text
Головбух

Порядок заполнения баланса 2018

  • 23 липня 2018
  • 1686

Пора составлять финансовую отчетность. Главным финансовым отчетом, как известно, является баланс. Сегодня в консультации о том, как составить бухгалтерский баланс.

Форма баланса и сроки подачи

 Порядок заполнения баланса предприятия и его форма зависят от типа предприятия (крупное, среднее, малое или микропредприятие). Напоминаем, что сегодня в соответствии с обновленным прошлой осенью Законом Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" от 16.06.1999 № 996 применяются новые критерии по определению типа предприятия (а не ХКУ, как это было до 2018 года).

Расскажите директору, откуда в годовом балансе взялись такие цифры

Отвечает Елена Скаковских, эксперт по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения, Днепр
Руководитель всегда просит бухгалтера показать в годовом балансе прибыль, убытки и объяснить, что означает та или иная сумма. Расскажите директору, откуда в годовом балансе взялись такие цифры

Сроки подачи баланса в органы Госкомстата определяются Порядком представления финансовой отчетности, утвержденным Постановлением КМУ от 28.02.2000 № 419 (далее - Порядок № 419).

Бухгалтерский баланс
форма

Нормативный документ

Тип предприятия

Периодизация

отчетности

Куда

подавать

Сроки подачи

Баланс

(Отчет о финансовом состоянии ) (форма № 1)

НП(С)БО 1

(форма 1)


Средние и крупные предприятия

Годовая, квартальная

Госстат

не позже 25.07.2018 

ГФС

не поpже 09.08.2018*

Баланс

(форма № 1-м)

П(С)БО 25

(форма 1-м)

Малые предприятия

Годовая, квартальная

Госстат

не позже 25.07.2018 

ГФС

не позже 09.08.2018*

Баланс

(форма № 1-мс)

П(С)БО 25

(форма 1-мс)

Микропредприятия и юрлица, ведут упрощенный бухучет доходов и расходов в соответствии с налоговым законодательством.

Годовая, квартальная (для ГФС)**

ГФС

не позже 09.08.2018**

* До ГФС отчетность предоставляется плательщиками налога на прибыль, составляют и предоставляют налоговую декларацию по налогу на прибыль. Плательщики единого налога финотчетность в ГФС не подают;

** микропредприятия все равно составляют финотчетность для ГФС, если подают декларацию по налогу на прибыль, так как финотчетность является обязательным приложением, несмотря на нормы п. 2 Порядка № 419 (письмо ГФС № 314/2 / 99-99-15- 02-01-10 от 22.02.2017).

Заполнение Баланса

Заполнение Баланса
Отвечает Олег Сич, руководитель Объединенной редакции MCFR: Главбух
Баланс является источником полной, правдивой и беспристрастной информации о финансовом состоянии предприятия на отчетную дату. В случае формирования квартальной отчетности - это 31 марта, 30 июня и 30 сентября, а для летней - 31 декабря. Важно знать, как отражаются в Балансе отрицательные курсовые разницы и возможно ли в Балансе статью «Добавочный капитал» приводить с отрицательным значением..

Порядок составления бухгалтерского баланса с НП (С) БУ 1

Наиболее общими правилами составления баланса по форме 1 (с НП (С) БУ 1) являются следующие:

  • составляется баланс в тысячах гривен без десятичного знака. Это значит, что если у вас 16556,75 грн по строке денежных средств и их эквивалентов, то в балансе будет цифра "17" (тыс. грн);
  • нельзя считать суммы в балансе по скругленных числах, так как баланс не сойдется из-за погрешности в округлениях. Суммы считаются по неокругленных данных, а уже потом округляются;
  • баланс предприятия составляется на конец последнего дня отчетного периода;
  • можно использовать при составлении баланса дополнительно вписываемые строки (статьи), если информация по ним является существенной (их перечень приведен в приложении 3 к НП (С) БУ 1). Да, к балансу можно добавить информацию по производственным запасам, незавершенному производству, готовой продукции, товарам, векселям выданным и тому подобное;
  • можно не приводить статьи, информация по которым отсутствует (кроме ситуаций, когда информация по этой статье была отражена в предыдущем отчетном периоде)
  • запрещается проводить взаимное свертывание статей активов и обязательств. Например, нельзя сворачивать сумму взаимной дебиторской и кредиторской задолженности.

Алгоритм заполнения баланса по форме № 1

Ниже приведен порядок заполнения строк баланса (наиболее распространены дополнительно вписываемые строки выделены курсивом).

Статья

Код строки

Исходные данные

(Формула или сальдо счетов)

АКТИВ

І. Внеоборотные активы

Нематереальные активы:

1000

Остаточная стоимость нематериальных активов:

стр. 1001 – стр. 1002

первоначальная стоимость

1001

Дт 12

накопленная амортизация

1002

Кт 133

Незавершенные капитальные инвестиции

1005

Дт 15 (приобретенные строительные материалы, конструкции, оборудование и комплектующие, подлежащие монтажу)

Основные средства:

1010

Остаточная стоимость основных средств: стр. 1011 – стр. 1012

первоначальная стоимость

1011

Дт 10 (кроме Дт 100), Дт 11

износ

1012

Кт 131, 132

Инвестиционная недвижимость

1015

Дт 100 (если инвестиционная недвижимость учитывается по справедливой стоимости) или стр. 1016 - стр. 1017 (если учет ведется по первоначальной стоимости)

Долгосрочные биологические активы

1020

Справедливая стоимость или остаточная стоимость долгосрочных биологических активов:

Дт 161, 163, 165, если учитываются по справедливой стоимости

Дт 162, 164, 166 минус Кт 134, если учитываются по первоначальной стоимости

Долгосрочные финансовые инвестиции:

которые учитываются по методу участия в капитале других предприятий

1030

Финансовые инвестиции, оцененные по методу участия в капитале: Дт 141

другие финансовые инвестиции

1035

Доли в уставном капитале, акции, облигации, долгосрочные депозиты и т.д.

Дт142, 143

Долгосрочная дебиторская задолженность

1040

Дт 181, 182, 183

Отсроченные налоговые активы

1045

Сумма налога на прибыль, подлежащая вычету в последующих периодах

Дт 17

Прочие внеоборотные активы

1090

Приводят внеоборотные активы, которые не попали в остальные строки этого раздела по признаку существенности

Всего по разделу І

1095

Сумма строк по разделу І. Относительно нематериальных активов и основных средств, то к сумме включаются только стр. 1000 и стр. 1005.

II. Оборотные активы

Запасы

1100

Дт 20, 22, 23, 25, 26, 27, 281-284 – Кт 285

Производственные запасы

1101

Дт 20, 22

Незавершенное производство

1102

Дт 23, 25

Готовая продукция

1103

Дт 26, 27

Товары

1104

Дт 281-284 – Кт 285

Текущие биологические активы

1110

Стоимость текущих биологических активов в животноводстве, оценена по справедливой стоимости или первоначальной стоимости, а также в растениеводстве в оценке по справедливой стоимости

Дт 21

Векселя полученные

1120

Дт 34

Дебиторская задолженность за продукцию, товары, работы, услуги

1125

Дт 36 минус Кт 38 + Дт 34 (если информацию о полученных векселях не приводят в стр. 1120)

Дебиторская задолженность по расчетам:

по выданным авансам

1130

Дт 371 або Дт 63 (если предприятие не ведет к предоплаты счет 371)

с бюджетом

1135

Дт 641, 642

по расчетам по начисленным доходам

1140

Задолженность по начисленным до поступления дивидендами, процентами, роялти: Дт 373

по расчетам с внутренних расчетов

1145

Дебиторская задолженность связанных сторон и задолженность по внутренним расчетам

Дт 682, 683

Другая текущая дебиторская задолженность

1155

Дт 372, 374-379, 65, 66, 684, 685

и т.п. (здесь отмечают прочие оборотные активы, которые не были отражены в отдельных строках раздела II)

Текущие финансовые инвестиции

1160

Дт 352

Деньги и их эквиваленты

1165

Дт 30, 31, 333-335, 351

в т.ч. наличные

1166

Приводится в т.ч. из строки 1165 в случае существенности суммы:

Дт 30

счета в банках

1167

Приводится в т.ч. из строки 1165 в случае существенности суммы:

Дт 31

Расходы будущих периодов

1170

Дт 39

Прочие оборотные активы

1190

Дт 331, 332, 643, 644

Всего по разделу II

1195

Сумма строк 1100, 1110, 1115, 1120, 1125, 1130, 1135, 1140, 1145, 1155, 1160, 1165, 1170, 1180, 1190

ІІІ. Внеоборотные активы, предназначенные для продажи, и группы выбытия

1200

Стоимость внеоборотных активов и групп выбытия, удерживаемые для продажи:

Дт 286

Баланс

300

Сумма строк 1095, 1195, 1200

ПАССИВ

1. Собственный капитал

Зарегистрирован (паевой) капитал

1400

Зарегистрирована в учредительных документах сумма уставного и другого зарегистрированного капитала, паевой капитал: Кт 40 минус Кт 404

Взносы в незарегистрированный уставной капитал

1401

Взносы в объявленный, но еще не зарегистрированный капитал: Кт 404

Капитал в дооценках

1405

Сумма дооценки необоротных активов и финансовых инструментов: Кт 41

Дополнительный капитал

1410

Эмиссионный доход (превышение стоимости продажи акций над их номиналом), стоимость безвозмездно полученных необоротных активов, другой вложенный капитал, накопленные курсовые разницы, отражаются в составе собственного капитала):

Кт 42

Резервный капитал

1415

Сумма резервов создана из нераспределенной прибыли: Кт 43

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

1420

Кт 441 или (Дт 442)*

Неоплаченный капитал

1425

Сумма задолженности по взносам в уставный капитал, знак "минус" (Дт 46)

Изъятый ​​капитал

1430

Сумма акций собственной эмиссии, которые были выкуплены у акционеров, знак "минус" (Дт 45)

Всего по разделу І

1495

Сумма строк 1400, 1405, 1410, 1415, 1435 ± 1420 –  строки  1425, 1430

II. Долгосрочные обязательства и обеспечения

Отсроченные налоговые обязательства

1500

Сумма налога на прибыль, подлежащего оплате в будущих периодах: Кт 54

Долгосрочные кредиты банков

1510

Кт 501-504

Прочие долгосрочные обязательства

1515

Кт 505, 506, 51-53, 55

Долгосрочные обеспечения

1520

Обеспечение будущих расходов и платежей (расходы на оплату будущих отпусков, гарантийных обязательств и т.п.): Кт 471, 473, 474, 477, 478 (в части долгосрочных обеспечений на срок более 1 года)

Целевое финансирование

1525

Кт 48

III. Текущие обязательства и обеспечения

Краткосрочные кредиты банков

1600

Кт 31 (овердрафт), 60

Векселя выданные (дополнительная вписываемая строка)

1605

Кт 62

Текущая кредиторская задолженность по долгосрочным обязательствам

1610

Сумма долгосрочных обязательств, подлежащая погашению в течение 12 месяцев с даты: Кт 611

Кредиторская задолженность по:

товарам, работам, услугам

1615

Кт 63 + Кт 62 (если информацию о выданных векселе не приводят в стр. 1605)

расчетам с бюджетом

1620

Кт 641, 642

в том числе по налогу на прибыль

1621

Кт 641/налог на прибыль

расчетами по страхованию

1625

Кт 65

расчетами по оплате труда

1630

Кт 66

по полученным авансам

1635

Кт 681 или 36 (если предприятие не ведет счета 371 и 681 для учета предоплаты)

по расчетам с участниками

1640

Задолженность предприятия перед его участниками (учредителями), например, по дивидендам:

Кт 67

по внутренним расчетам

1645

Задолженность по расчетам связанным сторонам и по внутренним расчетам

Кт 682, 683

Текущие обеспечения

1660

Обеспечение будущих расходов и платежей (расходы на оплату будущих отпусков, гарантийных обязательств и т.п.): Кт 471, 473, 474, 477, 478 (в части текущих обеспечений на срок более 1 года)

Доходы будущих периодов

1665

Кт 69

IV. Обязательства, связанные с необратимыми активами, предназначенные для продажи и группами выбытия

1700

Признанные обязательства, связанные с необратимыми активами, что удерживаются  для продажи:

Кт 680

Баланс

1900

Стр. 1495 + стр. 1595 + стр. 1695 + стр. 1700 = стр. 1300

* Отрицательные значения в балансе приводятся в скобках. Скобки = знак "минус".

Читайте также:

Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи
Перевірте свої знання та здобудьте нові
Взяти участь
Інтернет-магазин
Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплатиі станьте нашим читачем просто зараз
Ми в соцмережах
Потрібен цей файл?

 зареєєструйтеся та скачуйте будь-які файли на порталі:

 ✔ бланки документів

 ✔ зразки заповнення бухгалтерських форм

 ✔ приклади наказів, положень, інструкцій, довідок

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
І отримати доступ на сайт Знадобиться лише хвилина!
Скачати файл