Податкова накладна 2018: приклад заповнення
- Теми:
- ПДВ
- Податкова накладна
Загальні правила заповнення податкової накладної
Порядок складання податкової накладної, що затверджений наказом Мінфіну від 31.12.2015 № 1307, визначає заповнення податкової накладної (далі – ПН).
Податківці знову змінили алгоритм заповнення розрахунків коригування на зміну кількості і ціни товарів/послуг. Ознайомтеся з новими вимогами, за якими їх потрібно складати, і потренуйтеся на прикладах
Серед загальних правил можна виділити:
- Використовуємо виключно українську мову.
- Заповнюємо у гривнях з копійками.
- Залишаємо порожніми клітинки з тими реквізитами, які не підлягають заповненню.
- Складаємо в день виникнення податкових зобов’язань.
Складена ПН підлягає реєстрації в ЄРПН.
Не можна в одній ПН відображати одночасно операції, які обкладаються ПДВ і звільнені від оподаткування. Для цього треба скласти різні ПН. Водночас на операції, що оподатковуються за ставками 0%, 7%, 20% може бути оформлена одна ПН.
Пам’ятайте про відповідальність покупця за реєстрацію розрахунку коригування
Заповнюємо кожний рядок
Розглянемо заповнення кожного рядка (графи) ПН.
№ |
Назва реквізиту (графи) |
Як заповнювати |
1 |
Дата складання |
Заповнюємо цифрами у такій послідовності: день місяця (дві цифри), місяць (дві цифри), рік (чотири цифри). Крапки, коми та інші розділові знаки в даті складання ПН не ставимо. У загальному випадку дата відповідає першій події згідно з п. 187.1 ПКУ. |
2 |
Порядковий номер ПН |
Порядковий номер ПН вносимо лише у вигляді цифр. Він не повинен містити літер чи інших символів. Номер складається з двох частин:
Цифри номера ПН пишуть у клітинках справа (у випадку, коли номер менший 7 цифр). Перед або після цього номеру ніяких нулів, прочерків, інших символів чи знаків не ставимо. |
4 |
Назви покупця та постачальника |
Зазначаємо повну або скорочену назву покупця і постачальника. Для фізосіб вносимо ПІБ повністю. |
5 |
Індивідуальний податковий номер |
Зазначаємо ІПН покупця та постачальника, що є платниками ПДВ. Якщо ІПН має менше 12 знаків (як у фізосіб), то пусті клітинки не заповнюємо і запис здійснюємо у клітинках справа (порожніми залишаються клітинки зліва). |
6 |
Номер філії |
Номер проставляємо, якщо ПН складається філією або для філії. Якщо ПН складається головним підприємством, том номер філії не зазначаємо. |
Розділ А |
||
І |
Загальна сума коштів, що підлягають сплаті з урахуванням податку на додану вартість |
Наводимо суму по розділах V-IX та ІІ. |
ІІ- IV |
Загальна сума податку на додану вартість та суми по кожному виду ставок |
Зазначаємо суми ПДВ, нараховані виходячи з обсягів постачання, зазначених у рядках V та VI. У разі складання ПН на операції з постачання товарів/послуг, які звільняються від оподаткування ПДВ, рядки II-VIII не заповнюємо. |
V-IX |
Усього обсягів постачання за кожною з видів ставок |
Вказуємозагальні обсяги постачання товарів/послуг в розрізі кодів ставок, які зазначаються нижче у графі 8. |
X |
Дані щодо зворотної (заставної) тари |
Вказуємо договірну вартість тари. Зворотна тара не включається до бази оподаткування. |
Розділ Б |
||
1 |
№ з/п |
Проставляємо порядковий номер рядка з номенклатурою ПН. |
2 |
Номенклатура товарів/послуг продавця |
Наводимо повний перелік товарів (послуг), що поставляються в ПН. Для заповнення слід використати дані специфікацій до товарів, договори, акти надання послуг, інші документи, у яких перераховуються найменування товарів (послуг), що постачаються. Також треба враховувати назви цих товарів в УКТ ЗЕД. |
3 |
Код |
Проставляється код товару згідно з державними класифікаторами: УКТ ЗЕД (для товарів) і ДКПП (для послуг). Помилки тут не допускаються (!). |
3.1 |
товару згідно з УКТ ЗЕД |
Заповнюємо у разі постачання товарів. Код товару згідно з УКТ ЗЕД зазначається суцільним порядком без будь-яких розділових знаків (пробілів, крапок тощо). По тим товарам, яких немає в УКТ ЗЕД оприлюднено на веб-порталі ДФС умовні коди. Зазначати треба не менше ніж 4 перші цифри відповідного коду. Виключенням є випадки постачання підакцизних товарів та товарів, ввезених на митну територію України (імпорт) – тоді код зазначаємо повністю. У графі не може бути зазначена непарна кількість знаків коду УКТ ЗЕД, тобто 5, 7 або 9 (лист ДФСУ від 16.06.2017 р. № 15731/7/99-99-15-03-02-17). |
3.2 |
ознака імпортованого товару |
У разі постачання товару, ввезеного на митну територію України, у графі 3.2 проставляється позначка “Х”. |
3.3 |
послуги згідно з ДКПП |
Заповнюється у разі постачання послуг. Можна зазначати не повністю, а тільки перші 4 цифри з коду послуги згідно з ДКПП. Виняток – імпорт, тоді код зазначається повністю. |
4 |
Одиниця виміру товару/послуги (умовне позначення) |
Вказується умовне позначення (скорочене) відповідної назви одиниці вимірювання/обліку (українське), зазначеної у Класифікаторі системи позначень одиниць вимірювання та обліку (КСПОВО). |
5 |
Одиниця виміру товару/послуги (код) |
Зазначаємокод відповідної одиниці вимірювання/обліку, зазначений у КСПОВО. Наприклад:
У разі якщо в графі 4 зазначено умовне позначення одиниці виміру, яка відсутня в КСПОВО, дана графа не заповнюється. |
6 |
Кількість (об’єм, обсяг) |
Проставляємо числове значення, яке відображає кількість (обсяг) товарів (послуг), що поставляються. Воно може бути як цілим, так і у вигляді десяткового дробу. При цьому кількість знаків після коми з боку ДФС не обмежується, хоча деякі комп’ютерні програми обмежують його в 6 знаків після коми. |
7 |
Ціна постачання одиниці товару / послуги без урахування податку на додану вартість |
Вказуємо у гривнях з копійками (2 знаки після коми). Також можна вказувати більше знаків після коми у випадках, коли округлення до сотих призводить до перекручення загальної суми постачання та податкового зобов’язання. |
8 |
Код ставки |
Зазначається код ставки ПДВ, за якою здійснюється постачання товарів (послуг):
|
9 |
Код пільги |
Наводимо код пільги при постачаннях товарів, робіт, послуг, які звільнені від оподаткування ПДВ, у разі її наявності. Код міститься у Довіднику, який щоквартально затверджує ДФС. Якщо така пільга відсутня у Довіднику, то ставиться “99999999”. |
10 |
Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування податку на додану вартість |
Вказуємо загальний обсяг постачання (базу оподаткування) без урахування ПДВ, тобто треба перемножити графи 6 та 7. |
11 |
Код виду діяльності сільськогосподарського товаровиробника |
Дана графа стосується виключно платників ПДВ, що є сільськогосподарськими товаровиробниками у разі здійснення ними операцій з постачання власновироблених товарів. |
У верхній лівій частині ПН ставимо позначка “Х” у разі складання специфічних ПН: зведених, звільнених від оподаткування та тих, які не підлягають передачі покупцю (це, наприклад, умовне постачання необоротних активів (див. пп. 198.5 ПКУ).
У яких випадках та як платники ПДВ мають заповнювати додаток 1 до податкової накладної?
У нижній частині ПН зазначаємо податковий номер особи, яка підписала ПН, та її електронний цифровий підпис (ЕЦП).
Приклад: ТОВ “Весна” (ІПН 141414141414) на підставі договору купівлі-продажу 10.04.2018 р. відвантажило ТОВ “Едельвейс” (ІПН 303030303030) 200 картонних ящиків з гофрованого паперу розміром 520×150×200 мм. Вартість одного ящика – 6 грн (у т.ч. ПДВ – 1 грн).
- Сім документів, з якими уникнете фінансових втрат
- Як правильно скласти РК на зміну кількості і ціни товарів/послуг
- Підсумований облік робочого часу: як розрахувати зарплату
- Вихід з декрету — раніше строку: як бути із виплаченими декретними
- Оскаржуємо податкові рішення
- Дохід за інвалютним розрахунком у платника єдиного податку