Головбух

Штраф за несплату ЄСВ

  • 5 липня 2018
  • 17750
бухгалтер, кандидат економічних наук, м. Чернігів

Вчитися на своїх помилках - це добре, але таких обходять ті, які навчаються за книгами. У бухгалтерії вчитися теж потрібно не тільки на результатах своїх перевірок, але і на читанні і усвідомленні нормативних актів, спеціалізованої літератури. У цій консультації розглянемо штрафи за несплату ЄСВ 2018, як їх уникнути і що робити, якщо штраф вже "зароблений".

Штраф за несвоєчасну сплату ЄСВ

ЄСВ - єдиний соціальний внесок - не належить  до податків, але не менш небезпечний на отримання штрафів. Це обов'язковий державний платіж, який сплачують підприємства та підприємці. На підставі сплаченого ЄСВ відбувається формування фондів державного соцстрахування, тобто тих джерел, з яких потім виплачуються пенсії, допомоги з тимчасової втрати працездатності, допомоги по вагітності та пологах, допомоги на поховання, виплати в результаті травми на виробництві або професійного захворювання та інші соцвиплати.

Абсолютно НОВИЙ бухгалтерський ЗВІТ

Зміни у неподатковій звітності підприємств у нашому бухобліку відбуваються нечасто. А щоб з’явився абсолютно новий звіт, то уже й не пам’ятаємо, коли це було. Але він з’явився, завітавши до нас з Європи. Він не входить до складу фінансової звітності, але містить фінансову інформацію. І може містити нефінансову. Мова йде про Звіт про управління, який уже вперше треба буде подати за 2018 рік. Хто має складати Звіт про управління? Кому його подавати? Що має містити Звіт про управління? Як скласти Звіт про управління? Чи є хоча б якісь методрекомендації з його складання?

Адмініструванням ЄСВ на сьогодні займається Державна фіскальна служба, тобто всім нам відома податкова (раніше до 2013 р. цим займався Пенсійний фонд України). Саме податківці займаються нарахуванням штрафів за порушення в сфері ЄСВ.

Кого можуть покарати штрафом з ЄСВ

Бути оштрафованим за ЄСВ можуть:

  • звичайні підприємства, які є страхувальниками своїх співробітників, влаштованих по найму;
  • фізособи-підприємці (ФОП), які можуть бути оштрафовані за порушення в зв'язку зі сплатою ЄСВ «за себе». Сюди потрапляють абсолютно всі приватні підприємці, які перебувають як на загальній системі, так і на спрощеній (всі групи єдиного податку від 1-ї до 3-ї);
  • особи, які займаються професійною діяльністю і теж сплачують ЄСВ «за себе», як і ФОП;
  • ФОП, які мають найманих працівники і тому вони виступають страхувальниками (їх не можуть мати тільки приватні підприємці 1-ї групи єдиного податку).

Компенсація ЄСВ за працевлаштування громадян: що змінилося для роботодавців

Штраф за несплату ЄСВ
Відповідає Тарас Шарий керівник експертної групи МСFR Головбух
Роботодавці мають право отримувати компенсацію ЄСВ, коли працевлаштовують громадян на новостворені робочі місця із заробітною платою не нижче за три мінімальні зарплати. Куди звернутися, аби отримати компенсацію з ЄСВ та скільки часу чекати на неї

Кого не оштрафують за ЄСВ

Таке виключення є і це особи, які сплачують ЄСВ добровільно за спеціальним договором і подають звіт з ЄСВ форми Д6. Це можуть бути, наприклад, громадяни України, що працюють за кордоном. Чинним законодавством не передбачена відповідальність для них, наприклад, штраф за неподання звіту ЄСВ форми Д6. Але такі особи за умови ненадання звіту по закінченню договору втрачають право на отримання страхових виплат при настанні страхового випадку, зазначеного в договорі страхування (301.05 ЗІР). Більш конкретно відповідальність, наприклад, за термінами сплати може прописуватися в самому договорі.

Відповідальність за несвоєчасну сплату ЄСВ: яка вона буває

Відповідальність за несвоєчасну сплату ЄСВ буває 2-х видів:

Також крім штрафів є ще й пеня, тобто штрафна санкція, яка нараховується за кожний день прострочення сплати ЄСВ.

Штрафи за ЄСВ фінансового характеру

Розглянемо спочатку фінансові штрафи, в т.ч і штраф за несвоєчасну сплату ЄСВ:

Порушення

Штрафи фінансового характеру 

(ст. 25 Закону № 2464)

Порушені терміни сплати (перерахування) ЄСВ «за себе» приватним підприємцем і в інших випадках, коли сплата не прив'язана до виплати зарплати

20% своєчасно несплаченої (неперерахування) суми

ЄСВ не сплачено (не зазначений) або сплачено невчасно (несвоєчасно перераховано)

20% своєчасно несплаченої (не перерахуваної) суми

ЄСВ донараховано органом ДФС або платником після перевірки або самостійного виявлення помилки

10% зазначеної суми за кожний повний або неповний звітний період, за який донарахована така сума, але не більше 50% суми донарахованого ЄСВ

Порушення строку сплати (перерахування) ЄСВ під час виплати зарплати, лікарняних, декретних, який сплачується одночасно з такими виплатами (так звані авансові платежі з ЄСВ)

10% несплачених або своєчасно несплачених сум

Порушення термінів подачі, надання в прийнятій або спотвореній формі звіту з ЄСВ

10 податкових одиниць * (всього 170 грн) за кожне таке прострочення подачі, неподання або подання по прийнятій або спотвореній формі

Ті ж дії щодо звіту з ЄСВ, які були здійснені платником ЄСВ повторно, якщо протягом року вже по ньому застосовувався цей штраф

60 податкових одиниць (всього 1020 грн) за кожне таке прострочення подачі, неподання або подання прийнятої, недіючої або спотвореної форми

Порушення правил ведення бухгалтерської документації, яка служить основою для нарахування ЄСВ

8-15 податкових одиниць (всього від 136 до 255 грн)

* податкова одиниця - так ми назвали неоподатковуваний мінімум доходів громадян, що дорівнює 17 грн - це словесна калька з колишнього податкового законодавства, яка по сьогоднішні використовується при визначенні розмірів штрафів, хоча вже давно втратила свій первісний податковий сенс неоподатковуваного доходу

Вищенаведені штраф стосуються всіх платників ЄСВ, в т.ч. та ФОП.

Хто нараховує штрафи за ЄСВ

Відзначимо ще один нюанс штраф за ЄСВ нарахувати може тільки ДФС. Це випливає з аналізу розділу VI Інструкції про порядок нарахування і сплати єдиного соціального внеску на загальнодержавне соціального страхування, затвердженої наказом Мінфіну від 20.04.2015 № 449 (далі - Інструкція № 449). В Інструкції № 449 сказано, що в разі самостійно виявлення своєчасно ненарахованих сум платники ЄСВ самостійно їх нараховують і відображають у звіті з ЄСВ (п. 2 розділу VI). Про штрафи тут не сказано нічого.

Запитання з практики

Як виправити помилку у Звіті з ЄСВ, якщо зарплату нарахували не повністю

Штраф за несплату ЄСВ
Підготовлено спільно з членами Експертної ради системи «Expertus: Головбух»Відповідає Іван Левадський Експерт з питань бухгалтерського обліку та оподаткування, Київ
Якщо в поточному звітному місяці донараховуєте зарплату за попередні місяці (у т. ч. у зв’язку з уточненням кількості відпрацьованого часу, виявленням помилки), у Таблиці 6 донарахування відображайте одним рядком разом із зарплатою за поточний звітний місяць. У публікації подано приклад, як застосовувати це правило. Зі статті «Виправляємо сумові помилки у Звіті з ЄСВ»

Пеня по ЄСВ

Пеня - це теж штраф за ЄСВ фінансового характеру. Пеня нараховується при простроченні сплати ЄСВ згідно ч. 10 ст. 25 Закону № 2464. Вона дорівнює 0,1% суми недоїмки за кожен день прострочення платежу. Недоїмка - це сума ЄСВ, своєчасно не нарахована та / або несплачена, нарахована ДФС. Таким чином, пеня за самостійно виявлений і донарахований ЄСВ застосовуватися не повинна.

Пеня нараховується з першого дня, після останнього дня сплати ЄСВ і закінчується її нарахування днем ​​сплати недоїмки (п. 5 розділу VII Інструкції № 449).

Приклад. Нехай за результатами перевірки ДФС було виявлено, що підприємство при виплаті матеріальної допомоги (систематичного характеру) в грудні 2018 року  не нарахувало та не сплатило ЄСВ в розмірі 12000 грн. Виплата матеріальної допомоги відбувалася 28.12.2017р. Порушення було виявлено у травні 2018 р., і сума ЄСВ була сплачена 21.06.2018 р.

Підприємству буде нараховано штраф за ЄСВ в розмірі 20%, так як була несплата ЄСВ: 12000 × 0,2 = 2400 грн.

Також буде нарахована пеня за 176 календарних днів (з 28.12.2017 р по 21.06.2018 р): 12000 × 0,1 × 176/100 = 2112 грн.

Всього сума штрафних санкцій до сплати 2400 + 2112 = 4512 грн.

Адміністративні штрафи по ЄСВ

Крім фінансових існують також адмінштрафи на посадових осіб та фізосіб-підприємців за порушення пов'язаних з ЄСВ (ст. 1651 КпАП). Їх теж нараховує ДФС.

Порушення

Адмінштраф

порушення порядку розрахунку і нарахування ЄСВ

30-40 податкових одиниць (510-680 грн). Ті ж дії повторно на протязі року - 40-50 податкових одиниць (680-850 грн)

несвоєчасна сплата ЄСВ або несплата ЄСВ, в т.ч. авансових платежів при виплаті зарплати та інших виплат, в сумі, що не перевищила 300 податкових одиниць (5100 грн)

40-80 податкових одиниць (680-1360 грн). При повторному порушенні - 150-300 податкових одиниць (2550-5100 грн)

несвоєчасна сплата або несплата ЄСВ, в т.ч. авансових платежів при виплаті зарплати та інших виплат, в сумі, що перевищила 300 податкових одиниць (5100 грн)

80-120 одиниць (1360-2040 грн). При повторному порушенні - 150-300 податкових одиниць (2550-5100 грн)

неподання звіту з ЄСВ або подача його по прийнятій або спотвореній формі

30-40 податкових одиниць (510-680 грн). Ті ж дії повторно протягом року - 40-50 податкових одиниць (680-850 грн)

Штрафи за однотипне порушення не сумуються, а накладаються одразу за все порушення однакового типу. Але нагадуємо, що їх можуть отримати одразу кілька посадовців, наприклад, одночасно директор і головний бухгалтер.

Нагадуємо:

  • адмінштрафи мають термін адміндавності в 2 місяці (ст. 38 КЗпАП), але відраховується він по-різному. За разовим порушенням (несвоєчасне подання звіту з ЄСВ, несвоєчасне подання платіжного доручення на сплату ЄСВ і т.п.) - від дати порушення, але по тривалим порушенням (відсутність бухобліку, обліку доходів і витрат, порушення в обліку) - від дати виявлення порушення ;
  • поняття "рік" у формулюваннях цих штрафів означає не календарний рік, а рік з перевірки ДФС (роз'яснення ДФС 301.09 ЗІР).

Як уникнути штрафів за ЄСВ

Тепер перейдемо до того, як уникнути штрафів. Звичайно, краще попередити їх нарахування. Для цього потрібно стежити за термінами сплати ЄСВ (основні терміни наведені нижче), вчасно подавати звіт з ЄСВ.

Платник ЄСВ

Термін сплати

Подання звіту ЄСВ

Підприємства та ФОП при виплаті зарплати, лікарняних та інших виплат

У день виплати зарплати, лікарняних та інших платежів, одночасно з їх виплатою

не пізніше ніж через 20 кал. днів, що настають за останнім кал. днем звітного місяця за формою Д4

ФОП (загальна система) “за себе”

Щокварталу до 20-го числа

до 20 лютого після закінчення кал. року за формою Д5

ФОП (єдиний податок) “за себе”

  • раз в квартал, до 20 числа місяця, наступного за звітним;
  • за бажанням, щомісяця у вигляді авансового платежу до 20 числа кожного місяця поточного кварталу.

до 10 лютого року, наступного за звітним за формою Д5

Крім цього, необхідно детально ознайомитися з порядком заповнення звіту з ЄСВ. Потрібно знати такі нюанси його нарахування, як застосування мінімальної бази нарахування ЄСВ, нюанси відображення лікарняних та декретних у звіті з ЄСВ, перехідних відпускних і ін. виплат.

Також звертаємо увагу на необхідність правильно заповнювати всі обов'язкові реквізити звіту з ЄСВ. Якщо звіт з ЄСВ не має певного обов'язкового реквізиту або додатки, то він вважається неподаною з усіма перерахованими вище наслідками. Навіть вказівку по співробітниках ініціалів замість повних імені по батькові, може спричинити за собою штраф і невизнання подачі звіту.

Що робити, коли отримали штраф з ЄСВ

Нарахування штрафу та пені податківці оформляють вимогою (рішенням) про застосування штрафних санкцій та нарахування пені за несплату (неперерахування) або несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахування) єдиного внеску - додаток 7 до Інструкції № 449. Після того, як отримано це рішення, необхідно:

  • сплатити до нарахований ЄСВ, штраф і пеню на протязі 10 кал. днів з дня отримання вимоги по сплати недоїмки;
  • скласти звіт по ЄСВ за формою Д6, де потрібно вказати сплачений ЄСВ, штраф і пеню і подати його в податкову на протязі 1 календарного місяця після сплати ЄСВ. У звіті вказується код категорії застрахованої особи "40".

Крім додатка 7 існують і інші форми рішень ДФС, наприклад, для випадку порушення порядку ведення бухгалтерського обліку (додаток 14), по нарахуванню штрафних санкцій за донарахування ЄСВ (додаток 13) та ін.

Невиконання перерахованого вище має такі наслідки:

  • ДФС передає справу до виконавчої служби для примусового стягнення;
  • за порушення термінів надання звіту з ЄСВ за формою Д6 знову загрожує той самий штраф в 170 грн і ті ж адмінштрафи.
Дізнайтеся також про:

Якщо ви не згодні з рішенням податківців

Існує можливість оскаржити рішення про нарахування штрафу за ЄСВ. Ця можна зробити двома шляхами: подати скаргу на вищий рівень в самій ДФС або звернутися до суду. Після початку процедури оскарження (а це можна зробити протягом 10 кал. днів після отримання згаданого рішення-вимоги ДФС) потрібно повідомити письмово орган ДФС, який нарахував штраф.

На час оскарження припиняються терміни сплати за недоїмку ЄСВ, штрафу і пені. Орган ДФС на скаргу повинен відповісти протягом 30 кал. днів (п. 1 розділу IV Порядку № 1124).

Не підлягають оскарженню в ДФС: зобов'язання по ЄСВ, які були самостійно визнані платником ЄСВ; рішення, які вже були оскаржені в судовому порядку; рішення, які вже один раз за скаргою страхувальника розглядалися ДФС.

Як отримати лікарняні від Фонду соцстраху

Штраф за несплату ЄСВ
Шарий Тараскерівник експертної групи MCFR Головбух
Розрахунок лікарняних та декретних здійснюйте за новими правилами. Також зважте, що з 01.10.2018 почала діяти нова форма заяви розрахунку для лікарняних. Покроково і з прикладами про те: • що нового в порядку отримання фінансування; • як рахувати страховий стаж: за довідками ОК-5 та ОК-7 чи за новим додатком 9; • хто приймає рішення про призначення лікарняних та декретних підприємцям, членам фермерських господарств, особам, які провадять незалежну профдіяльність; • як заповнити заяву-розрахунок; • в які строки виплатити кошти; • що Фонд соцстраху перевірить у заявці на фінансування; • як звітувати за отримані кошти

Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи
Перевірте свої знання та здобудьте нові
Взяти участь
Інтернет-магазин
Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплатиі станьте нашим читачем просто зараз
Ми в соцмережах
Потрібен цей файл?

 зареєєструйтеся та скачуйте будь-які файли на порталі:

 ✔ бланки документів

 ✔ зразки заповнення бухгалтерських форм

 ✔ приклади наказів, положень, інструкцій, довідок

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
І отримати доступ на сайт Знадобиться лише хвилина!
Скачати файл