text
Головбух

ЕСВ 2018 на общей системе

  • 6 червня 2018
  • 936
бухгалтер, кандидат економічних наук, м. Чернігів

Общая система налогообложения имеет свои особенности начисления единого социального взноса по сравнению с упрощенной. Рассмотрим их.

Сроки уплаты ЕСВ для общей системы в 2018 году

Главным в начислении ЕСВ является Закон Украины “О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование” от 08.07.2010 г. № 2464 (дальше – Закон № 2464). С 1 января 2018 г. предприниматели на общей системе налогообложения обязаны уплачивать ЕСВ “за себя” ежеквартально до 20-го числа месяца, который наступает за отчетным кварталом (абз. 3 ч. 8 ст. 9 Закона № 2464).

Это значит, что существует следующий график уплаты ЕСВ “за себя” за 2018 г. для предпринимателей общей системы:

  • 20 апреля 2018 г.  – за I квартал 2018 г.;
  • 20 июля 2018 г.  – за ІІ квартал 2018 г.;
  • 19 октября 2018 г. – за III квартал 2018 г.;
  • 18 января 2019 г. – за IV квартал 2018 г.

Относительно ЕСВ, который касаются наемных работников, то он уплачивается в стандартном порядке, то есть в момент выплаты им зарплаты.

База начисления ЕСВ на общей системе

Закон № 2464 определяет, что базой начисления ЕСВ для физлиц на общей системе налогообложения является сумма дохода (прибыли), полученного от их деятельности, которая подлежит обложению налогом на доходы физлиц (НДФЛ). Таким доходом является (п. 177.2 НКУ):

Чистый облагаемый доход (ЧОД)

=

Доходы предпринимателя

Затраты предпринимателя

Таким образом, ЕСВ для предпринимателей на общей системе равен:

ЕСВ

=

ЧОД предпринимателя

×

0,22

Этим существенно отличается начисления ЕСВ от упрощенной системы, где ЕСВ может уплачиваться фиксировано исходя из минимальной базы.

Сумма ЕСВ не может быть ниже минимального размера ЕСВ на месяц (абз. 2 пп. 2 п. 5 раздела IV Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование от 20.04.2015 г. № 449). Также не забываем про максимальное ограничение ЕСВ. Таким образом, соблюдаются следующие ограничения:

3723,00

(1 минимальная зарплата за месяц)

База начисления ЕСВ предпринимателя общей системы

55845,00

(15 минимальных зарплат за месяц)

Исходя из этого (актуально для июня 2018 г.):

819,06 грн

Месячный ЕСВ предпринимателя общей системы

12285,90 грн

Так как есть необходимость сравнивать начисленный ЕСВ именно с месячными минимальными и максимальными ограничениями, то сам ЕСВ следует начислять тоже по данным месяца. Также получается, что даже если предприниматель вообще не получил дохода, то он все равно в этом месяце должен уплатить ЕСВ равный 819,06 грн.

 ЕСВ предпринимателя на общей системе рассчитывается на основании фактического чистого облагаемого дохода за каждый месяц. Складывая, получаем ЕСВ за отчетный квартал

Данные о ЧОД предприниматель получает с Книги учета доходов и затрат (приказ Миндоходов от 16.09.2013 г.  № 481). По результатам месяца и квартала он должен выводить итог по графе 9 этой Книги. Это и будет основа для начисления ЕСВ.

Отчетность по ЕСВ у предпринимателя

Отчет по ЕСВ по форме Д5 предприниматель общей системы должен подать до 20 февраля после окончания календарного года.

Пример начисления ЕСВ у предпринимателя общей системы

Ниже приведен пример расчета ЕСВ по предпринимателю общей системы за первые 2 квартала 2018 г.

Месяц

Чистый облагаемый доход

База начисления ЕСВ

ЕСВ за месяц и за квартал

Расчет ЕСВ

І квартал 2018 г.

Январь

4000,00

4000,00

880,00

=4000×0,22

Февраль

3000,00

3723,00

819,06

=3723×0,22

Март

3723,00

819,06

=3723×0,22

Всего за І квартал

7000,00

11446,00

2518,12

=880+819,06+819,06

ІІ квартал 2018 г.

Апрель

60000,00

55845,00

12285,90

=55845×0,22

Май

50000,00

50000,00

11000,00

=50000×0,22

Июнь

3723,00

819,06

=3723×0,22

Всего за ІІ квартал

110000,00

109568,00

24104,96

=12285,90+11000,00+819,06

Таким образом, за І квартал предприниматель заплатит ЕСВ 2518,12 грн и за ІІ квартал – 24104,96 грн. Добавим, что предприниматель может перечислять ЕСВ авансовыми платежами ежемесячно не дожидаясь конца квартала. Главное, чтобы общая сумма сошлась с расчётной и не был нарушен крайний срок уплаты ЕСВ за квартал.

Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи
Перевірте свої знання та здобудьте нові
Взяти участь
Інтернет-магазин
Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплатиі станьте нашим читачем просто зараз
Ми в соцмережах
×
Потрібен цей файл?

 зареєєструйтеся та скачуйте будь-які файли на порталі:

 ✔ бланки документів

 ✔ зразки заповнення бухгалтерських форм

 ✔ приклади наказів, положень, інструкцій, довідок

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
І отримати доступ на сайт Знадобиться лише хвилина!