3% доходу – для платників ПДВ;

5% доходу – для неплатників ПДВ

Макс. допустимий обсяг доходу за кал. рік

300 000 грн

1 500 000 грн

5 000 000 грн

(без ПДВ)

Наявність та кількість найманих працівників

0 чол.

0-10 чол.

Без обмежень

Дозволена сфера діяльності

Тільки роздрібний продаж на ринках та/або надання побутових послуг населенню (перелік послуг у п. 291.7 ПКУ).

Надання послуг, у т.ч. побутових, тільки платникам ЄП та/або населенню; виробництво та/або продаж товарів; діяльність у сфері ресторанного господарства (з алкогольних напоїв можна продавати лише пиво та столове вино).

Усі види діяльності, крім заборонених у п. 291.5 ПКУ

Дозволені способи розрахунків

Виключно в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій) (п. 291.6 ПКУ). Заборонені бартер, взаємозаліки, використання векселів, виплата зарплати в натуральній формі заборонені.

РРО

Не застосовуються

Не використовуються, якщо дохід < 1 млн грн

Не використовуються, якщо дохід < 1 млн грн. Для юросіб – на загальних підставах.

Реєстрація платником ПДВ

Не є платниками ПДВ

За умови обрання ставки 3% можна бути платником ПДВ*.

* при обранні ставки 5 % можна не реєструватися навіть при перевищенні обсягу доходу в 1 млн грн.

Нагадаємо, що юридичним особам на 3-й групі ще з 2018 року уже не треба сплачувати авансовий внесок з податку на прибуток при виплаті дивідендів незалежно від того, кому виплачені дивіденди (раніше було 18% суми дивідендів). Так залишається й на 2019 рік. Однак, це не звільняє від сплати податку на репатріацію (15%) у разі сплати дивідендів нерезидентам. Це той випадок, коли платнику ЄП необхідно подати крім своєї ще й декларацію з податку на прибуток підприємств.

Єдиний податок – 4 група – 2019

4 група – це особлива група, де можуть перебувати тільки сільськогосподарські товаровиробники. При чому донедавна там могли бути тільки юрособи, так як згідно пп. 14.1.235 ПКУ сільськогосподарським товаровиробником вважається юрособа незалежно від організаційно-правової форми, яка займається:

  • виробництвом сільгосппродукції (групи 1-24 УКТ ЗЕД) та/або розведенням;
  • вирощуванням і виловом риби у внутрішніх водоймах (озерах, ставках та водосховищах);
  • переробкою сільгосппродукції на власних чи орендованих потужностях, у тому числі з власновиробленої сировини на давальницьких умовах, і здійснює операції з її постачання.

Таким чином фізособи, у тому числі фермерські господарства без статусу юрособи не могли бути платниками ЄП 4 групи. Однак, пояснювальна записка про Державний бюджет на 2019 рік містить інформацію про плани приєднати до 4 групи фізичних осіб-підприємців, які провадять діяльність виключно в межах фермерського господарства, зареєстрованого відповідно до Закону України “Про фермерське господарство”.

Платники податку даної групи крім земельного податку також звільняються від рентної плати за спеціальне використання води.

Критерій

Група 4

Ставка податку

Річна сума податку розбивається на 4 квартали:

І – 10%, ІІ – 10%, ІІІ – 50%, IV – 30%.

Вид землі

Розмір ставки від нормативно-грошової оцінки землі з 1 га, %

загальні

у гірських зонах і на поліських територіях

рілля, сіножаті і пасовища

0,95

0,57

багаторічні насадження

0,57

0,19

землі водного фонду

2,43

рілля, сіножаті і пасовища, що перебувають в умовах закритого ґрунту

6,33

Макс. допустимий обсяг доходу за кал. рік

Без обмежень.

Частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік ≥ 75%.

Наявність та кількість найманих працівників

Без обмежень

Дозволена сфера діяльності

Усі види діяльності, крім заборонених у п. 291.51 ПКУ, зокрема:

  • виробництво підакцизних товарів, крім виноробних матеріалів, обмеження на виробництво електроенергії (< 25% доходу);
  • реалізація декоративних  рослин, диких тварин, хутряних виробів та хутра (< 50% доходу).

РРО

На загальних підставах

Ведення обліку

Спрощений бухоблік та складання спрощеної фінансової звітності за П(С)БО 25.

Реєстрація платником ПДВ

На загальних підставах

Періодичність сплати ЄП

Раз у квартал протягом 30 кал. днів після кінця кварталу.

Подача декларації з ЄП

Раз на рік протягом 51 кал. дня після кінця року.

ЄСВ 2019 та єдиний податок

Платники єдиного податку, що є фізособами, сплачують ЄСВ як “за себе”, так і за найманих працівників. На 2019 рік заплановано підвищення максимальної бази ЄСВ, що враховано в даній таблиці (з 15 мінімальних зарплат до 25 мінімальних зарплат).

Критерії

1, 2 і 3 група (фізособи)

База розрахунку ЄСВ

Визначають розмір самостійно, але є мінімум та максимум (див. нижче). Звільняються від сплати пенсіонери за віком або інваліди, які отримують пенсію або соціальну допомогу.

Мінімальний розмір ЄСВ

Для 2019 р. – 918,06 грн

(мінімальна зарплата за місяць (4173 грн) × 0,22)

Максимальний розмір ЄСВ

25 × мінімальна зарплата за місяць (4173)× 0,22:

З 01.01.2019 р.  по 30.06.2019 р. – 22951,50 грн.

Сплата

  • раз в квартал, до 20 числа місяця, що настає за звітним;
  • за бажанням, щомісяця у вигляді авансового платежу до 20 числа кожного місяця поточного кварталу.

Звітний період

Календарний рік

Звіт з ЄСВ

До 10 лютого року, наступного за звітним (у 2019 р. – 8 лютого (п’ятниця))

Підприємці подають “за себе” лише додаток 5 “Звіт про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску” (форма № Д5 (річна)).

Щодо юросіб, які є платниками ЄП 3 і 4 групи, та ФОП 2 і 3 групи, що мають найманих працівників, то вони  по ним подають звітність на загальних підставах у вигляді додатку 4 звіту з ЄСВ (форма № Д4 (місячна)) не пізніше ніж через 20 кал. днів, що настають за останнім кал. днем звітного місяця. 

Дізнайтеся також про:

 Основні зміни спрощеної системи 2019:

  • підвищення єдиного податку по 1 і 2 групах через зростання прожиткового мінімуму та мінімальної зарплати;
  • збільшення мінімального ЄСВ до сплати “за себе”;
  • збільшення максимального ЄСВ;
  • поява ФОП у 4-й групі.

Як перейти на спрощену систему з загальної

Нагадуємо, що для переходу необхідно подати не пізніше 15 кал. днів до початку наступного кварталу до ДФС:

Таким чином, для того, щоб 2019 рік почати зі спрощеної системи оподаткування треба не пізніше 14 грудня 2019 року (п’ятниця) подати заяву до ДФС.

Перехід можна зробити не частіше одного разу в календарному році (пп. 298.1.4 ПКУ).

Новий закон про валюту: до чого готуватися бухгалтеру

Єдиний податок 2019
ГАВРИЛОВА Олена адвокат, партнер Адвокатського об’єднання «Едвайзер», Київ
Покроково і з прикладами про те: • Закон України «Про валюту і валютні операції»: головні положення (що залишилось, що скасовано, а що нового); • коли зміни починають діяти; • нормативно-правові акти, які втрачають силу; • валютні операції: інвестування без обмежень, кредити без реєстрації — заміна слів чи процедури; • ЗЕД: чи стане простіше працювати; • розрахунки в інвалюті в Україні та переказ коштів за кордон, купівля/продаж валюти: чи спростять відносини між українськими та іноземними підприємствами; • валютний контроль: які операції звільнені від контролю, а які підпадають під нього; • який порядок, хто і як здійснюватиме контроль; • відповідальність і санкції: які штрафи скасують, посилять чи доповнять

 

Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи
Перевірте свої знання та здобудьте нові
Взяти участь
Інтернет-магазин
Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплатиі станьте нашим читачем просто зараз
Ми в соцмережах
Потрібен цей файл?

 зареєєструйтеся та скачуйте будь-які файли на порталі:

 ✔ бланки документів

 ✔ зразки заповнення бухгалтерських форм

 ✔ приклади наказів, положень, інструкцій, довідок

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
І отримати доступ на сайт Знадобиться лише хвилина!
Скачати файл