text
Головбух

Внешнеэкономическая деятельность

  • 25 червня 2018
  • 285

Аббревиатура "ВЭД" для бухгалтера-профессионала означает знание определенной специфики связанной с учетом экспортно-импортных операций и возникающих при этом нюансов, например, учет реализации и продажи валюты, курсовых разниц. Но сегодня в консультации-обзоре больше о картине в целом: кто может заниматься ВЭД, когда необходима лицензия, каков порядок проведения расчетов в ВЭД, какая ответственность за нарушение и что такое налогообложение ВЭД.

Нормативное регулирование внешнеэкономической деятельности Украины

Основными нормативными документами по внешнеэкономической деятельности (ВЭД) являются:

Существует также множество других специфических нормативных документов, часть из которых упомянем по ходу рассмотрения отдельных вопросов.

Что такое ВЭД

Внешнеэкономическая деятельность - это деятельность, построенная на взаимоотношениях между украинскими и иностранными субъектами хозяйствования, осуществляется на территории Украины или за ее пределами (ст. 1 Закона о ВЭД).

Виды ВЭД в частности включают (ст. 4 Закона о ВЭД):

  • экспорт / импорт товаров, капитала и рабочей силы;
  • предоставление иностранным субъектам хозяйствования консультационных, страховых, транспортно-экспедиционных, производственных, юридических и других услуг. Также, наоборот, получение от них таких услуг;
  • научно, научно-техническая кооперация с иностранными субъектами хозяйствования;
  • международные финансовые операции, в т.ч. кредитные операции;
  • совместная предпринимательская деятельность с иностранными субъектами хозяйствования, как на территории Украины, так и за ее пределами (например, создание совместных предприятий, совместное владение имуществом, проведение совместных хозяйственных операций и т.п.);
  • товарообменные (бартерные) операции с иностранными субъектами хозяйствования.

Субъекты ВЭД

Субъектами ВЭД в Украине могут быть (ст. 3 Закона о ВЭД):

  • физические лица-граждане Украины, иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории Украины;
  • юридические лица, зарегистрированные как субъекты хозяйствования на территории Украины и имеют постоянное местонахождение на территории Украины, в т.ч. юрлица, имущество и / или капитал которых является собственностью иностранных субъектов хозяйствования;
  • объединения физических лиц, юрлиц, физлиц и юрлиц, не являющихся юрлицами соответствии с законодательством Украины, но имеют постоянное местонахождение на территории Украины и которым в соответствии с законодательством Украины разрешено осуществлять хозяйственную деятельность;
  • структурные единицы иностранных субъектов хозяйствования (филиала и т.д.), которые не являются юрлицами, но имеют постоянное местонахождение на территории Украины;
  • совместные предприятия с участием украинских и иностранных субъектов хозяйствования, которые зарегистрированы как субъекты хозяйствования в Украине и имеют на ее территории постоянное местонахождение;
  • другие субъекты хозяйствования, предусмотренные законодательством Украины.

Постоянное местонахождение - это местонахождение официально зарегистрированного органа управления субъекта ВЭД (ст. 1 Закона о ВЭД).

Отметим, что в уставных документах субъекта ВЭД должно быть указано, что он имеет право заниматься внешнеэкономическими операциями.

С международными договорами украинские и зарубежные партнеры включают положения об ответственности за нарушение сторонами взятых на себя обязательств. Такую ответственность устанавливают в виде неустойки, штрафа, начисление пени, возмещения убытков и других обеспечений исполнения обязательств (поручительство, гарантии, залог и т.д.) .Здесь вы найдете самые распространенные виды санкций, применяемых в ВЭД-договорах

ВЭД и единый налог

Субъекты хозяйствования, находящихся на упрощенной системе хозяйствования могут осуществлять ВЭД как на территории Украины, так и за ее пределами, при условии, что они не осуществляют тех видов деятельности, которые запрещены им условиями пребывания на едином налоге. Это касается как юрлиц, так и физлиц (запрещенные виды приведены в п. 291.5 НКУ).

Запрещенные виды ВЭД

Все упомянутые субъекты ВЭД могут заниматься любым видом ВЭД (при наличии лицензий). Также существуют запрещенные виды ВЭД (ст. 17 Закона о ВЭД):

  • импорт продукции и услуг, которые содержат идеи пропаганды войны и насилия;
  • экспорт с территории Украины предметов, представляющих национальное, историческое, археологическое или культурное достояние украинского народа, определяется в соответствии с законами Украины;
  • импорт товаров, которые могут нести моральный ущерб, вред здоровью;
  • экспорт и импорт товаров с нарушением прав интеллектуальной собственности;
  • некоторые другие виды.

