Головбух

Упрощенная система налогообложения 2019

18 вересня 2019
6609
Середній бал: 0 із 5

Как избавиться налогового бремени, давит бизнес и платить меньше? Очевидно, что избрание системы налогообложения - это крайне важное решение. Упрощенная или общая? Сегодня о преимуществах упрощенной системы и ее нюансы в 2019 году.

Преимущества упрощенной системы по сравнению с общей

Что такое упрощенная система налогообложения? Это единый налог, которому посвящена глава 1 раздела XIV НКУ. Основные различия между упрощенной и общей системой приведены ниже:

Критерий сравнения

Упрощенная система налогообложения в Украине

Общая система налогообложения в Украине

База расчета налога

Доход

(или фиксированный ежемесячный платеж)

Прибыль (Для физлиц: чистый налогооблагаемый доход = доходы - расходы)

Регистрация плательщиком НДС

Возможно только на 3 и 4 группах

В общем порядке (Если объем операций более 1 млн грн)

Уплата земельного налога

Нет

Да

РРО

Не использует 1 группа.

Есть послабления по 2-3 группе (физлица).

В общем порядке

Бартерные операции, вексельные расчеты, взаимозачеты

Нет

Да

Як нарахувати і сплатити ЄСВ БЕЗ ШТРАФІВ

В целом система налогообложения в Украине более выгодна, когда:

  • бизнес является высокодоходным, у предпринимателя низкие расходы. В таком случае уплачивается меньше налога, чем на общей системе;
  • выручка за год сравнительно небольшая;
  • предприятие пользуется земельными участками (есть освобождение от платы за землю);
  • основные потребители услуг предприятия тоже находятся на упрощенной системе или это население (это больше касается 1-2 групп единого налога). В таком случае может быть и ненужной регистрация плательщиком НДС;
  • вас устраивают ограничения по количеству работающих (1-2 группа) и объемах дохода;
  • нет необходимости в осуществлении бартерных расчетов.

Однако, по упрощенной системе запрещено находиться банкам, кредитным союзам, ломбардам, лизинговым компаниям, доверительным обществам, страховым компаниям, инвестиционным фондам и некоторым другим финансовым учреждениям, регистраторам ценных бумаг, а также нерезидентам.

Конечно, надо все считать по каждой конкретной ситуации и желаемой группе единого налога. Рассмотрим нюансы каждой из групп.

Упрощенная система (1 и 2 группа)

Упрощенная система в виде 1 и 2 групп ориентирована исключительно на физических лиц.

Критерий

Группа (исключительно физические лица)

1

2

Ставка налога

Не более 10% прожиточного минимума для трудоспособного лица на 01 января (в 2019 - 192,10 грн что месяца)

Не более 20% минимальной заработной платы на 01 января (в 2019 - 834,60 грн ежемесячно)

Ставки ЕН устанавливают местные советы в зависимости от вида хоздеятельности

Макс. допустимый объем дохода за кал. год

≤ 300 000 грн

≤ 1 500 000 грн

Наличие и количество наемных работников

0 чел.

0-10 чел.


Разрешена сфера деятельности

Только розничную продажу на рынках и / или предоставлению бытовых услуг населению (перечень бытовых услуг - см. П. 291.7 НКУ).

Предоставление услуг, в т.ч. бытовых, только плательщикам ЕН и / или населению; производство и / или продажу товаров; деятельность в сфере ресторанного хозяйства (с алкогольных напитков можно продавать только пиво и столовое вино).

РРО

Не используются

Не используются, если доход <1 млн грн *

Ведение учета

Книга учета доходов

Регистрация плательщиком НДС

Не являются плательщиками НДС

Периодичность уплаты ЕН

Раз в месяц, авансом, не позднее 20-го числа (включительно) текущего месяца. Платить надо даже когда нет дохода от деятельности **.

Подача декларации по ЕН

Раз в год в течение 60 кал. дней после конца года

* данная норма не распространяется на упрощенцев, которые осуществляют реализацию технически сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту. Их перечень утвержден Постановлением КМУ от 16.03.2017 г.. № 231;

** можно оформить 30 дневный отпуск раз в год и не платить за этот месяц налог.

ФЛП, находящихся на едином налоге 1 и 2 группы не могут заниматься (п. 291.4 НКУ):

  • предоставлением посреднических услуг по покупке, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД);
  • деятельностью по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий и драгоценных металлов, драгоценных камней, полудрагоценных камней.

Также ФЛП на 1-й группе не может заниматься оптовой продажей и предоставлением небытовых услуг. ФЛП на 2-й группе не может оказывать услуги неплательщикам ЕП.

Упрощенная система (3 группа)

На 3-й группе упрощенцев - здесь могут находиться уже как физические, так и юридические лица. В целом группа выгодна тем, кому надо сотрудничать с плательщиками налога на прибыль и / или быть зарегистрированным плательщиком НДС.

Критерий

Группа 3

физлица

юрлица

Ставка налога

3% налога –  для плательщиков НДС;

5% налога –

для неплательщиков НДС;

Макс. допустимый объем дохода за кал. год

≤ 5 000 000 грн

(без НДС)

Наличие и количество наемных работников

Без ограничений


Разрешена сфера деятельности

Все виды деятельности, кроме запрещенных в п. 291.5 НКУ

РРО

Не используются, если доход <1 млн грн * на общих основаниях

На общих основаниях

Ведение учета

Книга учета доходов - если ставка 5%;Книга учета доходов и расходов - если ставка 3%.

Упрощенный бухучет и составления упрощенной финансовой отчетности по П (С) БУ 25.

Регистрация плательщиком НДС

При условии избрания ставки 3% можно быть плательщиком НДС.

При условии избрания ставки 5% нельзя не быть плательщиком НДС даже если выручка превышает 1 млн грн.

Периодичность уплаты ЕН

Раз у квартал в течение 50 кал. дней после конца квартала.

Подача декларации по ЕН

Раз в квартал в течение 40 кал. дней после конца квартала.

Юрлицо на 3-й группе не может иметь в уставном капитале совокупную долю, принадлежащую юрлицам, которые не являются плательщиками единого налога, 25% или более.* данная норма не распространяется на упрощенцев, которые осуществляют реализацию технически сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту. Их перечень утвержден Постановлением КМУ от 16.03.2017 г.. № 231.

По юридическим лицам отметим также, что с 2019 им уже не нужно платить авансовый взнос по налогу на прибыль при выплате дивидендов независимо от того, кому выплачены дивиденды (раньше было 18% суммы дивидендов). Однако, это не освобождает от уплаты налога на репатриацию (15%) в случае уплаты дивидендов нерезидентам. Это тот случай, когда плательщику ЕН необходимо подать кроме своей еще и декларацию по налогу на прибыль предприятий.

Упрощенная система (4 группа)

4 группа - это особая группа, где могут находиться только сельскохозяйственные товаропроизводители. Причем только юрлица, так как согласно пп. 14.1.235 НКУ сельскохозяйственным товаропроизводителем считается юрлицо независимо от организационно-правовой формы, которая занимается:

  • производством сельхозпродукции (группы 1-24 УКТ ВЭД) и / или разведением;
  • выращиванием и выловом рыбы во внутренних водоемах (озерах, прудах и водохранилищах)
  • переработкой сельхозпродукции на собственных или арендованных мощностях, в том числе с собственнопроизведенного сырья на давальческих условиях, и осуществляет операции по ее поставке.

Таким образом физлица, в том числе фермерские хозяйства без статуса юрлица не могут быть плательщиками единого налога 4 группы.

Плательщики налога данной группы кроме земельного налога также освобождаются от рентной платы за специальное использование воды.

Критерий

Группа 4

Ставка налога


 

Годовая сумма налога разбивается на 4 квартала:

І – 10%, ІІ – 10%, ІІІ – 50%, IV – 30%.

Вид земли

Размер ставки от нормативно-денежной оценки земли с 1 га,%

общие

в горных зонах и на полесских территориях

пашня, сенокосы и пастбища

0,95

0,57

многолетние насаждения

0,57

0,19

земли водного фонда

2,43

пашня, сенокосы и пастбища, находящиеся в условиях закрытого грунта

6,33

Макс. допустимый объем дохода за кал. год

Без ограничений.

Доля сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий налоговый (отчетный) год ≥ 75%.

Наличие и количество наемных работников

Без ограничений

Разрешена сфера деятельности

Все виды деятельности, кроме запрещенных в п. 291.51 НКУ, в частности:

  • производство подакцизных товаров, кроме винодельческих материалов, ограничения на производство электроэнергии (<25% дохода);
  • реализация декоративных растений, диких животных, меховых изделий и меха (<50% дохода).

РРО

На общих основаниях

Ведение учета

Упрощенный бухучет и составления упрощенной финансовой отчетности по П (С) БУ 25.

Регистрация плательщиком НДС

На общих основаниях

Периодичность уплаты ЕН

Раз у квартал в течение 30 кал. дней после конца квартала.

Подача декларации по ЕН

Раз в год в течение 51 кал. дня после конца года.


Какие виды деятельности запрещены для всех упрощенцев?

Для упрощенной системы налогообложения запрещены такие виды деятельности (п. 291.5 НКУ):

  • азартные игры, лотереи (кроме их распространения), тотализаторы;
  • обмен инвалюты;
  • предоставление в аренду земельных участков, общая площадь которых превышает 0,2 га, жилых помещений и / или их части, общая площадь которых превышает 100 кв. метров, нежилых помещений (сооружений, зданий) и / или их части, общая площадь которых превышает 300 кв. метров (запрещено ФЛП, но разрешено юрлицам 3 группы);
  • деятельность по управлению предприятиями;
  • технические испытания и исследования, код 74.3 КВЭД (запрещено ФЛП, но разрешено юрлицам 3 группы);
  • деятельность в сфере аудита (запрещено ФЛП, но разрешено юрлицам 3 группы);
  • деятельность по предоставлению услуг связи, почты (кроме курьерской доставки)
  • деятельность по организации и проведению гастрольных мероприятий;
  • деятельность по техническим исследований и испытаний;
  • добыча, производство и продажа драгоценных металлов и камней;
  • производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов до 20 л, пива и столовых вин);
  • добыча, реализация полезных ископаемых, кроме реализации полезных ископаемых местного значения (известняк, гипс, мел, песок, суглинок, супесь, гажа, сапропель и др.)
  •  брокерская деятельность и в сфере финансового посредничества, регистрация ценных бумаг.

Налогообложение по упрощенной системе

Единый налог по упрощенной системе налогообложения. Плательщики единого налога, является физлицами, уплачивают ЕСВ как "за себя", так и за наемных работников.

Критерии

1, 2 и 3 группа (физлица)


База расчета ЕСВ

Определяют размер самостоятельно, но есть минимум и максимум (см. ниже). Освобождаются от уплаты пенсионеры по возрасту или инвалиды, получающие пенсию или социальную помощь.

Минимальный размер ЕСВ

Минимальная зарплата за месяц × 0,22 (для 2019 – 918,06 грн)

Максимальный размер ЕСВ

15 × минимальная зарплата за месяц × 0,22 (для 2019  – 13770,90 грн)

  • раз в квартал, до 20 числа месяца, следующего за отчетным;
  • по желанию, ежемесячно в виде авансового платежа до 20 числа каждого месяца текущего квартала.

Отчетный период

Календарный год

Отчет по ЕСВ

До 10 февраля года, следующего за отчетным (за 2019 – 10 февраля 2020 г. (понедельник))

Предприниматели подают "за себя" лишь приложение 5 "Отчет о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса» (форма № Д5 (годовая)).

Что касается юрлиц, которые являются плательщиками ЕН 3 и 4 группы, и ФЛП 2 и 3 группы, имеющие наемных работников, то они по ним подают отчетность на общих основаниях в виде приложения 4 отчета по ЕСВ (форма № Д4 (месячная)) не позднее чем через 20 кал. дней, следующих за последним кал. днем отчетного месяца.

Как перейти на упрощенную систему с общей

Для перехода необходимо подать не позднее 15 кал. дней до начала следующего квартала к ГФС:

Переход можно сделать не чаще одного раза в календарном году (пп. 298.1.4 НКУ).

Переход на упрощенную систему сразу при регистрации

Вновь предприятия и ФЛП при регистрации могут перейти на упрощенную систему налогообложения сразу. Для этого им надо вместе с заявлением о государственной регистрации создания юрлица / регистрации ФЛП подать заявление о выборе юрлицом / физлицом упрощенной системы налогообложения.

Если заявление не было подано сразу, то еще можно успеть:

  • до окончания месяца, в котором произошла госрегистрация ФЛП, если он хочет зарегистрироваться плательщиком ЕН на 1-й или 2-й группе (ч. 1 пп. 298.1.2 НКУ);
  • в течение 10 рабочих дней с момента регистрации ФЛП или юрлица, если они хотят стать плательщиком ЕН 3 группы (5%) (ч. 2 пп. 298.1.2 НКУ).

Так как регистрация плательщиком ЕН 3 группы на ставке 3% требует сначала регистрации плательщиком НДС, то при регистрации придется выбрать сначала один из 2-х вариантов:

  • зарегистрироваться на общей системе;
  • стать плательщиком ЕН 3 группы (5%).

Затем на общих основаниях можно перейти на 3 группу (3%).

logo
Потрібен цей файл?

 Зареєєструйтеся та скачуйте будь-які файли на порталі:

 ✔ бланки документів

 ✔ зразки заповнення бухгалтерських форм

 ✔ приклади наказів, положень, інструкцій, довідок

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
або зайти через соцмережі
Зареєструватися і скачати файл
Потрібен цей файл?

 Зареєєструйтеся та скачуйте будь-які файли на порталі:

 ✔ бланки документів

 ✔ зразки заповнення бухгалтерських форм

 ✔ приклади наказів, положень, інструкцій, довідок

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
або зайти через соцмережі
Зареєструватися і скачати файл
Найцікавіше — далі!

Дочитайте до кінця, щоб не випустити нюансів, які важливі саме для Вас

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
Реєстрація за хвилину!
Зареєструватися і дочитати
×

Отримуйте найсвіжіші новини бухгалтерії у Messenger

 

Ми готуємо для вас найсвіжіші новини бухгалтерії. Отримуйте їх першими!

Підписатися на новини