text
Головбух

Упрощенная система налогообложения 2018

  • 13 березня 2018
  • 2528

Как избавиться налогового бремени, давит бизнес и платить меньше? Очевидно, что избрание системы налогообложения - это крайне важное решение. Упрощенная или общая? Сегодня о преимуществах упрощенной системы и ее нюансы в 2018 году.

Преимущества упрощенной системы по сравнению с общей

Что такое упрощенная система налогообложения? Это единый налог (ЕН), которому посвящена глава 1 раздела XIV НКУ. Основные различия между упрощенной и общей системой приведены ниже:

Критерий сравнения

Упрощенная система налогообложения в Украине

Общая система налогообложения в Украине

База расчета налога

Доход

(или фиксированный ежемесячный платеж)

Прибыль (Для физлиц: чистый налогооблагаемый доход = доходы - расходы)

Регистрация плательщиком НДС

Возможно только на 3 и 4 группах

В общем порядке (Если объем операций более 1 млн грн)

Уплата земельного налога

Нет

Да

РРО

Не использует 1 группа.

Есть послабления по 2-3 группе (физлица).

В общем порядке

Бартерные операции, вексельные расчеты, взаимозачеты

Нет

Да

► ФОП изменил систему налогообложения в течении года: как подать отчетность

В целом система налогообложения в Украине более выгодна, когда:

  • бизнес является высокодоходным. В таком случае уплачивается меньше налога, чем на общей системе;
  • выручка за год сравнительно небольшая;
  • предприятие пользуется земельными участками (есть освобождение от платы за землю);
  • основные потребители услуг предприятия тоже находятся на упрощенной системе или это население (это больше касается 1-2 групп единого налога). В таком случае может быть и ненужной регистрация плательщиком НДС;
  • вас устраивают ограничения по количеству работающих (1-2 группа) и объемах дохода.

Однако, по упрощенной системе запрещено находиться банкам, кредитным союзам, ломбардам, лизинговым компаниям, доверительным обществам, страховым компаниям, инвестиционным фондам и некоторым другим финансовым учреждениям, регистраторам ценных бумаг, а также нерезидентам.

Конечно, надо все считать по каждой конкретной ситуации и желаемой группе единого налога. Рассмотрим нюансы каждой из групп.

Читайте также:

Упрощенная система (1 и 2 группа)

Упрощенная система в виде 1 и 2 групп ориентирована исключительно на физических лиц.

Критерий

Группа

1

2

Ставка налога

Не более 10% прожиточного минимума для трудоспособного лица на 01 января (в 2018 - 176,20 грн что месяца)

Не более 20% минимальной заработной платы на 01 января (в 2018 - 744,60 грн ежемесячно)

Ставки ЕН устанавливают местные советы в зависимости от вида хоздеятельности

Макс. допустимый объем дохода за кал. год

≤ 300 000 грн

≤ 1 500 000 грн

Наличие и количество наемных работников

0 чел.

0-10 чел.


Разрешена сфера деятельности

Только розничную продажу на рынках и / или предоставлению бытовых услуг населению (перечень бытовых услуг - см. П. 291.7 НКУ).

Надання послуг, у т.ч. побутових, тільки платникам ЄП та/або населенню; виробництво та/або продаж товарів; діяльність у сфері ресторанного господарства (з алкогольних напоїв можна продавати лише пиво та столове вино).

РРО

Не используются

Не используются, если доход <1 млн грн *

Ведение учета

Книга учета доходов

Регистрация плательщиком НДС

Не являются плательщиками НДС

Периодичность уплаты ЕН

Раз в месяц, авансом, не позднее 20-го числа (включительно) текущего месяца. Платить надо даже когда нет дохода от деятельности **.

Подача декларации по ЕН

Раз в год в течение 60 кал. дней после конца года

* данная норма не распространяется на упрощенцев, которые осуществляют реализацию технически сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту. Их перечень утвержден Постановлением КМУ от 16.03.2017 г.. № 231;

** можно оформить 30 дневный отпуск раз в год и не платить за этот месяц налог.

► Переходные операции в случае смены системы налогооблажения 

ФЛП, находящихся на едином налоге 1 и 2 группы не могут заниматься (п. 291.4 НКУ):

  • предоставлением посреднических услуг по покупке, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД);
  • деятельностью по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий и драгоценных металлов, драгоценных камней, полудрагоценных камней.

Также ФЛП на 1-й группе не может заниматься оптовой продажей и предоставлением небытовых услуг. ФЛП на 2-й группе не может оказывать услуги неплательщикам ЕП.

Упрощенная система (3 группа)

На 3-й группе упрощенцев - здесь могут находиться уже как физические, так и юридические лица. В целом группа выгодна тем, кому надо сотрудничать с плательщиками налога на прибыль и / или быть зарегистрированным плательщиком НДС.

