text
Головбух

Рентна плата за спецвикористання води: хто і як звітує

  • 7 серпня 2018
  • 1331
бухгалтер, кандидат економічних наук, м. Чернігів

Час нараховувати черговий квартальний платіж за воду і звітувати з нього. Тож нагадаємо, хто має відзвітувати за ІI квартал 2018 року з рентної плати за спецводокористування і на що слід звернути увагу, заповнюючи декларацію з рентної плати й Додаток 5 до неї — Розрахунок з рентної плати за спеціальне використання води.

Хто платить

Платниками рентної плати є:

  • первинні водокористувачі — суб’єкти господарювання, які використовують та/або передають вторинним користувачам воду, отриману шляхом забору з водних об’єктів. Це — юридичні особи (як підприємства, так і бюджетні установи) і фізособи-підприємці;
  • суб’єкти господарювання, що використовують воду для потреб гідроенергетики, водного транспорту і рибництва (п. 255.1 Податкового кодексу України; ПК).

Первинний водокористувач — це той, хто:

Рентна плата за спецвикористання води: хто і як звітує За забір води у межах 5 мабо лише для санітарно-гігієнічних потреб рентну плату не сплачують

Отже, у 2018 році рентну плату за воду сплачують лише первинні водокористувачі й ті, хто використовує воду для потреб гідроенергетики, водного транспорту і рибництва. До первинних водокористувачів належать виробники питної води чи напоїв, що використовують воду із джерела питного водопостачання та/або доводять її якість до вимог на питну воду, а також виробники напоїв, що беруть воду з власної свердловини, тобто самостійно здійснюють забір води.

Хто не платить

У 2018 році з кола платників рентної плати вилучили вторинних водокористувачів. Раніше вони сплачували рентну плату за воду, якщо мали договір на постачання і використовували воду для господарських потреб.

Рентна плата за спецвикористання води: хто і як звітує Вторинні водокористувачі лише отримують воду від первинних водокористувачів і скидають стічні води в їх системи на підставі договору про водопостачання (поставку води) та/або водовідведення. Якщо виробник напоїв отримує воду від первинного водокористувача трубопроводами, у бутлях, цистернах тощо, він також є вторинним водокористувачем. Вторинні водокористувачі у 2018 році перестали бути платниками рентної плати автоматично — без усіляких заяв (ЗІР, категорія 121.02). Тож наразі за воду не платять й орендарі.

Крім вторинних водокористувачів, не сплачують рентну плату за воду:

  • ті, хто має обладнання для забору води, але забирають та/або використовують воду в об’ємі до 5 м3 на добу, за винятком тієї, яку використовують для виробництва (як складник) напоїв і фасованої питної води. Таке водокористування не вважають спеціалізованим (ст. 48 ВК). Однак у такому разі вони сплачують рентну плату за використання надр;
  • ті, хто використовує воду лише для задоволення питних і санітарно-гігієнічних потреб населення, у т. ч. для задоволення винятково власних питних і санітарно-гігієнічних потреб. Ідеться про використання води у туалетних, душових, ванних кімнатах та умивальниках, для утримання приміщень у належному санітарно-гігієнічному стані (п. 255.2 ПК);
  • платники єдиного податку четвертої групи (пп. 5 п. 297.1 ПК).

Рентну плату також не справляють за воду, яку використовують:

  • для протипожежних потреб;
  • для зовнішнього благоустрою міст (зокрема фонтани);
  • для пилозаглушення у шахтах;
  • садівницькі та городницькі товариства (кооперативи);
  • для перекачування води у маловодні регіони;
  • в інших випадках (п. 255.4 ПКст. 48 ВК).

У якому розмірі

Розмір рентної плати за спеціальне водокористування залежить від виду спожитої води, мети, місця та регіону споживання, фактичного обсягу використаної води.

Конкретні ставки рентної плати визначає ПК:

Наприклад, для міста Києва плата за користування підземними водами становить 86,90 грн за 100 м3, за водозабір із Дніпра на північ від Києва (з Прип’яті і Десни) — 58,17 грн за 100 м3.

Рентна плата за спецвикористання води: хто і як звітує Рентна плата удвічі більша за відсутності лічильника

Щоб розрахувати суму рентної плати, водокористувач множить фактичний обсяг використаної води на ставку плати.

Встановіть лічильник, щоб обчислювати рентну плату (пп. 255.11.10 ПК). Коли це неможливо, розраховуйте її за технологічними даними. Якщо податківці за результатами перевірки дійдуть висновку, що лічильник усе-таки можна було встановити, доведеться сплатити рентну плату за воду у подвійному розмірі.

Якщо перевищили встановлений річний ліміт використання води, обчисліть і сплатіть рентну плату у п’ятикратному розмірі на основі обсягу води, фактично використаної понад встановлений ліміт, ставок рентної плати і коефіцієнтів (пп. 255.11.13 ПК). Якщо забираєте воду без спецдозволу, рентну плату сплачуйте за весь обсяг використаної води, що підлягає оплаті, як за понадлімітне використання, тобто також у п’ятикратному розмірі (пп. 255.11.15 ПК). Плату нараховуйте окремо за кожним джерелом водопостачання (пп. 255.11.14 ПК).

Рентна плата за спецвикористання води: хто і як звітуєЗа понадлімітне використання води або її видобуток без дозволу сплатите у п’ять разів більше

Зважте також, що первинні користувачі, які видобувають воду зі свердловин, сплачують два види ренти: за воду і за користування надрами, позаяк підземна вода належить до корисних копалин (п. 252.20 ПК; ст. 23 Кодексу України про надра). Суб’єкти господарювання, що займаються видобутком підземних вод, не мають права перебувати на спрощеній системі оподаткування (пп. 5 пп. 291.5.1 ПК). Адже підземні води — це корисні копалини загальнодержавного, а не місцевого значення.

За якими формами звітувати за ІІ квартал 2018 року

Платники ренти за спеціальне використання води подають Податкову декларацію з рентної плати, форму якої затверджено наказом Мінфіну від 17.08.2015 № 719 (далі — рентна декларація).

Разом із рентною декларацією подають обов’язкові додатки, що їх заповнюють залежно від виду водокористування:

  • Додаток 5 «Розрахунок з рентної плати за спеціальне використання води»;
  • Додаток 6 «Розрахунок з рентної плати за спеціальне використання поверхневих вод для потреб водного транспорту»;
  • Додаток 7 «Розрахунок з рентної плати за спеціальне використання води для потреб гідроенергетики».

Суб’єкти господарювання, що видобувають підземні води, крім Додатка 5, подають Додаток 1 до рентної декларації — «Розрахунок з рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин».

Коли декларувати і сплачувати

Податковий (звітний) період для подання рентної декларації — календарний квартал. Платники рентної плати самостійно обчислюють суму плати щокварталу наростаючим підсумком із початку року. Звітують з ренти — протягом 40 календарних днів за останнім днем звітного кварталу. Сплачуйте рентну плату за воду впродовж 10 календарних днів, наступних за граничним днем подання рентної декларації (див. табл. 1).

Таблиця 1

Граничні терміни декларування і сплати

Період

Подання рентної декларації

Сплата податкових зобов’язань

І квартал 2018 року

10.05.2018

18.05.2018

ІІ квартал 2018 року

09.08.2018

17.08.2018

ІІІ квартал 2018 року

09.11.2018

19.11.2018

IV квартал 2018 року

11.02.2019

19.02.2019

Рентну декларацію подайте до органу ДФС за місцем своєї податкової реєстрації (пп. 257.3.4 ПК). Якщо місце розміщення водного об’єкта відрізняється від місцезнаходження підприємства, водокористувача обліковують як платника рентної плати за місцем розміщення саме водного об’єкта (лист ДФС від 30.01.2017 № 2069/7/99-99-12-03-04-14). Туди й подавайте рентну декларацію.

Якщо вперше подаєте рентну декларацію, разом із нею подайте до органу контролю в паперовому вигляді копії дозволу на спеціальне водокористування, договору на постачання води і статзвіту про використання води за формою № 2ТП-водгосп (пп. 255.11.19 ПК).

Рентна плата за спецвикористання води: хто і як звітує Якщо не подаєте звіт за формою № 2ТП-водгосп до органів Держводагенства, не подавайте його й до органу ДФС. Випадки, коли звіт за формою № 2ТП-водгосп подають обов’язково, визначає пункт 1.5 розділу І Порядку ведення державного обліку водокористування, затвердженого наказом Мінприроди від 16.03.2015 № 78. Наприклад, такий звіт подають, якщо: забирають воду понад 20 м3 на добу, використовують воду для виробництва напоїв тощо.

На думку податківців, якщо маєте дозвіл на спецвикористання води, але не видобуваєте воду або використовуєте її лише для питних і санітарно-гігієнічних потреб, усе одно мусите подавати рентну декларацію разом із Додатком 5 (ЗІР, категорія 121.05). Причому в другому випадку вони всупереч пункту 255.2 ПК ще й наполягають, що треба платити рентну плату. Тож у такому разі радимо звернутися до ДФС по індивідуальну податкову консультацію.

Рентна плата за спецвикористання води: хто і як звітує Коли є дозвіл на спецводокористування, рентну декларацію подайте обов’язково, навіть якщо в деяких звітних періодах не було об’єкта оподаткування.

Останнім звітним періодом, за який подають рентну декларацію з Додатком 5, є звітний період, у якому сплинув строк дії дозволу на спецводокористування (ЗІР, категорія 121.05).

Як заповнити рентну декларацію

У рентній декларації і додатках 5 до неї заповнюйте всі рядки всіх розділів з урахуванням приміток: звітний період, тип декларації, загальні суми рентної плати (на підставі додатків), типи поданих додатків тощо.

Рентна плата за спецвикористання води: хто і як звітує Коли записуєте додатки, що подаєте, позначайте не знаком " «, а цифрою, що означатиме кількість поданих додатків. Адже на кожен об’єкт водокористування складають окремий додаток. Без додатків рентна декларація не чинна.

Порядковий номер рентної декларації зазначайте арабськими цифрами, починаючи з «1», послідовно в порядку зростання кількості рентних декларацій, що подали з початку року (звітна, уточнююча) незалежно від того, до якого податкового органу подаєте таку декларацію.

Обов’язково заповніть рядок 4.4, а якщо подаєте уточнюючу декларацію, — ще й рядки 4.4.1 (різниця), 4.4.2 (сума штрафу), 4.4.3 (сума пені).

Подаючи рентну декларацію і додатки на паперових носіях, рядки, у яких немає показників, прокреслюйте. В електронних деклараціях такі рядки не заповнюйте. Вартісні показники розрахунку зазначайте у гривні з копійками.

Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи
Перевірте свої знання та здобудьте нові
Взяти участь
Інтернет-магазин
Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплатиі станьте нашим читачем просто зараз
Ми в соцмережах
Потрібен цей файл?

 зареєєструйтеся та скачуйте будь-які файли на порталі:

 ✔ бланки документів

 ✔ зразки заповнення бухгалтерських форм

 ✔ приклади наказів, положень, інструкцій, довідок

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
І отримати доступ на сайт Знадобиться лише хвилина!