Аккредитация на таможне

Субъекты ВЭД, которые решили осуществлять внешнеэкономические операции с товарами должны сначала стать на учет в таможенном органе. Данную процедуру надо пройти только один раз, подав обращение в таможенный орган в первую декларирования товаров (ч. 2 ст. 455 ТКУ). Срок предоставления услуги составляет 1 рабочий день. Обязательные государственные платежи отсутствуют.

При постановке на учет субъекта хозяйствования присваивается учетный номер, который является действительным на всей территории Украины и является уникальным.
 

Для постановки на учет субъекта хозяйствования подают в таможенный орган (п. 2 раздела II Порядка учета лиц, осуществляющих операции с товарами, приказ Минфина от 15.06.2015 № 552) заявление по форме № 1-ВЭД в бумажном или в электронном виде с наложением ЭЦП. Заявление содержит сведения о руководителе и уполномоченных лиц предприятия. Запрос на получение данных из ЕГР, в частности информации о том, может ли юрлицо заниматься ВЭД согласно своим уставным документам, таможенный орган осуществляет самостоятельно.

Лицензирование ВЭД

Отдельные виды ВЭД подлежат лицензированию согласно ст. 16 Закона о ВЭД. Таможенное оформление товаров, экспорт (импорт) которых подлежит лицензированию, осуществляется только при наличии соответствующей лицензии. Сам Закон о ВЭД не содержит исчерпывающего перечня товаров, экспорт / импорт которых подлежит под лицензирование. Упоминается только импорт / экспорт золота, серебра, кроме банковских металлов и условия введения лицензирования государственными органами.

Не содержит полного перечня и Закон Украины "О лицензировании видов экономической деятельности" от 02.03.2015 г. № 222. Он содержит только память о ВЭД как подлежащую лицензированию (перечень в ст. 7 данного Закона). Найти лицензированные виды ВЭД помогли:

Виды ВЭД, подлежащие лицензированию

Найденные нормативные документы позволили обобщить информацию о лицензировании некоторых видов ВЭД и представить в виде следующей таблицы:

Вид лицензии

Деятельность

Стоимость

Лицензия на экспорт товаров

Продажа товаров субъектами хозяйствования Украины иностранным субъектам хозяйствования

Автоматическое лицензирование - 10 раб. дней (220 грн); неавтоматическое лицензирования - 30 раб. дней (780 грн)

Лицензия на импорт товаров

Приобретение товаров субъектами хозяйствования Украины в иностранных субъектов хозяйствования

Автоматическое лицензирование - 10 раб. дней (220 грн); неавтоматическое лицензирования - 30 раб. дней (780 грн)

Лицензия на экспорт алкоголя

Продажа алкоголя субъектами хозяйствования Украины иностранным субъектам хозяйствования

Административный сбор 780 грн / год

Лицензия на импорт алкоголя

Приобретение алкоголя субъектами хозяйствования Украины в иностранных субъектов хозяйствования

Административный сбор 780 грн / год

Лицензия на экспорт табачных изделий

Продажа табачных изделий субъектами хозяйствования Украины иностранным субъектам хозяйствования


Административный сбор 780 грн / год

Лицензия на импорт табачных изделий

Приобретение табачных изделий субъектами хозяйствования Украины иностранным субъектам хозяйствования

Административный сбор 780 грн / год

Лицензия на посредничество в трудоустройстве за рубежом

Предоставление услуг предприятием Украины по поиску работы за рубежом для работников Украины

Обязательный государственный платеж: 1762 грн

Особые лицензии

Разовая (индивидуальная лицензия) на осуществление ВЭД

Дает возможность осуществить отдельную операцию ВЭД субъекту хозяйствования, к которому была применена специальная санкция - индивидуальный режим лицензирования

Обязательный государственный платеж 0,2% стоимости товаров (работ, услуг)

Специальная лицензия

Дает право на импорт в Украину определенных товаров в течение определенного срока, является объектом специального расследования

Обязательный государственный платеж 780 грн.

Кроме вышеуказанных существуют также лицензии:

  • индивидуальная лицензия НБУ на осуществление инвестиций за рубежом в сумме от 50 тыс. долл. США;
  • электронная лицензия НБУ на осуществление инвестиций за рубежом в сумме от 50 тыс. долл. США;
  • разрешение на реэкспорт товаров иностранного происхождения;
  • разрешение на реэкспорт товаров украинского происхождения;
  • разрешение на право ввоза (вывоза) или транзита наркотических средств, психотропных веществ или прекурсоров
  • вывод о продлении срока расчетов по внешнеэкономическим операциям (о продлении 180-дневного общего срока).

Товарообменные (бартерные) операции подлежат лицензированию, если под лицензирование попадает один из товаров, которым обмениваются (ст. 16 Закона о ВЭД).

В 2018 согласно Постановлению № 1018 специальном лицензированию подлежит экспорт антрацита. Также Порядок № 481 содержит перечень квот по экспорту / импорту определенных видов товаров (озоноразрушающие вещества, товары, содержащие озоноразрушающие вещества, например, некоторые краски, лаки, силиконы, огнетушители, увлажнители и осушители воздуха). Нулевая квота на экспорт в 2018 установлена ​​для золота, серебра и металлолома драгоценных металлов.

Выдачей лицензий занимаеться Министерство экономического развития и торговли Украины.

Сроки исковой давности ВЭД-контрактов

Исковая давность - это срок, в пределах которого лицо может обратиться в суд с требованием о защите своего гражданского права или интереса (ст. 256 ГКУ). Общий срок исковой давности, как известно, длится 3 года (ст. 257 ГКУ). Однако, для ВЭД-контрактов в общем случае действует 4-летний срок исковой давности с возможностью продления до 10 лет, установлен ст. 8 и ст. 24 Конвенции об исковой давности в международной купле-продаже товаров 1974 г. р., Которая была ратифицирована ВРУ от 14.07.1993 г.. № 3382. Перечень стран-участниц данной Конвенции можно найти в письме МИД от 17.12.207 г.. № 71/19- 612 / 1-3811.

Несмотря на Конвенцию, 3-летний срок исковой давности будет установлен для случаев:

  • если стороны ВЭД-контракта приняли решение не применять Конвенцию и зафиксировали это в контракте;
  • договор заключается с предприятием из страны, которая не ратифицировала Конвенцию
  • если ВЭД-контракт касается покупки товаров, предназначенных для личного, семейного, домашнего пользования, предметов, продаваемых с аукциона; товаров, продаваемых в результате исполнительного действия или иным образом в силу закона; фондовых ценных бумаг, акций, денег; судов водного и воздушного транспорта; электроэнергии.

Сроки расчетов в ВЭД

ВЭД кроме особенностей заключения контрактов сопровождается также ограничениями по расчетам, которые устанавливают:

Сроки расчетов должны контролировать банки, через которые осуществляются данные расчеты. Отметим, что достаточно часто НБУ временно (на несколько месяцев) может внедрять другие сроки расчетов, как это уже было в конце 2016 - начале 2017 (было 120 дней). Следовательно, данную информацию надо мониторить. На сегодняшний день (май 2018) дополнительных ограничений со стороны НБУ нет.

Операция

Предельный срок

Особые условия и исключения

Экспорт продукции

180 кал. дней

Отсчет начинается со следующего кал. дня после дня оформления таможенной декларации и заканчивается днем ​​зачисления выручки на текущий счет резидента.

Не подлежат валютному контролю операции, которые:

  • • в соответствии с договором экспорт происходит без вывоза продукции с таможенной территории Украины;
  • • не подлежат таможенному оформлению (разъяснение 114.02 ОИР)
  • • происходят по договору экспорта после первого события - предоплаты.

Экспорт работ, транспортных, страховых услуг

180 кал. дней

Отсчет начинается со следующего кал. дня после дня подписания акта, счета (инвойса) или другого документа, который подтверждает выполнение работ, оказание транспортных, страховых услуг, и заканчивается днем ​​зачисления выручки на текущий счет резидента.

Данный срок расчетов не касается других услуг, а также не касается экспорта прав интеллектуальной собственности, авторских и смежных прав.

Импортные операции с отсрочкой поставки

180 кал. дней

Отсчет начинается со следующего дня за днем ​​осуществления авансового платежа или выставления векселя в пользу поставщика продукции (работ, услуг), которые импортируются; при применении документарного аккредитива моментом осуществления платежа в пользу нерезидента считается дата списания денежных средств со счета банка.

180-дневный срок расчета можно продлить при условии получения заключения о превышении этих сроков от Минекомикы. Для этого необходимы: письмо-обращение о состоянии выполнения внешнеэкономического договора (контракта); заверенная копия договора с указанными адресом и банковскими реквизитами иностранных контрагентов копии документов, подтверждающих осуществление внешнеэкономической операции (заверенные); другие документы, по желанию заявителя.

