text
Головбух

У реквізиті «№ з/п» касових ордерів проставляйте «1»

  • 11 липня 2018
  • 1150
експерт MCFR Головбух

Під час перевірок податківці передусім звертають увагу на реквізити прибуткових і видаткових касових ордерів. Якщо знаходять у них помилки, не враховують таких документів і говорять про недостачу або перевищення ліміту каси. Тому суб’єкти господарювання непокояться через появу нового реквізиту «№ з/п» у формах прибуткових і видаткових касових ордерів. Як його заповнювати, ніхто не пояснив, а податківці перевірятимуть.

Спочатку свою думку щодо заповнення реквізиту «№ з/п» висловили столичні податківці.

Так, за висновками у листі ГУ ДФС у м. Києві від 25.05.2018 № 24376/10/26-15-1409-12 реквізит
«№ з/п» мусить збігатися з номером касового ордера та записом у журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових документів. Але брати до уваги сумнівні висновки столичних податківців не варто. Позаяк ГУ ДФС не має повноважень надавати роз’яснення, як заповнювати касові документи. Це прерогатива НБУ.

Ситуацію із заповненням реквізиту «№ з/п» у формах касових ордерів прояснив фінансовий регулятор (листи НБУ від 12.06.2018 № 50-0007/32326, від 14.06.2016 № 50-0007/32822). Прибутковий і видатковий касові ордери оформляють на кожну операцію з приймання/видачі готівки, тому в реквізиті «№ з/п» слід проставляти «1».

Касові ордери: хто підписує

У реквізиті «№ з/п» касових ордерів проставляйте «1»
Наталія ВАСИЛЬЧЕНКО експерт MCFR: Головбух
Однією з основних вимог до оформлення касових документів, що забезпечують законність проведених операцій, є наявність на них підпису належної посадової особи. Хто може позиціонуватися як належний і допустимий підписант, читайте тут і зараз

Податківці погодилися із такими висновками у листі ДФС
від 15.06.2018 № 20639/6/99-99-14-05-01-15
, в якому дослівно процитували листи НБУ.

НБУ пояснив, що нумерувати прибуткові касові ордери (у реквізиті «Прибутковий касовий
ордер № ___ від «___» __________ 20__ року») можна у хронологічному порядку з початку кожного наступного місяця в порядку зростання з номера «1» протягом календарного місяця та закінчувати в кінці місяця відповідним номером.

До цього часу податківці наполегливо рекомендували уникати однакових номерів касових документів. Відповідно, нумерацію прибуткових і видаткових касових ордерів потрібно проводити у межах календарного року у хронологічному порядку незалежно від того, що протягом року завели нову книгу реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів (ЗІР, категорія 109.10). Як бачимо, така вимога незаконна. Тобто за бажання суб’єкт господарювання може щомісяця розпочинати нову нумерацію касових ордерів.

ДОКУМЕНТ

НАЦІОНАЛЬНИЙ БАНК УКРАЇНИ
ЛИСТ
12 червня 2018 року
                                   № 50-0007/32326

Національний банк України розглянув лист ... про надання роз’яснень окремих вимог Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні та повідомляє таке.

Правління Національного банку України прийняло постанову Правління Національного банку України від 24 травня 2018 року № 54 «Про внесення змін до деяких нормативно-правових актів Національного банку України», якою внесено зміни до Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 29.12.2017 № 148 (далі — Положення), яка набрала чинності 01 червня 2018 року.

Стосовно першого питання

Відповідно до пункту 35 розділу III Положення, касові документи після складання касиром звіту та оброблення цього звіту комплектуються в хронологічному порядку, нумеруються, формуються в справи відповідно до номенклатури справ та зберігаються відповідно до законодавства України відповідальною особою, на яку керівником покладено обов’язок щодо їх зберігання.

Бланки прибуткового касового ордера (типова форма № КО-1) та видаткового касового ордера (типова форма № КО-2) визначені у додатках до Положення.

Нумерація прибуткових касових ордерів (у реквізиті «Прибутковий касовий
ордер № ___ від «___» ________ 20__ року») може здійснюватися в хронологічному порядку з початку кожного наступного місяця в порядку зростання з номера «1» протягом календарного місяця та закінчуватися в кінці місяця відповідним номером.

Наприклад:

01.03.2018 — № 1, № 2, № 3;

02.03.2018 — № 4, № 5, № 6;

03.03.2018 — № 7;

..............................

30.03.2018 — № 49, № 50, № 51.

02.04.2018 — № 1, № 2, № 3 і т. д.

Аналогічно може здійснюватися і нумерація видаткових касових ордерів (у реквізиті «Номер документа»).

У реквізиті «№ з/п» прибуткового касового ордера та видаткового касового ордера проставляється номер за порядком (скорочено — № з/п) таких ордерів. При цьому, зважаючи, що прибутковий та видатковий касові ордери оформляються на кожну операцію з приймання/видачі готівки, у реквізиті «№ з/п» проставляється — 1.

Стосовно другого та третього питань

Відповідно до вимог абзацу п’ятого пункту 32 розділу III Положення, реквізити у видатковому ордері «Одержав», «Дата», «Сума», «Підпис одержувача», дані документа, що посвідчує особу отримувача [які заповнюються отримувачем готівки (додаток 3 до цього Положення)], та в прибутковому ордері «Прийнято від» не заповнюються в касових ордерах, які оформляються на загальну суму проведених установою/підприємством касових операцій (видача готівки за видатковими відомостями, електронними платіжними засобами, здавання готівки до банку, отримання готівки з банку за чеком та оприбуткування її в касі). Інші реквізити в касових ордерах та видаткових відомостях є обов’язковими до заповнення.

У разі оформлення видаткового касового ордера для здавання готівки до банку в реквізиті «Видати» зазначається прізвище, ім’я, по батькові касира або іншого працівника підприємства, відповідального за здавання готівки до банку.

Директор Департаменту грошового обігу
Національного банку України                                                              В. Зайвенко

Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи
Перевірте свої знання та здобудьте нові
Взяти участь
Інтернет-магазин
Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплатиі станьте нашим читачем просто зараз
Ми в соцмережах