Критерий

Группа 3

физлица

юрлица

Ставка налога

3% налога –  для плательщиков НДС;

5% налога –

для неплательщиков НДС;

Макс. допустимый объем дохода за кал. год

≤ 5 000 000 грн

(без НДС)

Наличие и количество наемных работников

Без ограничений


Разрешена сфера деятельности

Все виды деятельности, кроме запрещенных в п. 291.5 НКУ

РРО

Не используются, если доход <1 млн грн * на общих основаниях

На общих основаниях

Ведение учета

Книга учета доходов - если ставка 5%;Книга учета доходов и расходов - если ставка 3%.

Упрощенный бухучет и составления упрощенной финансовой отчетности по П (С) БУ 25.

Регистрация плательщиком НДС

При условии избрания ставки 3% можно быть плательщиком НДС.

При условии избрания ставки 5% нельзя не быть плательщиком НДС даже если выручка превышает 1 млн грн.

Периодичность уплаты ЕН

Раз у квартал в течение 50 кал. дней после конца квартала.

Подача декларации по ЕН

Раз в квартал в течение 40 кал. дней после конца квартала.

Юрлицо на 3-й группе не может иметь в уставном капитале совокупную долю, принадлежащую юрлицам, которые не являются плательщиками единого налога, 25% или более.* данная норма не распространяется на упрощенцев, которые осуществляют реализацию технически сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту. Их перечень утвержден Постановлением КМУ от 16.03.2017 г.. № 231.

► Условия и критерии использования упрощенной системы налогообложения

По юридическим лицам отметим также, что с 2018 им уже не нужно платить авансовый взнос по налогу на прибыль при выплате дивидендов независимо от того, кому выплачены дивиденды (раньше было 18% суммы дивидендов). Однако, это не освобождает от уплаты налога на репатриацию (15%) в случае уплаты дивидендов нерезидентам. Это тот случай, когда плательщику ЕН необходимо подать кроме своей еще и декларацию по налогу на прибыль предприятий.

Упрощенная система (4 группа)

4 группа - это особая группа, где могут находиться только сельскохозяйственные товаропроизводители. Причем только юрлица, так как согласно пп. 14.1.235 НКУ сельскохозяйственным товаропроизводителем считается юрлицо независимо от организационно-правовой формы, которая занимается:

  • производством сельхозпродукции (группы 1-24 УКТ ВЭД) и / или разведением;
  • выращиванием и выловом рыбы во внутренних водоемах (озерах, прудах и водохранилищах)
  • переработкой сельхозпродукции на собственных или арендованных мощностях, в том числе с собственнопроизведенного сырья на давальческих условиях, и осуществляет операции по ее поставке.

Таким образом физлица, в том числе фермерские хозяйства без статуса юрлица не могут быть плательщиками единого налога 4 группы.

 Единоналожник четвертой группы переходит на общую систему

Плательщики налога данной группы кроме земельного налога также освобождаются от рентной платы за специальное использование воды.

Критерий

Группа 4

Ставка налога


 

Годовая сумма налога разбивается на 4 квартала:

І – 10%, ІІ – 10%, ІІІ – 50%, IV – 30%.

Вид земли

Размер ставки от нормативно-денежной оценки земли с 1 га,%

общие

в горных зонах и на полесских территориях

пашня, сенокосы и пастбища

0,95

0,57

многолетние насаждения

0,57

0,19

земли водного фонда

2,43

пашня, сенокосы и пастбища, находящиеся в условиях закрытого грунта

6,33

Макс. допустимый объем дохода за кал. год

Без ограничений.

Доля сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий налоговый (отчетный) год ≥ 75%.

Наличие и количество наемных работников

Без ограничений

Разрешена сфера деятельности

Все виды деятельности, кроме запрещенных в п. 291.51 НКУ, в частности:

  • производство подакцизных товаров, кроме винодельческих материалов, ограничения на производство электроэнергии (<25% дохода);
  • реализация декоративных растений, диких животных, меховых изделий и меха (<50% дохода).

РРО

На общих основаниях

Ведение учета

Упрощенный бухучет и составления упрощенной финансовой отчетности по П (С) БУ 25.

Регистрация плательщиком НДС

На общих основаниях

Периодичность уплаты ЕН

Раз у квартал в течение 30 кал. дней после конца квартала.

Подача декларации по ЕН

Раз в год в течение 51 кал. дня после конца года.

► Использование упрощенной системы налогообложения

Какие виды деятельности запрещены для всех упрощенцев?