Ответственность ВЭД

Субъекты хозяйствования при осуществлении ВЭД несут финансовую, административную и уголовную ответственность. Некоторые штрафные санкции финансового характера приведены ниже.

Нарушение

Штрафная санкция

Нормативный документ

Нарушение сроков осуществления валютного контроля за экспортно-импортными операциями, то есть нарушение 180-дневного срока

Пеня за каждый день просрочки в размере 0,3% в размене неполученной выручки (стоимости недопоставленного товара) в инвалюте, неполученных товаров (работ, услуг)

ст. 4, ч. 1 ст. 3 Закона № 185

Осуществление без лицензии или с нарушением лицензионных условий сделок по экспорту-импорту алкогольных и табачных изделий, спиртов

Штраф 200% стоимости оптовой партии товара, но не менее 1700 грн.

ст. 17 Закона № 481

Это далеко не полный перечень штрафных санкций. Штрафуются также осуществление расчетов в валюте Украины без получения индивидуальной лицензии НБУ, нарушение сроков декларирования валютных ценностей, находящихся за пределами Украины, получение кредитов виз нерезидентов без регистрации таких договоров в НБУ, непредоставление информации при декларировании таможенной службе при осуществлении бартерных операций.

Также существует общий штраф за осуществление ВЭД-операции без лицензии в размере 10% стоимости такой операции, пересчитанной в гривну по курсу НБУ на день осуществления такой операции (ст. 16 Закона о ВЭД).

В качестве наказания со стороны Минэкономразвития могут быть также применены:

  • индивидуальный режим лицензирования - при нарушении норм ВЭД-законодательства. Такой режим предполагает индивидуальное лицензирование каждой отдельной ВЭД-операции;
  • временное прекращение ВЭД - при нарушении норм ВЭД-законодательства, представляет угрозу национальной экономической безопасности.
  • санкции Минэкономразвития могут быть введены по заявлению ГФС, государственной фискальной службы, правоохранительных органов, Антимонопольного комитета, НБУ, Нацкомиссии по рынку финуслуг.

Выплата неустойки / штрафов / пени и возмещения убытков нерезиденту за нарушение обязательств по ВЭД-договорам - с позиции налогового учета.

Обязательная продажа валюты при ВЭД

Существует требование об обязательной продаже на межбанковском валютном рынке поступлений в иностранной валюте, в т.ч. и в виде выручки резидентов по ВЭД-контрактам. Размер обязательной продажи составляет 50% полученной выручки (п. 1 постановления НБУ от 30.05.2017 г. № 45). Данный продажа осуществляется самим банком без поручения клиента, исключительно следующего рабочего дня после зачисления данных средств на распределительный счет в банке первые 4 цифры которого "2603" (распределительные счета субъектов хозяйствования). Только после этого остаток выручки зачисляется на текущий счет предприятия в иностранной валюте.

Налогообложение ВЭД

ВЭД имеет ряд особенностей в налогообложении:

  • ставка НДС 0% при экспорте;
  • уплата НДС при импорте (20% или 7%, так называемый "импортный НДС") с одновременным получением права на налоговый кредит в уплаченной сумме налога.

Также ряд нюансов возникает из-за существования курсовых разниц, которые могут влиять на объект налогообложения налогом на прибыль.

В единоналожников положительная курсовая разница увеличивает налогооблагаемую базу (а отрицательная не уменьшает - разъяснение ДФС). Важные для них также дата зачисления инвалютной выручки и правильно признан курс валюты при этом (датой зачисления является именно дата получения выручки на текущий, а не распределительный счет).

Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи
Перевірте свої знання та здобудьте нові
Взяти участь
Інтернет-магазин
Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплатиі станьте нашим читачем просто зараз
Ми в соцмережах
Потрібен цей файл?

 зареєєструйтеся та скачуйте будь-які файли на порталі:

 ✔ бланки документів

 ✔ зразки заповнення бухгалтерських форм

 ✔ приклади наказів, положень, інструкцій, довідок

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
І отримати доступ на сайт Знадобиться лише хвилина!
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Приєднуйтесь до команди професійних бухгалтерів

заповніть форму та отримайте розширений доступ до:

змін в законодавстві

методів розв'язання складних робочих ситуацій

калькуляторів, сервісів пошуку УКТ ЗЕД та ДКПП, перевірки контрагентів

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
І отримати доступ на сайт Знадобиться лише хвилина!
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль