Головбух

Податкова соціальна пільга 2019

  • 16 вересня 2019
  • 101757
  • Середній бал: 5 із 5
Бухгалтер-експерт, кандидат економічних наук, м. Чернігів

Щороку змінюється низка показників, які впливають на соціальні гарантії – це, в першу чергу, мінімальна зарплата та прожитковий мінімум. Впливають вони й на податкову соціальну пільгу, яка використовується при розрахунку податку на доходи фізичних осіб з зарплати працівників. Хто має право на податкову соціальну пільга у 2019 році, чому дорівнює податкова соціальна пільга 2019 – відповіді знайдете у цьому огляді.

Як застосовується податкова соціальна пільга 2019

Штраф розміром в 1 мільйон. За що загрожує?

Як відомо, податкова соціальна пільга (далі – ПСП) – це та величина, яку слід відняти від заробітної плати (ЗП) при нарахуванні податку на доходи фізичних осіб (ПДФО). Цим самим зменшується сума нарахованого податку. Звичайно, що право на таке віднімання мають не всі працівники (пільга ж виконує функцію соціального захисту і не призначена для всіх). Очевидно, що чим більша сума ПСП, тим меншим є нарахований та сплачений  ПДФО з зарплати працівника і тим більше грошей (“чистих”) залишиться працівнику “на руки”. В цілому весь розрахунок ПСП у 2019 році залишається без змін:

ПДФО  = (ЗП – ПСП)×18%

Звертаємо увагу, що до зарплати (ЗП) включається не тільки сама зарплата, але й лікарняні, які до неї прирівняні пп. 169.4.1 ПКУ. Однак, не включаються виплати за договорами ЦПХ, так як вони не є зарплатою.

Щодо військового збору, то ПСП ніяк на нього не впливає й незалежно від наявності ПСП формула його розрахунку залишається незмінна:

ВЗ = ЗП×1,5 %

Увага: ПСП застосовується тільки щодо доходів у вигляді зарплати та прирівняних до неї виплат, наприклад, лікарняних.

Розмір податкової соціальної пільги 2019

Існує так звана основна (базова) ПСП, розмір якої обраховується як 50% розміру прожиткового мінімуму на 1 січня (береться завжди той, який для працездатних осіб) (пп. 169.1.1 ПКУ). Такий прожитковий мінімум на січень 2019 року становив 1921 грн (для працездатних осіб). Виходить, що ПСП дорівнює: 

“Базова”

 ПСП 2019

Гранична величина зарплати, яка дає право на ПСП  2019

960,50 грн

(=1921×0,5)

2690,00 грн

(=1921×1,4=2689,40≈2690 грн)

Прожитковий мінімум протягом 2019 року змінювався, але це не впливає на ПСП, так як вона має прив’язку до показників на 1 січня.

Крім ПСП у таблиці наведено й граничний розмір доходу (зарплати), що дає можливість застосовувати ПСП для звичайних працівників, які не мають прав на інші ПСП, крім того, що у них низький рівень доходу. За пп. 169.4.1 ПКУ дана цифра розраховується як розмір місячного прожиткового мінімуму на 1 січня, помножений на 1,4 та округлений до найближчих 10 грн. Ця цифра також протягом року не змінюється.

Увага: Якщо зарплата не перевищує 2690 грн, то працівник має право на ПСП (базову або підвищену).

Хто має право на податкову соціальну пільгу 2019

Виходить, що зарплата працівника для отримання ПСП у 2019 році  має бути не вищою 2690 грн. Однак, мінімальна зарплата у 2019 році більша – 4173 грн. Це значить, що всі, хто працює на повний робочий час та мають зарплату меншу 4173 грн, отримуватимуть доплату до мінімальної зарплати та фактично втрачають право на ПСП.

Єдиними хто претендують на звичайні ПСП у 2019 році: 

  • особи, які працюють на неповний робочий час (неповний робочий день, неповний робочий тиждень чи їх поєднання);
  • сумісники (працівник має право обрати місце застосування ПСП за одним із своїх місць роботи). Для отримання ПСП працівник-сумісник має написати заяву, в якій зокрема повідомити про те, що він не одержує ПСП за іншими місцями роботи (чи вони в нього відсутні).

Також залишаються ще податкові соціальні пільги “на дітей”, де граничний розмір доходу на отримання ПСП становить щонайменше 5380 грн (про ПСП на дітей – див. нижче).

Взагалі заяву на одержання ПСП рекомендуємо брати з працівника в усіх випадках – і тоді, коли він працює за основним місцем роботи (ви ж не знаєте, чи є він сумісником і чи не отримує він ПСП ще й десь на іншій роботі?).

