text
Головбух

ЕСВ это...

  • 1 червня 2018
  • 84
бухгалтер, кандидат економічних наук, м. Чернігів

Пенсия, больничные, декретные, помощь при несчастном случае – все эти выплаты, которые еще называют социальными, идут с одного источника. И этот источник ЕСВ. Что такое ЕСВ? Аббревиатура, за которой прячется обязательный платеж – единый социальный взнос. Почему он единый, его ставки, порядок начисления и немножко истории в этом сегодняшнем обзоре.

Единый социальный взнос Украина

Что такое единый социальный взнос в Украине? Это не налог, как его называют некоторые. Это обязательный государственный платеж, который платят предприятия и предприниматели. Он является формирующим для так называемой системы общегосударственного социального страхования. Социальное страхование – это система, которая должна обеспечить выплаты работающим и предпринимателям в случае:

  • выхода на пенсию (пенсия);
  • временной потере трудоспособности (больничные);
  • беременности и родам (декретные);
  • усыновления (тоже декретные);
  • погребением;
  • несчастного случая на производстве и, как следствии, потери трудоспособности;
  • профессионального заболевания.

Почему единый взнос называют единым?

Чтобы это понять нужно просто заглянуть в историю этого обязательного платежа в Украине. Его называют так, потому что раньше (до 2011 г.) существовало целых 4 разрозненных платежа в 4 разные фонда социального страхования:

  • Пенсионный фонд Украины;
  • Фонд социального страхования от временной потери трудоспособности;
  • Фонд социального страхования на случай безработицы;
  • Фонд социального страхования от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, которые обусловили потерю трудоспособности.

По каждому этому фонду сдавалась также отдельная отчетность. В бухгалтерском плане счетов на каждый из этих фондов существовал отдельный субсчет. Базой начисления всех этих обязательных взносов был фонд оплаты труда (так называемые “начисления” на фонд оплаты труда). Кроме этого, существовал взносы в первые 3 этих фонда, которые удерживались с заработной платы каждого отдельного работающего (так называемые “удержания” с заработной платы).

Ниже приведены ставки в фонды обязательного соцстрахования в 2010 году:

Фонд социального страхования

Начисление на фонд оплаты труда, %

Удержания с зарплаты работающих, %

1

Пенсионный фонд

33,2

2

2

ФСС от временной потери трудоспособности

1,4

0,5 или 1 (в зависимости от того выше или ниже зарплата прожиточного минимума)

3

ФСС на случай безработицы

1,6

0,6

4

ФСС от несчастного случая

по шкале профессионального риска (от 0,76 до 13,7%%, но для большинства ≈ 1%)

Всего:

≈ 37 (для большинства)

3,1 или 3,6

Ситуация между 2011 и 2016 годами

С 2011 г. все упомянутые 4 взноса были объединены в один, который уплачивался на один счет и потом государством распределялся по установленным пропорциям в 4 фонда (90,9% – на Пенсионный фонд). Картина была следующей:

Фонд социального страхования

Начисление на фонд оплаты труда, %

Удержания с зарплаты работающих, %

1

ЕСВ (после уплаты распределялся во все 4 фонда)

36,76–49,7 (в зависимости от степени профессионального риска предприятия, для бюджетных учреждений – 36,3%)

3,6

ЕСВ: что случилось в 2016 г.

В 2016 г. произошло снижение ставки ЕСВ и отменили удержание с работающих – 3,6% (но одновременно увеличили налог на доходы физлиц (НДФЛ) с 15% до 18%).

Фонд социального страхования

Начисление на фонд оплаты труда, %

Удержание с зарплаты работающих, %

1

ЕСВ

22%

отсутствует

☛ ЕСВ – это единый платеж в фонды социального страхования, обеспечивающий выплату пенсий, больничных, декретных, выплат на погребение, пособий по безработице и других соцвыплат

ЕСВ: нынешняя ситуация

В 2017 г. произошло объединение 2-х фондов социального страхования: от временной потери трудоспособности и от несчастного случая в один фонд. Таким образом, сегодня существует 3 фонда соцстрахования:

  1. Пенсионный фонд Украины (ПФУ);
  2. Фонд социального страхования (ФСС);
  3. Фонд социального страхования на случай безработицы (Государственная служба занятости).

