Головбух

Податкова накладна 2019: приклад заповнення

20 травня 2019
21712
Середній бал: 5 із 5
Бухгалтер-експерт, кандидат економічних наук, м. Чернігів

ПДВ. Ця абревіатура для бухгалтера зараз означає одне: бути обережним, може бути зупинка реєстрації чи штраф. Належним чином заповнена податкова накладна дозволить уникнути частини проблем.

Загальні правила заповнення податкової накладної

Заповнення податкової накладної (далі – ПН) регулюється Порядком заповнення податкової накладної, що затверджений наказом Мінфіну від 31.12.2015 р. № 1307 (далі – Порядок № 1307).

Серед загальних правил можна виділити:

  1. Використовуємо виключно українську мову. Виключення: номенклатура товарів (графа 2). Дозволяється з метою забезпечення кращої ідентифікації назви товару, торгової марки, найменування товару заповнювати дану графу іноземною мовою, наприклад, англійською (107.17 ЗІР).
  2. Вартісні показники заповнюємо у гривнях з копійками.
  3. Залишаємо порожніми клітинки з тими реквізитами, які не підлягають заповненню.
  4. Складаємо ПН в день виникнення податкових зобов’язань.

Складена ПН підлягає обов’язковій реєстрації в ЄРПН. За невчасну реєстрацію – штраф.

Не можна в одній ПН відображати одночасно операції, які обкладаються ПДВ і звільнені від оподаткування. Для цього треба скласти різні ПН. Водночас на операції, що оподатковуються за ставками 0%, 7%, 20% може бути оформлена одна ПН.

Заповнюємо кожний рядок податкової накладної

Розглянемо заповнення кожного рядка (графи) ПН.

Заповнення податкової накладної

У верхній лівій частині ПН ставляться відмітки у разі складання специфічних ПН:

  • зведених – ставиться код причини зведеної накладної (від 1 до 4). Знак “Х” тут не ставиться;
  • звільнених від оподаткування –  ставиться позначка “Х” у разі, якщо ПН йде по операціям “Без ПДВ”;
  • які не підлягають передачі покупцю (наприклад, умовне постачання необоротних активів за пп. 198.5 ПКУ –  ставиться позначка “Х” і  2 цифри типу причини (код від 01 до 15).

Усі коди по зведеним ПН і тим, що не видаються покупцю, можна знайти у Порядку № 1307. Зведена податкова накладна: приклад ⇒

У нижній частині ПН зазначаємо податковий номер особи, яка підписала ПН, та її електронний цифровий підпис (ЕЦП).

Приклад 1 (звичайна ситуація продажу товарів). ТОВ “Весна” (ІПН 141414141414, податковий номер 12344321) на підставі договору купівлі-продажу 20.05.2019 р. відвантажило ТОВ “Едельвейс” (ІПН 303030303030, податковий номер 98765432) 200 картонних ящиків з гофрованого паперу розміром 520×150×200 мм. Вартість одного ящика6 грн (у т.ч. ПДВ – 1 грн). Ящики вироблені ТОВ “Весна”.

Повний код УКТ ЗЕД 4819 10 00 00 (коробки та ящики з гофрованого паперу або гофрованого картону).  Так як товар не є імпортований, то використовуємо для ПН скорочений код 4819.

Приклад 1

Приклад 2 (імпортований товар). ТОВ “Технопарк” (ІПН 313131313131, податковий номер (ЄДРПОУ) 12345678) продала 21.05.2019 р. ТОВ “Орхідея” (ІПН 707070707070, податковий номер (ЄДРПОУ) 87654321) дві  номенклатури товарів:

  • 5 рідкокристалічних моніторів LG 22MP68VQ-P. Вартість одного монітора – 3840 грн (у т.ч. ПДВ – 640 грн);
  • 1 рідкокристалічний монітор LG 24MP68VQ-P. Вартість монітора – 5400 грн (у т.ч. ПДВ – 900 грн).

Повний код УКТ ЗЕД щодо даного товару: 8528 59 40 00 (інші кольорові монітори з екраном, який виготовлений за технологією рідкокристалічних  дисплеїв).

Товар раніше був імпортований, тому в ПН накладній у графі 3.2 ставимо “Х”, а код УКТ ЗЕД.

Приклад 2

Приклад 3 (продаж ФОП-неплатнику ПДВ). Та ж фірма, ТОВ “Технопарк” (ІПН 313131313131, податковий номер (ЄДРПОУ) 12345678),  продала 22.05.2019 р. системний блок (комп’ютер) фізособі-підприємцю Дубчаку С.О. (неплатник ПДВ, ІПН 909090909090). Вартість комп’ютера 24000 грн (у т.ч. ПДВ – 4000 грн). Повний код УКТ ЗЕД щодо даного товару: 8471 90 00 00 (машини автоматичного оброблення інформації та їх блоки: інші).

Товар був вироблений (зібраний) ТОВ “Технопарк”, тому в ПН у графі 3.2 позначку “Х” уже не ставимо, а код УКТ ЗЕД можна зазначити не повністю, а тільки перші чотири цифри “8471” (роз’яснення ДФС тут).

Так як податкова накладна складається на неплатника ПДВ (тип причини “02”), то податковий номер покупця Дубчака С.О. не зазначаємо (п. 4 Порядку № 1307).

Приклад 3

Приклад 4 (продаж послуги). ТОВ “Весна” (ІПН 141414141414, податковий номер 12344321) на підставі договору оренди 31.05.2019 р. надало ТОВ “Літо” (ІПН 808080808080, податковий номер 78787878) послугу з оренди за травень 2019 року. на суму 3600 грн, у т.ч. ПДВ 600,00 грн.

У графі 3.3 проставляємо код 68.20 “Послуги з оренди та експлуатації власної або взятої в лізинг нерухомості”.

Одиниця виміру – зазначаємо “послуга” (графа 4), код одиниці виміру не заповнюємо (графа 5), кількість “1” (графа 6). Даний варіант описаний у листі ДФС від 20.03.2015 р. № 5834/6/99-99-19-03-02-15, також є роз’яснення ДФС у 101.19 ЗІР.

Приклад 4

Коригування «імпортного» ПДВ і первісної вартісті товарів

Податкова накладна 2019: приклад заповнення
Наталія Товченикексперт з питань бухгалтерського обліку та оподаткування, Київ
Підприємство імпортує дизельне пальне на умовах попередньої оплати. Товар поставили кількома партіями. Імпортер отримав від нерезидента фінальний інвойс. Ціну на пальне у ньому постачальник зменшив. Як відкоригувати ПДВ та первісну вартість товару і повернути зайво сплачені митні платежі?

logo
Потрібен цей файл?

 Зареєєструйтеся та скачуйте будь-які файли на порталі:

 ✔ бланки документів

 ✔ зразки заповнення бухгалтерських форм

 ✔ приклади наказів, положень, інструкцій, довідок

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
або зайти через соцмережі
Зареєструватися і скачати файл
Потрібен цей файл?

 Зареєєструйтеся та скачуйте будь-які файли на порталі:

 ✔ бланки документів

 ✔ зразки заповнення бухгалтерських форм

 ✔ приклади наказів, положень, інструкцій, довідок

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
або зайти через соцмережі
Зареєструватися і скачати файл
Найцікавіше — далі!

Дочитайте до кінця, щоб не випустити нюансів, які важливі саме для Вас

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
Реєстрація за хвилину!
Зареєструватися і дочитати
×

Отримуйте найсвіжіші новини бухгалтерії у Messenger

 

Ми готуємо для вас найсвіжіші новини бухгалтерії. Отримуйте їх першими!

Підписатися на новини