Підвищена податкова соціальна пільга 2019

Крім основної (“базової”) ПСП існують ще й 2 підвищені: 150%  та 200% від основної ПСП. На них мають право певні соціальні категорії працівників, які наведені в пп. 169.1 ПКУ (хто має право на підвищену ПСП – див. нижче). У 2019 році наступні цифри:

Підвищені податкові соціальні пільги 2019

ПСП 150%

ПСП 200%

1440,75 грн

(=960,50×1,5)

1921,00 грн

(=960,50×2)

Підвищені ПСП також застосовуються лише за тими ж умовами, що і звичайна 960,50 грн – поріг той самий (2690 грн).  

Увага: Підвищені ПСП даються тільки за умов нарахування зарплати в межах 2690 грн у 2019 році

Право на ПСП у 2019 роціСКАЧАТИ ТАБЛИЦЮ

Хто має право на підвищену податкову соціальну пільгу 2019

Платник ПДФО

Підстава

ПСП

150%

Особа, віднесена законом до першої або другої категорії осіб, які потерпіли внаслідок Чорнобильської катастрофи, включаючи осіб, нагороджених грамотами Президії Верховної Ради УРСР у зв’язку з їх участю у ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи (“Чорнобильська ПСП”)

169.1.3 “в”

1440,75 грн

Учень, студент, аспірант, ординатор, ад’юнкт (“Студентська ПСП”). (при працевлаштуванні студентів денної форми навчання)

169.1.3 “г”

Інвалід I або II групи, у т. ч. з дитинства (крім інвалідів, зазначених у пп. “б” пп. 169.1.4 ПКУ)

169.1.3 “ґ”

Особа, якій присуджено довічну стипендію як громадянину, що зазнав переслідувань за правозахисну діяльність, включаючи журналістів

169.1.3

“д”

Учасник бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни**, на якого поширюється дія Закону України “Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту” (крім інвалідів, зазначених у пп. “б” пп. 169.1.4 ПКУ)

169.1.3 “е”

200%

Герой України, Герой Радянського Союзу, Герой Соціалістичної Праці або повний кавалер ордена Слави чи ордена Трудової Слави, особа, нагороджена чотирма і більше медалями “За відвагу”

169.1.4 “а”

1921,00грн

Учасник бойових дій під час Другої світової війни або особа, яка у той час працювала в тилу, та інвалід I і II групи, з числа учасників бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни, на яких поширюється дія Закону України “Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту”

169.1.4 “б”

Колишній в’язень концтаборів, гетто й інших місць примусового утримання під час Другої світової війни або особа, визнана репресованою чи реабілітованою

169.1.4 “в”

Особа, яка була насильно вивезена з території колишнього СРСР під час Другої світової війни на територію держав, що перебували у стані війни з колишнім СРСР або були окуповані фашистською Німеччиною та її союзниками

169.1.4 “г”

Особа, яка перебувала на блокадній території колишнього Ленінграда (Санкт-Петербург, Російська Федерація) у період з 8 вересня 1941 року до 27 січня 1944 року

169.1.4 “ґ”

*учасники антитерористичної операції (АТО) не мають права на підвищену ПСП за даним пунктом, що роз’яснює ДФС, так як вони не зазначені у пп. 169.1.3 ПКУ як окрема пільгова категорія платників, що мають право на збільшений розмір ПСП. Однак, учасники АТО мають право на застосування ПСП на загальних підставах відповідно до вимог ст. 169 ПКУ.

Податкова соціальна пільга для студентів 2019

Студенти отримують ПСП 150% на підставі п. “г” пп. 169.1.3 ПКУ. Однак, необхідними умовами є:

  • зарплата менша 2690 грн;
  • студент не отримує стипендію з бюджету (пп. 169.2.3 ПКУ). Виняток – це комерційні стипендії, які виплачуються певними благодійними фондами, неприбутковими організаціями тощо.

Таким чином, студент має надати довідку працедавцю з навчального закладу, що він не одержує стипендію з бюджету. 

Податкова соціальна пільга на дітей 2019

Крім базової та підвищених ПСП є ще один варіант (останній) – податкова соціальна пільга “на дітей”, на яку можуть претендувати працівники з 2-ма та більше дітьми віком до 18 років (пп. 169.1.2 ПКУ).

ПСП на дітей

Гранична величина зарплати, яка дає право на ПСП на дітей у 2019 р.

2 дитини

1921,00 грн

(=960,5×2)

5380,00 грн

(=2690×2)

3 дитини

2881,50 грн

(=960,5×3)

8070,00 грн

(=2690×3)

4 дитини

3842,00 грн

(=960,5×4)

10760,00 грн

(=2690×4)

І так далі: гранична величина зарплати та базова ПСП просто множаться в розрахунку на кількість дітей, тому наявність лише однієї дитини нічого не дає працівнику в плані підвищення ПСП (абз. 2 пп. 169.4.1 ПКУ).

Увага: Розмір доходу, який дає право на ПСП збільшується кратно кількості дітей

Крім звичайної ПСП на дітей існує ще й підвищена ПСП на дітей (див. таблицю).

% до базової

Підвищена ПСП на дітей

Підстава

Для кого

150

1440,75 грн

(=960,50×1,5)

169.1.3 “а”

Одинока мати (батько), вдова (вдівець) або опікун, піклувальник – з розрахунку на кожну дитину віком до 18 років

150

1440,75 грн

(=960,50×1,5

Це додаткова ПСП*

169.1.3 “б”

Особа, що утримує дитину з інвалідністю*, – з розрахунку на кожну таку дитину віком до 18 років (1-2 група з дитинства)

*додаткова – значить, що на дитину з інвалідністю дається ПСП 2-видів одночасно (пп. “б” пп. 169.1.3 ПКУ, пп. 169.3.1 ПКУ): ПСП 150% на дитину-інваліда додається до ПСП 100% на кожну дитину віком до 18 років, тобто на дитину з інвалідністю буде сумарна пільга 2401,25 грн (=960,50+1440,75). Однак, все одно в сім’ї має бути не менше 2-х дітей, щоб виникло право на ПСП на дітей.

Зазначимо, що одинока матір (батько), а також опікун або піклувальник –  це особа, яка на момент застосування ПСП має дитину віком до 18 років та не перебуває у законному шлюбі (п. 5 Порядку, затвердженого Постановою КМУ від 29.12.10 р. № 1227). Після вступу в шлюб право на підвищену ПСП втрачається, тому така особа обов’язково має повідомити бухгалтерію про це – інакше штраф за неправомірне застосування ПСП та недоплачений ПДФО, який треба буде відшкодувати (все сплачує така особа).

Умови застосування ПСП на дітей наведено нижче.

Увага: Інформування бухгалтера про свої права на ПСП чи втрату права на неї – обов’язок працівника, який несе за це відповідальність перед ДПС

Умови застосування ПСП на дітей наведено нижче.

Умови отримання ПСП на дітей

1

Дітям не виповнилося 18 років. Не має значення чи діти власні чи усиновлені.

2

На ПСП “на дітей” має будь-хто з подружжя: батько чи мати. При цьому не має значення, чи вони в офіційному шлюбі чи розлучені. ПСП на дітей не можуть мати одночасно й батько, й мати. Якщо використовується право на ПСП на дітей, то втрачається право на використання власної ПСП, якщо воно було (ці ПСП не додаються). Наприклад, батько мати мала право  на ПСП 960,50 грн, але написала заяву на ПСП “на дітей”. Її сумарна ПСП буде 1921 грн, а не 960,50+1921.

3

ПСП на дітей застосовується тільки за одним місцем роботи

4

Працівником (працівницею) написана заява на ім’я працедавця у довільній формі щодо застосування податкової соціальної пільги на дітей з указанням поданих підтверджувальних документів.

5

Одержувач ПСП на дітей має бухгалтеру копії документів:

  • свідоцтва про народження дітей;
  • документи про усиновлення, якщо діти не власні;
  • свідоцтво про розлучення (якщо заява на отримання підвищеної ПСП на дітей 150%);
  • посвідчення, що дитина має інвалідність з указанням групи за МСЕК (якщо заява на одержання ПСП 200% на таку дитину);
  • паспорта;
  • рішення органу опіки і піклування про встановлення опіки чи піклування (якщо із заявою звертається опікун).

 

logo
Потрібен цей файл?

 Зареєєструйтеся та скачуйте будь-які файли на порталі:

 ✔ бланки документів

 ✔ зразки заповнення бухгалтерських форм

 ✔ приклади наказів, положень, інструкцій, довідок

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
або зайти через соцмережі
Зареєструватися і скачати файл
Потрібен цей файл?

 Зареєєструйтеся та скачуйте будь-які файли на порталі:

 ✔ бланки документів

 ✔ зразки заповнення бухгалтерських форм

 ✔ приклади наказів, положень, інструкцій, довідок

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
або зайти через соцмережі
Зареєструватися і скачати файл
Найцікавіше — далі!

Дочитайте до кінця, щоб не випустити нюансів, які важливі саме для Вас

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
Реєстрація за хвилину!
Зареєструватися і дочитати
×

Отримуйте найсвіжіші новини бухгалтерії у Messenger

 

Ми готуємо для вас найсвіжіші новини бухгалтерії. Отримуйте їх першими!

Підписатися на новини