Для упрощенной системы налогообложения запрещены такие виды деятельности (п. 291.5 НКУ):

  • азартные игры, лотереи (кроме их распространения), тотализаторы;
  • обмен инвалюты;
  • предоставление в аренду земельных участков, общая площадь которых превышает 0,2 га, жилых помещений и / или их части, общая площадь которых превышает 100 кв. метров, нежилых помещений (сооружений, зданий) и / или их части, общая площадь которых превышает 300 кв. метров (запрещено ФЛП, но разрешено юрлицам 3 группы);
  • деятельность по управлению предприятиями;
  • технические испытания и исследования, код 74.3 КВЭД (запрещено ФЛП, но разрешено юрлицам 3 группы);
  • деятельность в сфере аудита (запрещено ФЛП, но разрешено юрлицам 3 группы);
  • деятельность по предоставлению услуг связи, почты (кроме курьерской доставки)
  • деятельность по организации и проведению гастрольных мероприятий;
  • деятельность по техническим исследований и испытаний;
  • добыча, производство и продажа драгоценных металлов и камней;
  • производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов до 20 л, пива и столовых вин);
  • добыча, реализация полезных ископаемых, кроме реализации полезных ископаемых местного значения (известняк, гипс, мел, песок, суглинок, супесь, гажа, сапропель и др.)
  •  брокерская деятельность и в сфере финансового посредничества, регистрация ценных бумаг.

 Оптимизация или «обманизация», или Современные методы минимизации налогов

Налогообложение по упрощенной системе

Единый налог по упрощенной системе налогообложения. Плательщики единого налога, является физлицами, уплачивают ЕСВ как "за себя", так и за наемных работников.

1, 2 и 3 группа (физлица)


База расчета ЕСВ

Определяют размер самостоятельно, но есть минимум и максимум (см. ниже). Освобождаются от уплаты пенсионеры по возрасту или инвалиды, получающие пенсию или социальную помощь.

Минимальный размер ЕСВ

Минимальная зарплата за месяц × 0,22 (Для 2018 - 819,06 грн)

Максимальный размер ЕСВ

15 × минимальная зарплата за месяц × 0,22: с 01.01.2018 г.. - 12285,90 грн.

  • раз в квартал, до 20 числа месяца, следующего за отчетным;
  • по желанию, ежемесячно в виде авансового платежа до 20 числа каждого месяца текущего квартала.

Отчетный период

Календарный год

Отчет по ЕСВ

До 10 февраля года, следующего за отчетным (в 2018 - 9 февраля (пятница))

 Какие ограничения относительно использования упрощенной системы налогообложения

Предприниматели подают "за себя" лишь приложение 5 "Отчет о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса» (форма № Д5 (годовая)).

Что касается юрлиц, которые являются плательщиками ЕН 3 и 4 группы, и ФЛП 2 и 3 группы, имеющие наемных работников, то они по ним подают отчетность на общих основаниях в виде приложения 4 отчета по ЕСВ (форма № Д4 (месячная)) не позднее чем через 20 кал. дней, следующих за последним кал. днем отчетного месяца.

Как перейти на упрощенную систему с общей

Для перехода необходимо подать не позднее 15 кал. дней до начала следующего квартала к ГФС:

Переход можно сделать не чаще одного раза в календарном году (пп. 298.1.4 НКУ).

Переход на упрощенную систему сразу при регистрации

Вновь предприятия и ФЛП при регистрации могут перейти на упрощенную систему налогообложения сразу. Для этого им надо вместе с заявлением о государственной регистрации создания юрлица / регистрации ФЛП подать заявление о выборе юрлицом / физлицом упрощенной системы налогообложения.

► Прибыль физлиц-единоналожников: что и как облагают налогом

Если заявление не было подано сразу, то еще можно успеть:

  • до окончания месяца, в котором произошла госрегистрация ФЛП, если он хочет зарегистрироваться плательщиком ЕН на 1-й или 2-й группе (ч. 1 пп. 298.1.2 НКУ);
  • в течение 10 рабочих дней с момента регистрации ФЛП или юрлица, если они хотят стать плательщиком ЕН 3 группы (5%) (ч. 2 пп. 298.1.2 НКУ).

 Миграции предпринимателей между системами налогообложения

Так как регистрация плательщиком ЕН 3 группы на ставке 3% требует сначала регистрации плательщиком НДС, то при регистрации придется выбрать сначала один из 2-х вариантов:

  • зарегистрироваться на общей системе;
  • стать плательщиком ЕН 3 группы (5%).

Затем на общих основаниях можно перейти на 3 группу (3%)

Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи
Перевірте свої знання та здобудьте нові
Взяти участь
Інтернет-магазин
Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплатиі станьте нашим читачем просто зараз
Ми в соцмережах
Потрібен цей файл?

 зареєєструйтеся та скачуйте будь-які файли на порталі:

 ✔ бланки документів

 ✔ зразки заповнення бухгалтерських форм

 ✔ приклади наказів, положень, інструкцій, довідок

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
І отримати доступ на сайт Знадобиться лише хвилина!