Головбух

Фізична особа-підприємець (ФОП)

  • 27 квітня 2018
  • 9725
бухгалтер, кандидат економічних наук, м. Чернігів

Не треба відкладати на завтра те, що можна зробити сьогодні. Цей крилатий вислів найточніше характеризує підприємницьку натуру. І якщо у вас є ідея щодо створення своєї власної справи — візьміться за неї сьогодні й будете мати результат уже завтра. Ідея — це, звичайно, головне, але ще треба зробити перші кроки та оформити початок власного бізнесу. Саме про це і розповімо у консультації.

Переваги реєстрації ФОП

ФОП – це фізична особа, яка зареєстрована як підприємець. Підприємництво – самостійна, ініціативна, систематична господарська діяльність, що здійснюється для одержання прибутку (ст. 42 ГКУ). Саме систематичність отримання доходів від певної діяльності й зобов’язує здійснити реєстрацію. Одразу проаналізуємо, що дає статус підприємця фізособі.

Абсолютно НОВИЙ бухгалтерський ЗВІТ

Зміни у неподатковій звітності підприємств у нашому бухобліку відбуваються нечасто. А щоб з’явився абсолютно новий звіт, то уже й не пам’ятаємо, коли це було. Але він з’явився, завітавши до нас з Європи. Він не входить до складу фінансової звітності, але містить фінансову інформацію. І може містити нефінансову. Мова йде про Звіт про управління, який уже вперше треба буде подати за 2018 рік. Хто має складати Звіт про управління? Кому його подавати? Що має містити Звіт про управління? Як скласти Звіт про управління? Чи є хоча б якісь методрекомендації з його складання?

Переваги статусу ФОП над здійсненням діяльності без реєстрації

Переваги ФОП над створенням ТОВ чи приватного підприємства (ПП)

  • можливість сплачувати податок 18% не з доходу (як при відсутності реєстрації), а з різниці між доходами та витратами або сплачувати фіксовану суму податку чи 3(5)% з доходу;
  • відсутність ризику потрапити під кримінальну справу за ухилення від сплати податків;
  • відсутність ризику за отримання адмінштрафу за здійснення незареєстрованої підприємницької діяльності (ст. 164 КУпАП);
  • можливість легально наймати працівників;
  • можливість знімати легально офіс та просто “засвітити” свою діяльність, укладаючи господарські договори, проводити рекламу, створювати свій бренд тощо.
  • більш проста процедура реєстрації;
  • можливість реєстрації за місцем проживання (не треба юрособи);
  • для ФОП можна не створювати розрахунковий рахунок в банку;
  • відсутність повноцінного бухгалтерського обліку (тільки дуже спрощений облік доходів і витрат або облік тільки доходів в залежності від системи оподаткування ФОП);
  • можливість перебувати на більш легших групах (1-2) єдиного податку (ЄП) (спрощена система оподаткування);
  • проста й дешева процедура закриття бізнесу;
  • можна взагалі не наймати працівників;
  • менша кількість звітності – відсутність складання балансу, звіту про фінрезультати, статистичної звітності, більш проста податкова звітність;
  • легше розібратися у веденні обліку та здійснювати його самостійно без послуг бухгалтера.

Недоліки реєстрації ФОП

Як бачимо, ФОП має свої переваги. Але для об’єктивності зазначимо й недоліки:

  • існують види діяльності для ФОП заборонені, зокрема фінпослуги;
  • можуть бути проблеми з залученням кредитних ресурсів, так як банки більше направлені на співпрацю у бізнесі з юрособами, фінансовий стан яких можна достовірніше оцінити;
  • великі підприємства можуть принципово не співпрацювати з ФОП;
  • ФОП несе відповідальність по своїм зобов’язанням усім своїм майном, у т.ч. таким, що знаходиться у спільній власності з дружинною (чоловіком), батьками.

Пеня за заниження або невчасну сплату податку: нарахування та сплата

Кожен платник податків знає про свій обов’язок самостійно сплачувати податки та збори у строки і в розмірах, встановлених Податковим кодексом України. Порушника законодавчих вимог карають накладенням фінансових санкцій — штрафу і пені. Пеню можуть нараховувати як податківці, так і самі платники податків. У чому різниця між пенею і штрафом? Як нараховує пеню ДФС? За що і як нарахувати пеню самостійно? Який порядок сплати пені? Як відобразити нараховану пеню в бухобліку? Яка відповідальність за несплату?

Державна реєстрація ФОП

Правила проведення держреєстрації для ФОП можна знайти в Законі України “Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань” від 15.05.2003 р. № 755-IV. Провести її можна такими способами:

  • особисто у реєстратора (йому треба надати документи у паперовій формі або надіслати їх поштою);
  • самостійно через спеціальні електронні сервіси в мережі Інтернет.

Щодо останнього – електронного способу реєстрації – необхідний Електронний цифровий підпис. Його можна отримати в акредитованих центрах, наприклад в центрі ДФС, в центрі Мін’юсту. Також їх можна отримати в системі Приват-24 (розділ “Усі послуги”– “Для бізнесу”– “Електронний цифровий підпис”). Здійснити реєстрацію можна через Портал державних послух iGov або Кабінет електронних сервісів Мін’юсту. Однак, ці сервіси доступні не для всіх областей України. Для такої реєстрації доведеться відсканувати паперові носії реєстраційних документів зі створенням файлів у форматі – “.tiff” (багатосторінковий документ), зображення – ч/б, 150×150 точок на дюйм, колір 4 біт. Файли не повинні перевищувати 1 Мб.

Як знайти держреєстратора 

Якщо обраний традиційний (паперовий) спосіб реєстрації, то для його здійснення є 3 варіанти:

Держреєстратор

Де знайти

1. Міська чи районна рада та/або створений нею Центр надання адміністративних послуг (ЦНАП).

У м. Києва при кожній районній державній адміністрації є центри надання адмінпослуг, наприклад, Центр надання послуг Подільської РДА. Можна скористатися офіційним веб-порталом адміністративних послуг м. Києва. Такі ж установи є в усіх обласних центрах. Єдиний державний портал адміністративних послуг містить інформацію про центри по всій Україні та посилання на них.

2. Нотаріус (державний чи приватний)

Знайти найближчого можна у будь-якому регіоні України, наприклад, через Єдиний реєстр нотаріусів.

3. Акредитований суб’єкт реєстраційної діяльності

Такі органи мають акредитацію Мін’юсту. Це можуть бути фірми, які надають юридичні, консалтингові послуги або держані проектні інститути, бюро технічної інвентаризації. Знайти список таких суб’єктів по областях України можна на Департаменті державної реєстрації та нотаріату.

Одразу зазначимо, що перевагою реєстрації у державному ЦНАП є його безплатність. Подати документи у паперовій формі можна будь-якому держреєстратору в межах області, де зареєстровано фізособу. У разі київської прописки в паспорті – подавати можна тільки в межах Києва. Такі бар’єри відсутні при онлайн-реєстрації.

Обмеження для ФОП

Реєструвати ФОП заборонено у наступних випадках:

  • для фізосіб, які не досягли 18 років. Виняток – досягнення 16-річного віку та  надання письмової згоди батьків або вступ у шлюб;
  • для державних службовців і посадових осіб місцевого самоврядування;
  • для військових ЗСУ та інших законних військових формувань. Виняток –військовослужбовці строкової військової служби та курсанти;
  • для посадовців державної кримінально-виконавчої служби, податкової міліції, органів цивільного захисту, прокуратури, СБУ, поліцейських;
  • для народних депутатів України;
  • суддів та деяких інших категорій (див. ч. 1 ст. 25 Закону України “Про запобігання корупції” від 14.10.2014 р. № 1700-VII);
  • заборонені для ФОП види діяльності: фінансові послуги (банківська та страхова діяльність за винятком страхових агентів, брокерів тощо), організація телебачення і радіомовлення, операції з металобрухтом, організація загальної середньої та вищої освіти, будівництво та експлуатація автодоріг.

Щодо держслужбовців, військових та інших згаданих осіб обмеження зберігаються протягом року після звільнення. За цим має слідкувати держреєстратор та відмовити у реєстрації.  

12 пасток Звіту з ЄСВ

Фізична особа-підприємець (ФОП)
Тарас Шарийкерівник експертної групи МСFR Головбух
Дізнайтеся, які пастки підготував Звіт з ЄСВ, як заповнити Звіт з ЄСВ у спірних ситуаціях, як діяти, якщо помилилися

Як відкрити ФОП: документи для реєстрації

Обов’язковим документом є заява про держреєстрацію ФОП (форма 10, наказ Мін’юсту від 18.11.2016 р. № 3268/5).

Необов’язкові документи (у разі обрання відповідної системи оподаткування та/або статусу платника ПДВ):

Також при подачі документів пред’являються:

  • паспорт громадянина України, або тимчасове посвідчення громадянина України, або паспортний документ іноземця, або посвідчення особи без громадянства, або посвідку на постійне або тимчасове проживання;
  • копія  реєстраційного номеру з постановки на облік як платника податку (колишній ІНН).

Додаткові документи у разі необхідності:

  • довіреність, якщо документи подає уповноважений представник майбутнього підприємця;
  • письмова згода батьків (усиновлювачів), посвідчена нотаріально, якщо підприємцем реєструється неповнолітній;
  • довідка про взяття на облік внутрішньо переміщеної особи (довідка “переселенця”), якщо адреса реєстрації в паспорті – Крим;
  • документи, які підтверджують місцезнаходження – при реєстрації ФОП для іноземця. У 2018 році порядок їх реєстрації спрощено, уже не треба дозвіл на проживання.

Документи заповнюються українською мовою друкованими літерами на комп’ютері або від руки та не повинні містити підчищення або дописки, закреслені слова та інші виправлення.

Результат буде відомим протягом 24 год. Ним може бути реєстрація, зупинення розгляду документів або відмова у реєстрації. Перевірити цей факт можна онлайн на тому ж сайті ЄДР.

Рекомендуємо отримати від держреєстратора виписку з ЄДР у письмовій формі (це не те саме, що витяг з ЄДР в електронній формі, який можна отримати самостійно на сайті ЄДР). Для цього в заяві на держреєстрацію попередньо ставиться опція “видати виписку з ЄДР в паперовій формі”.

Як зареєструвати ФОП

Реєстрація в органах ДФС відбувається одночасно з держреєстрацією ФОП. Це значить, що подавати окрему заяву на реєстрацію у ДФС не потрібно. Датою взяття на облік є дата внесення даних до ЄДР.

Однак, побувати в ДФС все ж таки все одно доведеться. По-перше, якщо при держреєстрації не була подана заява про обрання спрощеної системи оподаткування, то це ще можна зробити:

  • до закінчення місяця, в якому відбулася держреєстрація, – для  ЄП 1-ї та 2-ї груп;
  • протягом 10 днів від дати держреєстрації для 3-ї групи  ЄП (якщо не встигнути, то  можна буде стати платником ЄП тільки з наступного кварталу).

По-друге, необхідно ще зареєструвати книгу (журнал), в якій новостворений ФОП буде вести облік з метою оподаткування та заповнення декларації. В залежності від обраної системи це можуть бути:

Регістр (журнал) обліку

Система оподаткування ФОП

Чим затверджений

Книга обліку доходів і витрат

загальна

наказ Міндоходів від 16.09.2013 р. № 481

Книга обліку доходів

спрощена (ЄП 1 група, ЄП 2 група, ЄП 3 група-5%)

наказ Мінфіну від 19.06.2015 р. № 579

Книга обліку доходів і витрат*

спрощена (ЄП 3 група-3%)

наказ Мінфіну від 19.06.2015 р. № 579

*відрізняється від Книги обліку доходів наявністю розділу для обліку витрат та графи щодо визнання доходів від списання кредиторської заборгованості.

Звертаємо увагу, що без реєстрації дані Книги є недійсними. Для реєстрації необхідно:

  • прошнурувати та пронумерувати Книгу;
  • заповнити титульний аркуш Книги. Треба зазначити: ПІБ, ідентифікаційний номер, податкова адреса (місце проживання);
  • заповнити відповідну заяву (у довільній формі) на ім’я начальника ДФС, де підприємець перебуває на обліку, та подати книгу до контролюючого органу за основним місцем обліку.

Орган ДФС безплатно реєструє Книги. Після реєстрації на ній мають бути проставлені підпис керівника або заступника контролюючого органу, скріплений печаткою. Строки такої реєстрації невизначені, приблизно 2-3 робочих дні.  Після закінчення аркушів Книг треба реєструвати нову.

Оподаткування ФОП

Варіантів у ФОП щодо оподаткування декілька: загальна система або спрощена система (1-3 групи).

Критерій порівняння

Загальна система

Спрощена (єдиний податок)

1

2

3

Ставка податку

ПДФО: 18 % від чистого оподатковуваного доходу (ЧОД) (доходи – витрати);

+ ВЗ: 1,5% від  ЧОД

10% прожиткового мінімуму на 01 січня (у 2018 р. – 176,20 грн)

20% мінімальної заробітної плати на 01 січня (у 2018 р. – 744,60 грн)

3% від доходу – для платників ПДВ; 5% від доходу – для неплатників ПДВ

Сплата ЄСВ “за себе”

22% від ЧОД

Визначають розмір самостійно.

Мінімум: 22% від мінімальної зарплати (у квітні 2018 р. – 819,06 грн); максимум: 22%  від 15 мінімальних зарплат (у квітні 2018 р. – 12285,90 грн). Звільняються від сплати пенсіонери за віком, інваліди, якщо вони отримують відповідно до закону пенсію або соцдопомогу.

Макс. допустимий обсяг доходу за кал. рік

300 000 грн

1 500 000 грн

5 000 000 грн

(без ПДВ)

Наявність та кількість найманих працівників

Без обмежень

0 чол.

0-10 чол.

Без обмежень

Дозволена сфера діяльності

Без обмежень

Тільки роздрібний продаж на ринках та/або надання побутових послуг населенню (перелік послуг у п. 291.7 ПКУ).

Заборонені: п. 291.4 ПКУ* п. 291.5 ПКУ.

Надання послуг, у т.ч. побутових, тільки платникам ЄП та/або населенню; виробництво та/або продаж товарів; діяльність у сфері ресторанного господарства (з алкогольних напоїв можна продавати лише пиво та столове вино).

Усі види діяльності, крім заборонених у п. 291.5 ПКУ**

Обмеження щодо способу розрахунків

Без обмежень

Виключно в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій) (п. 291.6 ПКУ). Заборонені бартер, взаємозаліки, використання векселів, виплата зарплати в натуральній формі заборонені.

Поповнення ФОП власного рахунку

Не вважається доходом

Вважається доходом

РРО

На загальних підставах

Не застосовуються

Не використовуються, якщо дохід < 1 млн грн

Реєстрація платником ПДВ

На загальних підставах: обов’язкова при перевищенні обсягу доходу 1 млн грн

Не є платниками ПДВ

Не сплачують ПДВ при обранні ставки 5%***.

Періодичність сплати податку

ПДФО авансовими платежами раз на квартал

(до 20 числа місяця, наступного за кожним календарним кварталом). ВЗ раз на рік протягом 50 кал. днів після кінця року.

Раз на місяць, авансом, не пізніше 20-го числа (включно) поточного місяця. Платити треба навіть коли немає доходу від діяльності.

Раз у квартал протягом 50 кал. днів після кінця кварталу.

Періодичність плати ЄСВ “за себе”

Щокварталу (до 20 числа місяця, наступного за звітним кварталом).

Щокварталу (до 20 числа місяця, наступного за звітним кварталом). За бажанням можна щомісяця у вигляді авансового платежу до 20 числа кожного місяця поточного кварталу.

Подача податкових декларацій

Раз на рік (протягом 40 кал. днів).

Раз на рік протягом 60 кал. днів після кінця року.

Раз на квартал протягом 40 кал. днів після кінця кварталу.

Звіт з ЄСВ “за себе”

До 10 лютого року, наступного за звітним.

* наприклад, заборонено надання посередницьких послуг з купівлі, продажу, оренди та оцінки нерухомого майна;

** наприклад, заборонена брокерська діяльність та у сфері фінансового посередництва, реєстрація цінних паперів, азартні ігри, лотереї (крім їх розповсюдження), тоталізатори;

*** при обранні ставки 5 % можна не реєструватися навіть при перевищенні обсягу доходу в 1 млн грн.

Інвентаризація: обов’язок чи спосіб зберегти майно підприємства

Фізична особа-підприємець (ФОП)
СЕРДЮК Оленаексперт МСFR Головбух, канд. екон. наук
Бухгалтер, як детектив, перед інвентаризацією шукає помилки в обліку основних засобів і виправляє їх. З нашим фахівцем зробите це швидко та безболісно для фінансів вашої компанії. Поспішіть отримати готові рішення 10-ти проблемних ситуацій щодо роботи з ОЗ: • що і коли інвентаризувати; • як бути, якщо провести інвентаризацію вимагають податківці; • якщо не провести інвентаризацію: які ризики для підприємства і для головбуха; • яка процедура інвентаризації; • як інвентаризувати активи і заборгованість; • як обліковувати лишки і нестачі; • як оцінювати розмір збитків і стягувати матеріальну шкоду; • чи коригувати фінрезультат через нестачі

Яка система оподаткування ФОП краща

Вибір між загальною системою та спрощеною залежить від видів діяльності, запланованого обсягу, бажаної бази оподаткування, бажаності реєстрації як платника ПДВ, очікуваних способів розрахунку. Для порівняння основних переваг цих систем наведена таблиця нижче.

У яких ситуація краща (або єдино можлива) система оподаткування ФОП:

загальна

спрощена

  • ФОП має значні витрати, що можуть значно зменшити базу оподаткування й податок вийде меншим, ніж на спрощеній системі (можливо, наприклад, при значному використанні праці найманих працівників чи матеріалозатратному виробництві);
  • ФОП використовує в господарській діяльності основні засоби. На загальній системі дозволено до складу витрат включати амортизацію основних засобів і нематеріальних активів (крім автомобілів, житлової нерухомості, земельних ділянок);
  • ФОП має необхідність здійснювати бартерні розрахунки;
  • ФОП бажає займатися видом діяльності, який заборонний для спрощеної системи;
  • ФОП має виручку за рік більшу за 5 млн грн.
  • ФОП проводить діяльність тільки на ринках, займається наданням послуг населенню, надає послуги тільки платникам ЄП (перевагою стає 1-2 група);
  • ФОП має незначні витрати та йому вигідніше сплатити 3(5)% з доходу;
  • ФОП не використовує основні засоби, а тому  не може збільшити витрати за рахунок амортизації;
  • треба уникнути сплати земельного податку (на ЄП він не сплачується).

Припинення діяльності ФОП

ФОП легше закрити, ніж юрособу. Якщо настав час це зробити, то необхідно подати заяву держреєстратору про реєстрацію припинення підприємницької діяльності (форма 12). Зняти ФОП з реєстру також можна онлайн через уже згадані сервіси Мін’юсту або IGov.

Також необхідно:

  • подати заяву на анулювання статусу платника ЄП або ПДВ;
  • подати податкову декларацію та звіт з ЄСВ за останній базовий звітний період протягом 30 днів з дня держреєстрації припинення діяльності;
  • сплатити податки та ЄСВ, у т.ч. за місяць, в якому було подано заяву держреєстратору;
  • закрити рахунок в банку, якщо він був відкритий.

Можлива податкова перевірка діяльності ФОП протягом 1095 днів з дня подання податкової звітності, тому треба зберігати усі документи, пов’язані з діяльністю протягом цього терміну.

Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи
Перевірте свої знання та здобудьте нові
Взяти участь
Інтернет-магазин
Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплатиі станьте нашим читачем просто зараз
Ми в соцмережах
Потрібен цей файл?

 зареєєструйтеся та скачуйте будь-які файли на порталі:

 ✔ бланки документів

 ✔ зразки заповнення бухгалтерських форм

 ✔ приклади наказів, положень, інструкцій, довідок

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
І отримати доступ на сайт Знадобиться лише хвилина!
Скачати файл