Единый взнос распределяется между ними следующим образом (постановление КМУ от 26.11.2014 г. № 675):

  • ПФУ – 85,6215%;
  • ФСС – 9,1472%
  • ФСС на случай безработицы – 5,2313%.

Уплачивается ЕСВ на счет в Объеденной государственной налоговой инспекции (реквизиты для платежей для каждой области Украины и информацию как заполнить платежку можно найти на сайте Государственной фискальной службы Украины).

Ставки ЕСВ и порядок его начисления определены Законом Украины “О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование” от 08.08.2010 г. № 2464.

Ставки ЕСВ (2018 год)

На сегодня размер единого социального взноса:

Основные плательщики ЕСВ

Ставка

Предприятия, учреждения и организации, другие юрлица, которые используют труд физических лиц на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством, или по гражданско-правовым договорам.

22%

Физические лица-предприниматели, в частности те, которые используют труд других лиц на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством о труде, или по гражданско-правовому договору.

22%

Лица, получающие пособие по временной нетрудоспособности, т.е. больничные (как первые 5 дней, так и последующие, выплачиваемых за счет ФСС), находящиеся в отпуске по беременности и родам и получают помощь в связи с беременностью и родами.

22%

Предприятия, учреждения и организации, в которых работают инвалиды при начислении зарплаты таким лицам (необходима копия справки МСЭК).

8,41%

Предприятия и организации общественных организаций инвалидов, в которых количество инвалидов составляет не менее 50% общей численности работающих и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет не менее 25% суммы расходов на оплату труда

5,5%

Предприятия и организации всеукраинских общественных организаций инвалидов, в частности обществ УТОГ и УТОС, в которых количество инвалидов составляет не менее 50% общей численности работающих и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет не менее 25% суммы расходов на оплату труда.

5,3%

Обращаем внимание, что больничные и декретные имеют такую же ставку ЕСВ, как и обычная заработная плата.

Как рассчитать ЕСВ

Базой для начисления ЕСВ для работодателей является сумма заработной платы работающих, состоящая из:

  • основной заработной платы (оклад, оплата дней командировки и др.)
  • дополнительной заработной платы (основная и дополнительная отпуск, премии, надбавки, индексация зарплаты, доплаты за работу в ночное время и др.)
  • других поощрительных и компенсационных выплат (годовые премии, материальная помощь систематического характера (например, на оздоровление педагогическим и научно-педагогическим работникам) и др.).

Все эти 3 составляющих и составляют фонд оплаты труда (подробнее по составу каждой части информацию можно получить из Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Госкомстата от 13.01.2004 г. № 5 (далее – Инструкция № 5)).

В общем случае (кроме зарплаты инвалидов, где другая ставка) ЕСВ начисляется следующим образом:

ЕСВ

=

Заработная плата и приравнённые к ней выплаты

×

0,22

Не входят в фонд оплаты труда, а, следовательно, не являются базой начисления ЕСВ:

  • материальная помощь разового характера, которая выплачивается работникам по их просьбе (заявлению) через временно затруднительное материальное положение, семейные обстоятельства, болезнь или другие нужды;
  • дивиденды;
  • суточные и другие компенсации расходов, связанных с командировкой;
  • выходное пособие при прекращении трудового договора.

Также входят в фонд оплаты труда больничные (как первые 5 дней, так и последующие) и декретные. Однако, для целей начисления ЕСВ больничные приравниваются к зарплате и входят в базу начисления. По декретным ЕСВ тоже начисляется, кроме декретных инвалидов.

 Больничные и декретные – на них тоже начисляется ЕСВ, хотя это не зарплатные выплаты

ЕСВ у предпринимателей

Физические лица-предприниматели сами устанавливают сколько платить “за себя” ЕСВ, но не меньше, чем с минимальной базы его начисления. Почти все предприниматели платят ЕСВ именно с минимальной базы.

Минимальная и максимальные базы обложения ЕСВ

Сегодня существуют минимальное и максимальное ограничение на базу ЕСВ в Украине (июнь 2018 г.):

3723,00

(1 минимальная зарплата за месяц)

База начисления ЕСВ

55845,00

(15 минимальных зарплат за месяц)

Умножив эти базы на 0,22 получаем по каждому работающему (июнь 2018 г.):

819,06 грн

ЕСВ

12285,90 грн

Предприниматели обычно “за себя” платят 819,06 грн в месяц. Также они платят ЕСВ по своим работникам.

Минимальная база начисления ЕСВ в Украине, кроме предпринимателей, также применяется в следующих ситуациях:

  • работник работает на условиях неполного рабочего времени, и его зарплата ниже минимальной базы.
  • если работник находился на больничном полный месяц, в котором сумма начисленного больничного оказалась меньше минимальной базы.

Исключения, когда зарплата меньше минимальной, но ЕСВ начисляется на фактическую зарплату:

  • начисление зарплаты внешнему совместителю (сотруднику, у которого это не основное место работы);
  • работник принят не с первого рабочего дня и освобожден не последним рабочим днем отчетного месяца;
  • если работник полный месяц находился в отпуске.

Пример расчета ЕСВ и бухгалтерские проводки

Например, менеджеру по сбыту начислена зарплата в июне 5500 грн. Это значит, что ЕСВ будет равен: 5500×0,22 = 1210 грн. Общие затраты предприятия на сотрудника равны: 5500 +1210 = 6710 грн.

Если директору начислено 60000 грн, то сумма ЕСВ будет уплачена только с 55845 грн, т.е. будет равна 12285,90 грн. Разница между максимальной базой и зарплатой 4155,00 грн (=60000 – 55845) ЕСВ не обкладывается. Общие затраты на директора: 60000 + 12285,90 = 72285,90 грн.

 ЕСВ – это платеж, который относится на затраты предприятия или предпринимателя и тем самым увеличивает реальные затраты на персонал

Бухгалтерские записи по вышеприведенным примерам будут иметь вид:

 

Хозяйственная операция

Дт

Кт

Сумма

1

Начислена зарплата по сбытовому персоналу (менеджеру по сбыту)

93

661

5500,00

2

Начислен ЕСВ по сбытовому персоналу (менеджеру по сбыту)

93

661

1210,00

3

Начислена зарплата по админперсоналу (директору)

92

651

60000,00

4

Начислен ЕСВ по админперсоналу (директору)

92

651

12285,90

Отчетность по ЕСВ

Работодатели ежемесячно должны подавать отчет по ЕСВ за наемных работников. Отчет подается в течение 20 календарных дней, следующих за последним днем ​​отчетного периода, по форме Д4. Если наемный труд не используется, то отчет по ЕСВ не подается.

Предприниматели по ЕСВ “за себя” сдают форму Д5 (раз в год).

Уплата ЕСВ

Уплата ЕСВ происходит по месту учета работодателя. ЕСВ уплачивается при каждой выплате зарплаты, на суммы которой начисляется ЕСВ. Исключением является, если взносы, начисленные на такие выплаты, уже оплачены.

ЕСВ, который начислен на зарплату, которая по определенным причинам не выплачена, должен быть уплачен не позднее 20 числа следующего месяца.

Предприниматели платят ЕСВ “за себя” раз в квартал в течении 20 дней после конца квартала.

Ответственность по ЕСВ

За нарушение порядка начисления и уплаты ЕСВ предусмотрены следующие штрафы:

  • неуплата или несвоевременная уплата ЕСВ – 20% своевременно неуплаченных сумм;
  • неуплата или несвоевременная уплата суммы ЕСВ в день выплаты зарплаты – 10% своевременно неуплаченной суммы;
  • непредставление или несвоевременное представление отчета по ЕСВ – 170 грн.

Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи
Перевірте свої знання та здобудьте нові
Взяти участь
Інтернет-магазин
Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплатиі станьте нашим читачем просто зараз
Ми в соцмережах
Потрібен цей файл?

 зареєєструйтеся та скачуйте будь-які файли на порталі:

 ✔ бланки документів

 ✔ зразки заповнення бухгалтерських форм

 ✔ приклади наказів, положень, інструкцій, довідок

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
І отримати доступ на сайт Знадобиться лише хвилина!
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль