text
Головбух

Податкова соціальна пільга 2019

  • 19 вересня 2018
  • 9569
бухгалтер, кандидат економічних наук, м. Чернігів

Щороку змінюється низка показників, які впливають на соціальні гарантії – це, в першу чергу, мінімальна зарплата та прожитковий мінімум. Впливають вони й на такий показник як податкова соціальна пільга, який використовується при розрахунку податку на доходи фізичних осіб з зарплати працівників. Що чекає нас у 2019 році у цьому напрямі, чому дорівнює податкова соціальна пільга 2019 – це все розглянемо разом у цьому матеріалі.

Як застосовується податкова соціальна пільга 2019

Як відомо, податкова соціальна пільга (далі – ПСП) – це та величина, яку можна відняти від заробітної плати (ЗП) при нарахуванні податку на доходи фізичних осіб (ПДФО). Цим самим зменшується сума нарахованого податку. Звичайно, що право на таке віднімання мають не всі працівники (пільга ПДФО 2018 виконує функцію соціального захисту, а не для всіх). Очевидно, що чим більша сума ПСП, тим меншим є нарахований та сплачений  ПДФО з зарплати працівника і тим більше грошей (“чистих”) залишиться йому “на руки”. В цілому весь цей розрахунок виглядає наступним чином і в 2019 році залишається без змін:

ПДФО  = (ЗП – ПСП)×18%

Нагадуємо, що на військовий збір ПСП ніяк не впливає й незалежно від наявності ПСП формула для розрахунку військового збору буде незмінна: 

ВЗ = ЗП×1,5 %

ПСП дається тільки щодо доходів у вигляді зарплати та прирівняних до неї виплат, наприклад, лікарняних

Абсолютно НОВИЙ бухгалтерський ЗВІТ

Зміни у неподатковій звітності підприємств у нашому бухобліку відбуваються нечасто. А щоб з’явився абсолютно новий звіт, то уже й не пам’ятаємо, коли це було. Але він з’явився, завітавши до нас з Європи. Він не входить до складу фінансової звітності, але містить фінансову інформацію. І може містити нефінансову. Мова йде про Звіт про управління, який уже вперше треба буде подати за 2018 рік. Хто має складати Звіт про управління? Кому його подавати? Що має містити Звіт про управління? Як скласти Звіт про управління? Чи є хоча б якісь методрекомендації з його складання?

Розмір податкової соціальної пільги 2019

Існує так звана основна (базова) ПСП, розмір якої обраховується як 50% розміру прожиткового мінімуму на 1 січня (береться завжди тільки той, який для працездатних осіб) (пп. 169.1.1 ПКУ). Як уже відомо, прожитковий мінімум на 2019 рік містить Проект Закону про Державний бюджет України на 2019 рік і він на січень 2019 року становить 1921 грн (для працездатних осіб). Отже, можна й порахувати ПСП (див. нижче таблицю).

“Базова”

 ПСП 2019

Гранична величина зарплати, яка дає право на ПСП  2019

960,50 грн

(=1921×0,5)

2690,00 грн

(=1921×1,4=2689,40≈2690 грн)

Збільшення прожиткового мінімуму протягом 2019 року не впливає на ПСП, так як прив’язка йде до показників на 1 січня.

Крім ПСП у таблиці наведено й граничний розмір доходу (зарплати), що дає можливість застосовувати ПСП до звичайних працівників, які не мають прав на інші ПСП, крім того, що у них низький рівень доходу. За пп. 169.4.1 ПКУ дана цифра розраховується як розмір місячного прожиткового мінімуму на 1 січня, помножений на 1,4 та округлений до найближчих 10 грн. Ця цифра також протягом 2019 року не змінюється.

Якщо зарплата не перевищила 2690 грн, то працівник має право на ПСП (базову або підвищену)

Корисно дізнатися:

Хто має право на податкову соціальну пільгу 2019

Виходить, що зарплата працівника для отримання ПСП у 2019 році  має бути не вищою 2690 грн. Однак, мінімальна зарплата, як уже відомо, у в 2019 році 4173 грн. Це значить, що всі, хто працює на повний робочий час та мають зарплату меншу 2690 грн, отримуватимуть доплату до мінімальної зарплати та фактично втрачають право на ПСП.

Єдиними хто претендуватимуть на звичайні ПСП будуть (як і в 2018 році):

  • особи, які працюють на неповний робочий час (неповний робочий день, неповний робочий тиждень чи їх поєднання);
  • сумісники (працівник має право обрати місце застосування ПСП за одним із своїх місць роботи). Для отримання ПСП працівник-сумісник має написати заяву, в якій зокрема повідомити про те, що він не одержує ПСП за іншими місцями роботи (чи вони в нього відсутні).

Також залишаються ще податкові соціальні пільги на дітей, де граничний розмір доходу на отримання ПСП становить щонайменше 5380 грн (про ПСП на дітей – див. нижче).

Взагалі заяву на одержання ПСП рекомендуємо брати з працівника в усіх випадках – і тоді, коли він працює за основним місцем роботи (ви ж не знаєте, чи є він сумісником і чи не отримує він ПСП ще й десь на іншій роботі?).

Корисно дізнатися:

Підвищена податкова соціальна пільга 2019

Крім основної (“базової”) ПСП існують ще й 2 підвищені: 150%  та 200% від основної ПСП. На них мають право певні соціальні категорії працівників, які наведені в пп. 169.1 ПКУ (хто має право на підвищену ПСП – див. нижче). У 2019 році це виходять наступні цифри:

Підвищені податкові соціальні пільги 2019

ПСП 150%

ПСП 200%

1440,75 грн

(=960,50×1,5)

1921,00 грн

(=960,50×2)

Підвищені ПСП також застосовуються лише за умови, що зарплата за місяць 2019 року не перевищила 2690 грн.

Підвищені ПСП даються тільки за умов знаходження зарплати в межах 2690 грн у 2019 році

Готові відповіді працівникам: усе про виплати

Податкова соціальна пільга 2019
Підготували експертижурналу "Головбух"
Скачайте пам’ятку і розішліть у підрозділи. Вас менше смикатимуть постійними запитаннями.

Хто має право на підвищену податкову соціальну пільгу 2019

Платник ПДФО

Підстава

ПСП

150%

Особа, віднесена законом до першої або другої категорії осіб, які потерпіли внаслідок Чорнобильської катастрофи, включаючи осіб, нагороджених грамотами Президії Верховної Ради УРСР у зв’язку з їх участю у ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи (“Чорнобильська ПСП”)

169.1.3 “в”

1440,75 грн

Учень, студент, аспірант, ординатор, ад’юнкт (“Студентська ПСП”)*.

169.1.3 “г”

Інвалід I або II групи, у т. ч. з дитинства (крім інвалідів, зазначених у пп. “б” пп. 169.1.4 ПКУ)

169.1.3 “ґ”

Особа, якій присуджено довічну стипендію як громадянину, що зазнав переслідувань за правозахисну діяльність, включаючи журналістів

169.1.3

“д”

Учасник бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни**, на якого поширюється дія Закону України “Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту” (крім інвалідів, зазначених у пп. “б” пп. 169.1.4 ПКУ)

169.1.3 “е”

200%

Герой України, Герой Радянського Союзу, Герой Соціалістичної Праці або повний кавалер ордена Слави чи ордена Трудової Слави, особа, нагороджена чотирма і більше медалями “За відвагу”

169.1.4 “а”

1921,00грн

Учасник бойових дій під час Другої світової війни або особа, яка у той час працювала в тилу, та інвалід I і II групи, з числа учасників бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни, на яких поширюється дія Закону України “Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту”

169.1.4 “б”

Колишній в’язень концтаборів, гетто й інших місць примусового утримання під час Другої світової війни або особа, визнана репресованою чи реабілітованою

169.1.4 “в”

Особа, яка була насильно вивезена з території колишнього СРСР під час Другої світової війни на територію держав, що перебували у стані війни з колишнім СРСР або були окуповані фашистською Німеччиною та її союзниками

169.1.4 “г”

Особа, яка перебувала на блокадній території колишнього Ленінграда (Санкт-Петербург, Російська Федерація) у період з 8 вересня 1941 року до 27 січня 1944 року

169.1.4 “ґ”

* студент (або аспірант і т.п.) не повинен отримувати при цьому стипендію з бюджету (пп. 169.2.3 ПКУ). Форма навчання значення не має (денна/заочна), але довідку з вищого навчального закладу про відсутність стипендії треба взяти;

**учасники антитерористичної операції (АТО) не мають права на підвищену ПСП за даним пунктом, що роз’яснює ДФС, так як вони не зазначені у пп. 169.1.3 ПКУ як окрема пільгова категорія платників, що мають право на збільшений розмір ПСП. Однак, учасники АТО мають право на застосування ПСП на загальних підставах відповідно до вимог ст. 169 ПКУ.

Податкова соціальна пільга на дітей 2019

Крім базової та підвищених ПСП є ще один варіант (останній) – податкова соціальна пільга на дітей, на яку можуть претендувати працівники з 2-ма та більше дітьми віком до 18 років (пп. 169.1.2 ПКУ).

ПСП на дітей

Гранична величина зарплати, яка дає право на ПСП на дітей у 2019 р.

2 дитини

1921,00 грн

(=960,5×2)

5380,00 грн

(=2690×2)

3 дитини

2881,50 грн

(=960,5×3)

8070,00 грн

(=2690×3)

4 дитини

3842,00 грн

(=960,5×4)

10760,00 грн

(=2690×4)

І так далі: гранична величина зарплати та базова ПСП просто множаться в розрахунку на кількість дітей, тому наявність лише однієї дитини нічого не дає працівнику в плані підвищення ПСП (абз. 2 пп. 169.4.1 ПКУ).

Розмір доходу, який дає право на ПСП збільшується кратно кількості дітей

Крім звичайної ПСП на дітей існує ще й підвищена ПСП на дітей (див. таблицю).

% до базової

Підвищена ПСП на дітей

Підстава

Для кого

150

1440,75 грн

(=960,50×1,5)

169.1.3 “а”

Одинока мати (батько)*, вдова (вдівець) або опікун, піклувальник – з розрахунку на кожну дитину віком до 18 років

150

1440,75 грн

(=960,50×1,5

Це додаткова ПСП*

169.1.3 “б”

Особа, що утримує дитину-інваліда, – з розрахунку на кожну таку дитину віком до 18 років (1-2 група з дитинства)

*додаткова – значить, що на дитину-інваліда дається ПСП 2-видів одночасно (пп. “б” пп. 169.1.3 ПКУ, пп. 169.3.1 ПКУ): ПСП 150% на дитину-інваліда додається до ПСП 100% на кожну дитину віком до 18 років, тобто на дитину-інваліда буде сумарна пільга 2401,25 грн (=960,50+1440,75). Однак, все одно в сім’ї має бути не менше 2-х дітей, щоб виникло право на ПСП на дітей.

Зазначимо, що одинока матір (батько), а також опікун або піклувальник –  це особа, яка на момент застосування ПСП має дитину віком до 18 років та не перебуває у законному шлюбі (п. 5 Порядку, затвердженого Постановою КМУ від 29.12.10 р. № 1227). Після вступу в шлюб право на підвищену ПСП втрачається, тому така особа обов’язково має повідомити бухгалтерію про це – інакше штраф за неправомірне застосування ПСП та недоплачений ПДФО, який треба буде відшкодувати (все сплачує така особа).

Дізнайтеся також про:

Умови застосування ПСП на дітей наведено нижче.

Інформування бухгалтера про свої права на ПСП чи втрату права на неї – обов’язок працівника, який несе за це відповідальність перед ДФС

Умова отримання ПСП на дітей

1

Дітям не виповнилося 18 років. Не має значення чи діти власні чи усиновлені.

2

На ПСП на дітей має будь-то один з подружжя: батько чи мати. При цьому не має значення, чи вони в офіційному шлюбі чи розлучені. ПСП на дітей не можуть мати одночасно й батько, й мати. Якщо використовується право на ПСП на дітей, то втрачається право на використання власної ПСП, якщо воно було (ПСП не додаються).

3

ПСП на дітей застосовується тільки за одним місцем роботи

4

Працівником (працівницею) написана заява на ім’я працедавця у довільній формі щодо застосування податкової соціальної пільги на дітей з указанням поданих підтверджувальних документів.

5

Одержувач ПСП на дітей має бухгалтеру копії документів:

  • свідоцтва про народження дітей;
  • документи про усиновлення, якщо діти не власні;
  • свідоцтво про розлучення (якщо заява на отримання підвищеної ПСП на дітей 150%);
  • посвідчення, що дитина є інвалідом з указанням групи за МСЕК (якщо заява на одержання ПСП 200% на таку дитину);
  • паспорта;
  • рішення органу опіки і піклування про встановлення опіки чи піклування (якщо із заявою звертається опікун).

 

Як отримати лікарняні від Фонду соцстраху

Податкова соціальна пільга 2019
Шарий Тараскерівник експертної групи MCFR Головбух
Розрахунок лікарняних та декретних здійснюйте за новими правилами. Також зважте, що з 01.10.2018 почала діяти нова форма заяви розрахунку для лікарняних. Покроково і з прикладами про те: • що нового в порядку отримання фінансування; • як рахувати страховий стаж: за довідками ОК-5 та ОК-7 чи за новим додатком 9; • хто приймає рішення про призначення лікарняних та декретних підприємцям, членам фермерських господарств, особам, які провадять незалежну профдіяльність; • як заповнити заяву-розрахунок; • в які строки виплатити кошти; • що Фонд соцстраху перевірить у заявці на фінансування; • як звітувати за отримані кошти
Читайте гарячу публікацію
EXPERTUS:ГОЛОВБУХ

➤ Як провести річну інвентаризацію швидко: поради колег

Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи
Перевірте свої знання та здобудьте нові
Взяти участь
Інтернет-магазин
Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплатиі станьте нашим читачем просто зараз
Ми в соцмережах
Потрібен цей файл?

 зареєєструйтеся та скачуйте будь-які файли на порталі:

 ✔ бланки документів

 ✔ зразки заповнення бухгалтерських форм

 ✔ приклади наказів, положень, інструкцій, довідок

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
І отримати доступ на сайт Знадобиться лише хвилина!
Скачати файл