text
Головбух

Розрахунок ПДФО 2018

  • 13 березня 2018
  • 4946
бухгалтер, кандидат економічних наук, м. Чернігів

Розрахунок ПДФО 2018 стосується всіх – працюючих, фізичних осіб-підприємців, кожного, хто отримує доходи у будь-якій формі. 2018 рік суттєво не змінив порядок його нарахування та сплати, але є й не залишив дані розрахунки без змін. Згадаємо також, як розраховується цей податок в різних ситуаціях.

Розрахунок ПДФО 2018 приклад: із заробітної плати

Розрахунок  ПДФО 2018 щодо зарплати змінився, що пов’язано зі зміною соціальних показників з 01 січня 2018 р. Прожитковий мінімум для працездатної особи на 01.01 (для 2018 р. – 1762 грн) впливає на:

Зазначимо, що розмір мінімальної зарплати (для 2018 р. – 3723 грн) не впливає на розрахунок ПДФО.

У загальному випадку ПДФО розраховується із заробітної плати та прирівняних до неї виплат (наприклад, лікарняних) за ставкою 18% (п. 167.1 ПКУ) за формулою:

ПДФО  = (ЗП – ПСП)×0,18

Працівник має право на ПСП тоді, коли зарплата за місяць не перевищує ГРД (пп. 169.4.1 ПКУ).

“Базова”

ПСП у 2018 р.

100%

Підвищені ПСП у 2018 р.

ГРД  у 2018 р.

150%

200%

881,00 грн

1321,50 грн

1762,00 грн

2470,00 грн

(=1762×1,4 = 2466,80 ≈ 2470)

пп. 169.1.3 ПКУ

пп. 169.1.4 ПКУ

Таким чином, у 2018 р. навіть якщо працівнику нарахована мінімальна зарплата, то він не має права на ПСП, так як 3723 > 2470. Виняток – це наявність 2-х чи більше дітей віком до 18 років (див. нижче). У такому випадку розмір ГРД та ПСП збільшується кратно кількості дітей. При отриманні ПСП на дітей працівник втрачає право на ПСП “за себе”, тобто при 2-х дітях ПСП буде тільки 1762 грн, а не 1762 + 881.

► Хто і за яких умов отримуватиме ПСП у 2018 році

Отримати ПСП “на дітей” мають право будь-хто з батьків, за умови написання відповідної заяви та подачі копій свідоцтв про народження дітей.

Кількість дітей

ГРД 

у 2018 р.

ПСП, яку отримує працівник

2

4940,00 грн

1762,00 грн

3

7410,00 грн

2643,00 грн

4

9880,00 грн

3524,00 грн

і так далі…

Якщо зарплата працівника перевищує ГРД, то формула розрахунку ПДФО спрощується:

ПДФО  = ЗП×0,18

Також при оподаткуванні зарплати не забуваємо про військовий збір (ВЗ), який, по-суті, є продовженням ПДФО, так як вони мають єдину звітність (форма № 1ДФ). ВЗ має ставку 1,5% і розраховується завжди з повної суми зарплати:

ВЗ = ЗП×0,015

На розрахунок ВЗ не впливають ПСП чи розрахована до цього сума ПДФО. Сплачується ВЗ, як і ПДФО, з зарплати та з усіх виплат, які прирівняні до неї, у т.ч. допомоги з тимчасової непрацездатності.

Розглянемо тепер типові приклади розрахунку ПДФО з заробітної плати.

 Помилки бухгалтера у розрахунку добових і ПДФО

Приклад 1. ЗП перевищує 2470 грн. Працівнику за березень 2018 р. нарахована зарплата у розмірі мінімальної 3723 грн. Очевидно, що ПСП не застосовується (3723 > 2470):

ПДФО = 3723×0,18 = 670,14 грн.

Приклад 2. ЗП менша 2470 грн. Працівник з мінімальною зарплатою 3723 грн у березні 2018 р. взяв відпустку за власний рахунок з 05.03 по 18.03 на 14 кал. днів та відпрацював  12 кал. днів з 21 робочого у березні. Таким чином, працівник відпрацював 10/21 = 0,4762 усього робочого часу.

Нарахована зарплата у розмірі: 3723×0,4762 = 1772,89 грн.

Тут уже треба ПСП застосувати: 1772,89 < 2470.

ПДФО = (1772,89 – 881)×0,18 = 160,54 грн.

Застосування ПСП при мінімальній зарплаті може виникнути також, якщо працівник працює в умовах неповного робочого часу, наприклад, на 0,5 ставки.

Приклад 3. Двоє дітей. Працівниці у березні 2018 р. нарахована зарплата 4930 грн. Працівниця подала заяву на отримання ПСП “на дітей” та копії свідоцтв про народження 2-х дітей віком до 18 років. Тут треба ПСП застосувати, так як 4930 < 4940.

ПДФО = (4930 – 1762)×0,18 = 570,24 грн.

Якщо згадана заява не подана, то ПДФО = 4930×0,18 = 887,40 грн. Економія працівниці на ПДФО складає: 887,40 – 570,24 = 317,16 грн.

 Чи утримувати ПДФО з учнів профтехучилищ, що проходять виробничу практику

Приклад 4. Зарплата за сумісництвом. За основним місцем роботи працівник отримав у березні 8000 грн. За сумісництвом – ще 2200 грн. У такому разі працівник має право подати заяву на отримання ПСП на роботі за сумісництвом, так як 2200 < 2470. Це збереже йому 158,58 грн доходу (ПДФО без ПСП по роботі за сумісництвом = 396 грн; ПДФО з ПСП = (2200 – 881)×0,18 = 237,42; 396 – 237,42 = 158,58 грн).

Приклад 5. Працівниця має 2-х дітей та є одинокою матір’ю. За березень одинока матір отримала 4500 грн.  ГРД для неї дорівнює 4940 грн. Однак, на дітей така працівниця має підвищені ПСП (150%) як одинока матір. В результаті маємо: ПДФО = (4500 – 1321,50×2)×0,18 = 334,26 грн

Розрахунок ПДФО приклад: при виплаті зарплати в натуральній формі

При виплаті зарплати в натуральній формі для розрахунку оподатковуваного доходу використовується так званий натуральний коефіцієнт згідно п. 164.5 ПКУ. Він розраховується наступним чином:

k = 1/(1 – n),

де n – це ставка податку.

Отже, k = 1/(1–0,18) = 1/0,82 = 1,21951.

Зауважимо, що при розрахунку ВЗ даний коефіцієнт не застосовується.

► ПДФО зі спадщини: хто, коли, скільки

Приклад 6. Виплата зарплати у натуральній формі. Розпорядженням директора працівнику видано в рахунок зарплати будівельні матеріали на суму 1800 грн з ПДВ. Також була нарахована заробітна плата у грошовій формі у розмірі 7000 грн.

У такій ситуації розрахувати ПДФО на 1800 грн не можна. Тут для розрахунку приймається збільшена за рахунок натурального коефіцієнту сума доходу працівника: 1800×1,21951 = 2195,12 грн.

Застосовувати ПСП тут не треба, так як загальна сума доходу працівника за місяць: 2195,12 + 7000 = 9195,12 > 2470 грн.

Тоді ПДФО = 2195,12×0,18 = 395,12 грн (перевіряємо розрахунки: 2195,12 – 395,12 = 1800) та 7000×0,18 = 1260,00 грн.

Щодо ВЗ натуральний коефіцієнт не застосовується, тому: ВЗ = (1800 + 7000)×0,015 = 132,00 грн.

Розрахунок ПДФО приклад: при виплаті авансу з заробітної плати

При виплаті заробітної плати за першу половину місяця (авансу) певних правил щодо розрахунку ПДФО та ВЗ немає. Єдине, що треба:

  • обов'язково сплатити ПДФО та ВЗ при виплаті авансу;
  • сума ПДФО та ВЗ за першу половину та решта ПДФО та ВЗ за другу половину місяця мають дорівнювати сумі нарахованого та утриманого ПДФО та ВЗ за весь місяць.

► Несвоєчасна сплата ПДФО: штрафні санкції та відповідальність

Розрахунок ПДФО приклад: при оплаті перехідних відпусток

Перехідні відпустки – це відпустки, які починаються в одному місяці, а закінчуються в іншому. ПДФО при виплаті таких відпускних треба розрахувати окремо по кожному періоду (абз. 3 пп. 169.4.1 ПКУ). ПСП також у такому разі треба застосовувати  окремо за кожний місяць, на який припадає відпустка, враховуючи зарплату за відповідний місяць. Здійснюють це таким чином:

  • відпускні треба розбити на частини – по місяцях відпустки;
  • ПСП щодо відпускних нарахованих за місяць виходу у відпустку застосовують одразу;
  • ПДФО нараховують на суму відпускних за майбутні місяці відпустки спочатку без застосування ПСП. Справа в тому, що невідомий загальний місячний оподатковуваний дохід за майбутні місяці (відпускні + зарплата + можливі інші виплати);
  • у місяці виходу працівника з відпустки роблять перерахунок з урахуванням ПСП;
  • ВЗ також, які і ПДФО,  розраховують одразу на всю суму відпускних та сплачують разом з ПДФО при виплаті відпускних перед виходом працівника у відпустку.

► Як перевірити ПДФО, утриманий із зарплати

Приклад 8. Перехідні відпускні. Працівниця іде у відпустку з 26.03.2018 р. по 15.04.2018 р. Зарплата за березень 2018 р. – 2700 грн. Має 2-х дітей та подвійну ПСП.

Загальна сума відпускних: 3796,00 грн, з них сума відпускних за березень 1328,60 грн та за квітень 2467,40 грн.

Загальна сума доходу працівниці за березень 4028,60 грн (=1328,60+2700) < 4940 грн.

Сума податків і зборів дорівнює, які треба сплатити у березні:

  • ПДФО = (4028,60 – 1762)×0,18+2467,40×0,18 = 407,99 + 444,13 = 852,12 грн
  • ВЗ = (4028,60+2467,40)×0,015 = 97,44 грн

У квітні після виходу працівниці з відпустки її місячна сума доходу буде перерахована. Якщо її зарплата за квітень становить 1600 грн, то загальний дохід за квітень становить 2000+ 2467,40 = 4467,40 < 4940. Отже, ПСП за квітень існує та сплаті підлягатиме:

ПДФО за квітень = (4467,40 – 1762) ×0,18 – 444,13 = 486,97 – 444,13 = 42,84 грн.

► Які ставки ПДФО під час оподаткування дивідендів

Отже, за квітень буде сплачено тільки 42,84 грн ПДФО. У разі залишку переплати, вона відноситься на наступні місяці.

Розрахунок ПДФО з дивідендів

Основними ставками по оподаткуванню дивідендів нарахованих фізособам у 2018 р. є:

  • 5% – для резидентів, що є платниками податку на прибуток підприємств;
  • 9% – для нерезидентів та суб’єктів господарювання, які не є платниками податку на прибуток (наприклад, платників єдиного податку).

 ПДФО з дивідендів у 2018 році

При цьому в усіх випадках нарахування дивідендів фізособам сплачується ВЗ за загальною ставкою 1,5% (пп. 1.2 п. 161 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ).

ПСП щодо дивідендів не застосовується, так як це не є зарплатою чи прирівняною до неї виплатою.

Читайте гарячу публікацію
EXPERTUS:ГОЛОВБУХ

➤ Операції з ФОПами: чим ризикуєте

Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи
Перевірте свої знання та здобудьте нові
Взяти участь
Інтернет-магазин
Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплатиі станьте нашим читачем просто зараз
Ми в соцмережах
Потрібен цей файл?

 зареєєструйтеся та скачуйте будь-які файли на порталі:

 ✔ бланки документів

 ✔ зразки заповнення бухгалтерських форм

 ✔ приклади наказів, положень, інструкцій, довідок

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
І отримати доступ на сайт Знадобиться лише хвилина!
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Приєднуйтесь до команди професійних бухгалтерів

заповніть форму та отримайте розширений доступ до:

змін в законодавстві

методів розв'язання складних робочих ситуацій

калькуляторів, сервісів пошуку УКТ ЗЕД та ДКПП, перевірки контрагентів

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
І отримати доступ на сайт Знадобиться лише хвилина!
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль